兗州煤業(yè)股份有限公司安全技能培訓(xùn)中心　邵春艷

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的作用及執(zhí)行策略探析

兗州煤業(yè)股份有限公司安全技能培訓(xùn)中心邵春艷

摘要:財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理主要是指對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)資源實(shí)施控制、體現(xiàn)、評(píng)價(jià)的一系列管理，是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理行為有效途徑。本文概述了企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的作用與特征，分析了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問題，并針對(duì)有關(guān)問題提出具有可行性的具體對(duì)策，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理水平，旨在為提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供一定參考。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新能力

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要手段，主要在進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)企業(yè)中的人、財(cái)、物等每一項(xiàng)可利用資源來執(zhí)行組織的一項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。故而，實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理如今已普遍成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要。但是，也正因?yàn)樨?cái)務(wù)全面預(yù)算管理在我國(guó)建設(shè)發(fā)展中起步較晚，在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)踐階段，依然尚有許多問題亟待解決。

一、財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的作用

(一)提高企業(yè)的資源應(yīng)用水平

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中的平衡屬性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)資源實(shí)施最有效地配置應(yīng)用，從而規(guī)避造成資源浪費(fèi)與應(yīng)用效率過低，達(dá)到節(jié)約資源成本的效果。財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理與考核制度、獎(jiǎng)懲制度的有機(jī)結(jié)合，能夠進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)有關(guān)主體最大程度上追求更優(yōu)質(zhì)的效益與縮減成本費(fèi)用。在全面預(yù)算的編制階段，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)環(huán)境的變化展開理性判斷，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，確保企業(yè)的有序發(fā)展。

(二)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，因?yàn)榇嬖诟嗟牟淮_定性因素，企業(yè)財(cái)務(wù)組織將會(huì)遭遇更為頻發(fā)與力度更大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但進(jìn)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理，可以讓組織長(zhǎng)期對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況展開有效預(yù)測(cè)，尤其是其中的關(guān)于彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等管理手段能夠極大地弱化因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境變化所形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使組織具備未雨綢繆的意識(shí)與條件。

(三)有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行

企業(yè)戰(zhàn)略屬于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的一個(gè)風(fēng)向標(biāo)，財(cái)務(wù)全面預(yù)算編制和實(shí)施則主要是為了更好的適應(yīng)目標(biāo)管理的需求，設(shè)計(jì)出財(cái)務(wù)組織與企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算管理目標(biāo)，而這一切對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的布置都起著重要的支撐意義。同時(shí)，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理也是和發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障系統(tǒng)。

二、財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

(一)組織體系保障

財(cái)務(wù)全面預(yù)算組織屬于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理得以正常運(yùn)行的重要前提。因此，進(jìn)行全面預(yù)算，就必然要健全與完善組織結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中普遍對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算組織體系的保障意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，更有一些企業(yè)甚至并沒有建立獨(dú)立的企業(yè)全面預(yù)算機(jī)構(gòu)，而所有預(yù)算決策都是通過企業(yè)的項(xiàng)目總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門制定，缺少企業(yè)生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門的共同參與，進(jìn)一步導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行階段面臨極大的障礙。

(二)考評(píng)與控制不完善

目前，很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中，仍然存在“重編制、輕執(zhí)行”的傳統(tǒng)遺留弊端。也因?yàn)槠髽I(yè)匱乏嚴(yán)格起碼的預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制，由此致使預(yù)算的執(zhí)行的過程中常常遭遇人為性干擾，隨意性極大，進(jìn)一步使得最初編制的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行存在很大偏差。與此同時(shí)，考評(píng)機(jī)制的不完善，導(dǎo)致預(yù)算的過程管理、結(jié)果管理，都未能和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使得預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)這兩個(gè)組織相互脫離，考核和獎(jiǎng)懲相互脫離，無法獲得理想的效果也是預(yù)料中事。

(三)全面預(yù)算管理和企業(yè)現(xiàn)狀出現(xiàn)偏差

全面預(yù)算管理是極具專業(yè)特點(diǎn)的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，企業(yè)一定要從自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的特征，才可以設(shè)計(jì)出契合企業(yè)的管理制度與具體實(shí)施辦法。然而在當(dāng)下的很多實(shí)踐中，大部分企業(yè)都只是表面上建立了一個(gè)僵化的預(yù)算管理框架，一味的在這個(gè)框架背景下硬性執(zhí)行，最終導(dǎo)致缺乏實(shí)效性，預(yù)算控制失靈以及影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。

三、提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理有效性的措施

(一)健全預(yù)算管理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)

全面的預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中屬于一種協(xié)調(diào)性的工具管理，不僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理得以規(guī)范化、系統(tǒng)化的一個(gè)科學(xué)合理的有效辦法，而且也是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員展開自我約束、自我發(fā)展、以及綜合能力培養(yǎng)的重要途徑。如果，要?jiǎng)?chuàng)設(shè)健全完善的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理體系，當(dāng)務(wù)之急就是需要明確一個(gè)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，要確定組織內(nèi)部中各部門之間的崗位職責(zé)。完善的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵括：全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、歸口、分級(jí)管理科室以及各二級(jí)單位的有關(guān)科室。

(二)完善預(yù)算控制與考評(píng)機(jī)制

合理的考核制度與獎(jiǎng)懲制度是確保全面預(yù)算管理得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。因此，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算控制的精確性、及時(shí)性以及預(yù)算的實(shí)現(xiàn)水平展開考核，如果存在背離最初計(jì)劃，那么就要發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致差異產(chǎn)生的因素，正面認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理中存在的優(yōu)劣處，歸納總結(jié)管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，開展科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)的獎(jiǎng)懲制度。創(chuàng)設(shè)重點(diǎn)業(yè)績(jī)考核體系，建立責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合的管理機(jī)制。一方面，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門之間的崗位權(quán)責(zé)，自上而下，通過階梯式的將預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)計(jì)重點(diǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，界限清償，確保內(nèi)部中任一部門一旦出現(xiàn)問題，都能夠找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。另一方面，著重關(guān)注把每一層級(jí)的崗位薪酬和業(yè)績(jī)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平進(jìn)行綁定，使預(yù)算執(zhí)管理的執(zhí)行人員在預(yù)算執(zhí)行前期便可以確定業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲之間的管理，指導(dǎo)工作人員可以自覺工作，提高預(yù)算管理組織的歸屬感，一齊實(shí)現(xiàn)最初的預(yù)算目標(biāo)。眾所周知，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全員參與、全面監(jiān)控與評(píng)價(jià)的管理控制體系，所以，更需要始終落實(shí)“以人為本”的執(zhí)行原則，在進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)的同時(shí)，也要及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)和指出存在的缺點(diǎn)與不足，盡量調(diào)動(dòng)管理人員和工作人員的主觀能動(dòng)性，最終確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

(三)建立全面預(yù)算管理信息化

企業(yè)在開展了財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理之后，可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模巨大、所需要進(jìn)行的預(yù)算數(shù)據(jù)量多、分析需求強(qiáng)，使得在預(yù)算編制階段，無論是數(shù)據(jù)的編報(bào)、匯總以及分析等眾多工作量也一定會(huì)出現(xiàn)進(jìn)一步上升。為了強(qiáng)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，優(yōu)化結(jié)果，提高全面預(yù)算管理的有效性與預(yù)算數(shù)據(jù)效果，必須要有信息系統(tǒng)的有力支撐。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門財(cái)務(wù)信息化與財(cái)務(wù)軟件的實(shí)際應(yīng)用情況，研發(fā)實(shí)用性的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，完成和當(dāng)前會(huì)計(jì)核算軟件的有機(jī)融合，且納入企業(yè)信息化建設(shè)的統(tǒng)一平臺(tái)。預(yù)算管理信息化能夠提升全面預(yù)算管理的有效率，進(jìn)一步規(guī)范全面預(yù)算管理流程。

(四)強(qiáng)化全面預(yù)算管理分析

一方面，建設(shè)預(yù)算分析制度。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)組織企業(yè)每一季度開展企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析會(huì)議，明晰在預(yù)算執(zhí)行的過程中的完成度與主要存在的一些問題，探索可以保障預(yù)算實(shí)現(xiàn)的針對(duì)性措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，并從定量、定性兩個(gè)角度研究當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)、發(fā)展勢(shì)頭、預(yù)算執(zhí)行階段中形成的偏差，認(rèn)真找出責(zé)任歸屬，并提出改進(jìn)的相關(guān)意見。每個(gè)預(yù)算的執(zhí)行部門需要?jiǎng)?chuàng)建月度預(yù)算執(zhí)行分析體制。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)需要給年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施立體化的歸納分析，產(chǎn)生年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。另一方面，創(chuàng)設(shè)預(yù)算執(zhí)行稽查與審計(jì)制度。尤其，要最大程度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督功能，利用定期開展的監(jiān)督檢查，尋找出預(yù)算管理中每一個(gè)流程可能存在的不足，第一時(shí)間糾正預(yù)算執(zhí)行階段中產(chǎn)生的偏差。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)行為給予相應(yīng)的處罰，對(duì)預(yù)算控制中的薄弱環(huán)節(jié)要告知責(zé)任單位和部門，以保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，利用全方位、全過程、全員參與編制實(shí)施預(yù)算管理，創(chuàng)設(shè)健全完善的全面預(yù)算管理體系，能夠整合預(yù)算組織的資金流、信息流和人力資源流，優(yōu)化資源配置，最終實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)，使企業(yè)有序發(fā)展。

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