中原石油工程有限公司海外工程公司　趙新

海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范分析

中原石油工程有限公司海外工程公司趙新

摘要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的一種。控制、防范海外工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有利于減少甚至消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給海外工程項(xiàng)目帶來的負(fù)面影響,對(duì)海外項(xiàng)目的順利進(jìn)行和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理都具有重要意義。因此，控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)之一。本文通過分析海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素,探討有關(guān)控制與防范海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法與手段。

關(guān)鍵詞:海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范

海外工程項(xiàng)目是指承包、采購(gòu)、融資、咨詢、管理等工程各個(gè)階段來自于一個(gè)以上的國(guó)家，并且采用國(guó)際通用工程項(xiàng)目的管理模式進(jìn)行管理的工程項(xiàng)目。由于海外工程項(xiàng)目涉及的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)背景比較復(fù)雜，導(dǎo)致了海外工程項(xiàng)目要面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較大，并加大了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海外工程項(xiàng)目的一種。造成海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的。如何控制和防范海外工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作人員的重要工作之一。

一、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

(一)管理因素

受到地域距離的限制，國(guó)內(nèi)企業(yè)只能通過互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)手段對(duì)海外工程項(xiàng)目進(jìn)行遠(yuǎn)程控制。遠(yuǎn)程控制往往具有滯后性和不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)無法及時(shí)對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行處理，給海外項(xiàng)目帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于海外工程項(xiàng)目的所在的法律、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境都與國(guó)內(nèi)不同，因此海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理與國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理體制必然有所不同。隨著海外工程項(xiàng)目市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)如果不能及時(shí)調(diào)整原有的財(cái)務(wù)制度，就可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度不適應(yīng)于所實(shí)施的海外市場(chǎng)，由此給項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響海外項(xiàng)目的實(shí)施。影響海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理因素主要包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理和稅收管理。

第一，資金管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，融資風(fēng)險(xiǎn)可能是海外工程項(xiàng)目要面臨的最主要的資金風(fēng)險(xiǎn)。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，海外工程的業(yè)主經(jīng)常要求我國(guó)企業(yè)提供保函，但是我國(guó)國(guó)內(nèi)銀行對(duì)于開具海外工程項(xiàng)目保函條件比較苛刻。一般來說，對(duì)于海外工程項(xiàng)目，我國(guó)銀行在保證金支付比例與授信額度方面的條件要求比較高。另一方面，海外工程項(xiàng)目的投資額巨大，向銀行貸款數(shù)額一般比較大，但是近幾年我國(guó)銀行的貸款基準(zhǔn)率多次上調(diào)，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。其次，資金安全是海外工程項(xiàng)目要面臨的最嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，施工企業(yè)在工程完工、回收資金前通常都要先墊付資金。一些海外工程項(xiàng)目受所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，業(yè)主延期支付工程款或者拒付項(xiàng)目工程款，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者無法及時(shí)回收工程款。

第二，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)的海外工程項(xiàng)目的資產(chǎn)管理存在兩個(gè)方面的問題：一是不重視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重。由于海外工程項(xiàng)目往往有地理位置相對(duì)固定和施工作業(yè)場(chǎng)所流動(dòng)的特點(diǎn)。一般來說，施工企業(yè)并沒有成立專門的資產(chǎn)管理體系。施工部門在完成施工后，由企業(yè)完成對(duì)資產(chǎn)統(tǒng)一管理的工作。因?yàn)楣芾碇贫炔煌晟?，在?shí)際工作出現(xiàn)了“重購(gòu)置、輕管理”的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置與重復(fù)購(gòu)置，造成了資源的不必要的浪費(fèi)。一是資產(chǎn)的損失風(fēng)險(xiǎn)。受到匯率的影響，施工企業(yè)在外的施工機(jī)械的資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生了貶值。而且，隨著海外工程項(xiàng)目市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加緊，我國(guó)企業(yè)的海外新簽合同額減少，開工率降低，造成了部分海外施工機(jī)械的使用率下降。如果施工機(jī)械出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，或者在當(dāng)?shù)氐恼?、社?huì)環(huán)境發(fā)生變化需要將人員撤回，將機(jī)械滯留于海外將存在損失風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將資產(chǎn)回運(yùn)國(guó)內(nèi)將有可能造成一筆巨大的開銷，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。

第三，成本管理風(fēng)險(xiǎn)。受到工程實(shí)施周期長(zhǎng)、不確定因素多等特點(diǎn)的影響，施工企業(yè)面臨較大的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。如果施工企業(yè)在海外工程項(xiàng)目實(shí)施過程中不能有效地控制成本，增加整個(gè)工程項(xiàng)目，就有可能帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成項(xiàng)目虧損。工程的成本包括內(nèi)在成本和外在成本。工程的外在成本受到工程所在的市場(chǎng)材料價(jià)格、設(shè)備運(yùn)輸成本、社會(huì)環(huán)境等客觀因素的影響。同時(shí)計(jì)劃工期的延誤也有可能影響到項(xiàng)目的成本控制。工程的內(nèi)在成本的影響因素主要有勞務(wù)支出、培訓(xùn)支出、辦公支出等。

第四，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目不同，海外工程項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)在海外，存在一定的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。各國(guó)的稅收管理制度都不相同，使得我國(guó)企業(yè)海外項(xiàng)目的稅收管理面臨極大的挑戰(zhàn)。一般而言，一個(gè)國(guó)家的稅收政策、征稅數(shù)額計(jì)算方法和征稅方法都比較復(fù)雜，很難在短時(shí)間得以掌握。因此企業(yè)在對(duì)稅收管理制度方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)外匯因素

第一，人民幣的持續(xù)升值削弱了我國(guó)企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)。人民幣的持續(xù)升值直接導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)應(yīng)收海外外匯款等外幣資產(chǎn)的匯兌損失。相對(duì)應(yīng)地，人民幣升值提高了我國(guó)企業(yè)的成本，使得我國(guó)企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)被削弱甚至喪失，減少了我國(guó)海外項(xiàng)目的中標(biāo)數(shù)量。人民幣的持續(xù)升值造成了我國(guó)一部分企業(yè)已逐漸退出了海外市場(chǎng)，一部分企業(yè)甚至因?yàn)橘Y金無法收回而陷入經(jīng)營(yíng)困境的局面。

第二，國(guó)外的外匯管制政策增加了外匯風(fēng)險(xiǎn)。目前世界上約有90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施嚴(yán)格外匯管制，比如東南亞和非洲的很多國(guó)家等。另外，還有20-30個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施部分外匯管制，如法國(guó)、澳大利亞、丹麥、挪威等。在實(shí)施外匯管制的國(guó)家，企業(yè)資金的回流難度較大，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)難以匯回。

(三)人才因素

財(cái)務(wù)管理工作水平的高低關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平的高低。專業(yè)水平高的財(cái)務(wù)管理人員，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問題并提出有效的解決方案，控制或防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)評(píng)價(jià)主要包括對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握能力，對(duì)稅收金融政策的把握能力以及會(huì)計(jì)核算水平等方面，但是目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未完全接軌。如果財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不足以適應(yīng)海外工程的要求，就會(huì)給工程帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制與防范的建議

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，投標(biāo)時(shí)要考慮到項(xiàng)目所在地的市場(chǎng)情況?？紤]到施工機(jī)械的有效利用，在投標(biāo)時(shí)盡量選擇有市場(chǎng)潛力的國(guó)家或地區(qū)的項(xiàng)目。企業(yè)負(fù)責(zé)人要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，綜合項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)、政治、文化等條件，分析該地區(qū)的市場(chǎng)潛力，制定發(fā)展計(jì)劃。

其次，在合同簽訂前要對(duì)項(xiàng)目所在地的基本情況進(jìn)行了解，包括項(xiàng)目所在地的稅收政策法規(guī)、合同法規(guī)、政策、社會(huì)文化環(huán)境等，并積極與對(duì)方進(jìn)行溝通，了解合同的具體細(xì)節(jié)。企業(yè)在合同簽訂前要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行研究，分析各項(xiàng)支出，對(duì)項(xiàng)目的成本進(jìn)行初步估計(jì)。

最后，在合同簽訂的過程中，企業(yè)可以聘請(qǐng)項(xiàng)目所在地的法律顧問，對(duì)合同的條款內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，盡量避免由于合同的問題給海外工程項(xiàng)目帶來風(fēng)險(xiǎn)

(二)完善財(cái)務(wù)管理制度，避免管理風(fēng)險(xiǎn)

第一，要加強(qiáng)資金管理。企業(yè)的海外工程項(xiàng)目部門應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)資金的管理和使用，最大程度上避免資金風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來自銀行和業(yè)主。首先，企業(yè)可以收集銀行的優(yōu)惠信息和政府相關(guān)政策，盡量降低項(xiàng)目的信貸成本。其次，要建立全新的資金鏈，制定資金使用計(jì)劃，合理控制項(xiàng)目支出的資金流動(dòng)。最后，要監(jiān)督合約的履行，防止業(yè)主逃避履行支付價(jià)款的責(zé)任。

第二，要加強(qiáng)資產(chǎn)和成本管理。國(guó)內(nèi)企業(yè)可以建立項(xiàng)目預(yù)算管理制度，統(tǒng)一“錢”和“物”的管理。首先，將項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分解，分為采購(gòu)成本、管理成本等成本項(xiàng)目，制定出完善的項(xiàng)目成本計(jì)劃。再者，確定每一成本項(xiàng)目的責(zé)任部門及負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)部門對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行管理并對(duì)其成本予以控制。一般而言，選擇成本項(xiàng)目的責(zé)任部門應(yīng)優(yōu)先考慮管理相應(yīng)內(nèi)容的部門，比如現(xiàn)場(chǎng)施工的部門負(fù)責(zé)控制施工成本，采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)成本控制工作等。最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。財(cái)務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目的成本、資金變化進(jìn)行監(jiān)控及統(tǒng)計(jì)變化，及時(shí)預(yù)警項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理。施工企業(yè)要引進(jìn)具有水平較高的財(cái)務(wù)管理能力的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力可以符合海外工程項(xiàng)目部門的要求。

(三)避免外匯風(fēng)險(xiǎn)

第一，可以通過選擇恰當(dāng)?shù)膸欧N進(jìn)行結(jié)算來彌補(bǔ)匯率損失，降低匯率損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過匯率分析，對(duì)不同幣種的匯率變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的幣種。另外，還可以利用遠(yuǎn)期合約和期貨合約等金融衍生工具或者金融衍生產(chǎn)品降低匯率損失風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。

第二，為了減少項(xiàng)目所在地的外匯管制政策的影響，當(dāng)?shù)氐呢泿蓬~最好控制在一定的范圍內(nèi)，結(jié)算時(shí)也盡量避免使用當(dāng)?shù)氐呢泿拧?/p>

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，海外工程項(xiàng)目由于管理因素、外匯因素和企業(yè)管理人員因素等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響面臨了各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目工程的具體工作情況，對(duì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行調(diào)整，確保能夠控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障海外工程項(xiàng)目可以順利進(jìn)行，企業(yè)利潤(rùn)可以獲得最大化。

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