中國電子科技集團公司第七研究所 李燕寧

隨著我國科研事業(yè)的發(fā)展，科研項目與科研經(jīng)費不斷增加，在科研單位實施科研項目預(yù)算管理勢在必行。推行項目預(yù)算管理在科研單位經(jīng)營中具有舉足輕重的地位，對企業(yè)了解家底、有效調(diào)動和分配資源等具有十分重要的意義。項目預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)科研單位內(nèi)部資源的全面整合，項目預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)有效的業(yè)績考評，最終控制科研單位的經(jīng)營活動。我國企業(yè)特別是科研單位的項目預(yù)算管理基礎(chǔ)工作還相當(dāng)薄弱。本文針對目前科研單位項目預(yù)算管理中存在的問題，提出一些加強管理的對策。

一、科研項目預(yù)算管理的重要性

科研項目預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過編制預(yù)算、內(nèi)部控制、業(yè)績考核所進行的一系列財務(wù)管理活動，對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

科研事業(yè)單位在科研項目管理中通過加強預(yù)算管理工作，可以合理安排，有效使用逐年增加的科研經(jīng)費，使科研項目預(yù)算收支安排科學(xué)、全面的開展。全面而科學(xué)的科研項目預(yù)算管理可以控制項目預(yù)算成本，使有限的財力資源得到合理配置及有效利用，促進公司各項管理制度的健全和落實以及管理水平的不斷提高，進而提高科研項目的管理效率。

二、科研事業(yè)單位項目預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)預(yù)算管理缺乏溝通，全員參與度不夠

部分科研事業(yè)單位沒有很好地認識到項目預(yù)算的重要性，在預(yù)算編制過程中有時會隨意安排收支，對科研項目的整體性理解不夠，輕視各部門之間的交流溝通。很多企業(yè)項目預(yù)算管理的全員參與度不夠，存在上下達不成共識的情況。這樣編制的預(yù)算存有片面性，不能反映單位的實際業(yè)務(wù)情況，不能起到強化管理效率的作用，執(zhí)行起來難度較大，同時預(yù)算在內(nèi)容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性，影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)預(yù)算管理制度不健全

科研項目預(yù)算編制是一個嚴(yán)謹(jǐn)、認真的過程，編制的預(yù)算要科學(xué)、正確、全面，需要一個系統(tǒng)的、科學(xué)的、合理體系制度進行規(guī)范。許多科研事業(yè)單位雖然有預(yù)算管理制度，但卻沒有制定與之配套的監(jiān)督機制。編制預(yù)算時要和與預(yù)算項目相關(guān)部門及責(zé)任人員交流，讓他們都參與到預(yù)算編制過程中。在編制、執(zhí)行、監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，要制定嚴(yán)格地統(tǒng)一流程管理，否則在實施過程中就只能紙上談兵，不能有效地完成預(yù)算的各項目標(biāo)任務(wù)。

(三)預(yù)算監(jiān)督考核執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的激勵配套措施

實踐中，很多企業(yè)缺乏健全有效的財務(wù)預(yù)算管理制度，采用以目標(biāo)值為主、各部門分別控制各自的預(yù)算指標(biāo)為輔的預(yù)算管理手段，缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行流程及有效的監(jiān)控措施。課題經(jīng)費申報預(yù)算和經(jīng)費使用預(yù)算銜接不夠，差距很大。有的項目支出沒有嚴(yán)格按預(yù)算開支，隨意增加或擴大科研項目的開支范圍。部分科研事業(yè)單位的預(yù)算監(jiān)督考核制度在執(zhí)行過程中往往形同虛設(shè)，制定的指標(biāo)和獎懲制度有時不夠客觀、公正、合理，科研項目人員的積極性就不能有效地繳勵，預(yù)算在單位發(fā)展中不能起到應(yīng)有的核心指導(dǎo)作用。

(四)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行不嚴(yán)肅，控制不力

執(zhí)行不佳、控制不力是目前科研單位在預(yù)算管理中存在的通病。大多數(shù)科研單位在預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性大，預(yù)算調(diào)整權(quán)利沒有相應(yīng)的制衡機制，超預(yù)算和無預(yù)算的項目可能因為預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，預(yù)算對實際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損。一些單位沒有建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機構(gòu)強化對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤管理和有效監(jiān)督，這樣就架空了預(yù)算控制的職能，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的日常實施缺乏有效的控制。

三、科研項目預(yù)算管理的建議與對策

(一)高度重視全面預(yù)算管理工作，形成“全員共識”

預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程監(jiān)控的系統(tǒng)工程，不只是管理層所關(guān)心的工作，是需要管理層和基層員工全員參與的一項管理工作。加大預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)將預(yù)算對單位的重要性廣泛宣傳，對領(lǐng)導(dǎo)和員工進行培訓(xùn)，使人人重視預(yù)算，在預(yù)算編制的過程中必須全員參與，才能實現(xiàn)從財務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算的飛躍，才能真正落實到對科技項目管理的全過程預(yù)算控制。預(yù)算編制中細致廣泛的溝通、全員參與將增加預(yù)算的科學(xué)性、整體性和可操作性。同時，科研人員應(yīng)該積極與財務(wù)人員溝通交流，充分討論各項費用支出的必要性、可行性，并共同對項目經(jīng)費需求進行合理預(yù)測。只有充分聽取各方意見編制出的預(yù)算才能具備抵御風(fēng)險的能力，保證科研項目順利開展。

(二)健全與完善項目經(jīng)費預(yù)算管理制度

科研單位健全與完善項目經(jīng)費預(yù)算管理的基礎(chǔ)是完善預(yù)算的編制。進行項目預(yù)算編制時，需要重點關(guān)注科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例。

項目預(yù)算需要堅持目標(biāo)相關(guān)性、政策合規(guī)性、經(jīng)濟合理性原則。項目預(yù)算需要緊貼研究的項目，符合國家對科研經(jīng)費管理的財政制度，項目預(yù)算應(yīng)該經(jīng)濟合理，盡可能的提升資金的使用效率。最后需要確定項目的控制比例，各項費用支出比例實事求是、科學(xué)合理。

科研項目在預(yù)算執(zhí)行的時候?qū)嵭袆討B(tài)控制，能夠使得各科目預(yù)算均在合理范圍內(nèi)。在實施的過程中，需要注重指標(biāo)管理，使得各項支出均符合預(yù)算，這樣才能夠提升資金的使用效率。

(三)建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度，加強對預(yù)算的考核與獎懲，加強審計監(jiān)督

監(jiān)督和考核是全面預(yù)算管理過程中必不可少的兩個環(huán)節(jié)?？蒲惺聵I(yè)單位要建立一套行之有效的監(jiān)督考核機制?？己说闹笜?biāo)和獎懲制度要客觀、公正、合理，通過預(yù)算繳勵制度調(diào)動科研項目人員的積極性，提高科研項目的績效水平。

預(yù)算管理工作的生命線是考核與獎懲。只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。完善預(yù)算管理的考核與獎懲機制必須建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的市場機制。建立一個行之有效的業(yè)績評價與獎懲體系，就是根據(jù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，分解明確各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任，并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)利，與激勵制度相結(jié)合，把責(zé)任和利益緊密結(jié)合起來，將預(yù)算責(zé)任與單位和個人的經(jīng)濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。不但要對財務(wù)預(yù)算的完成情況進行考核，而且還要對財務(wù)預(yù)算編制的的準(zhǔn)確性、財務(wù)預(yù)算批復(fù)的合理性進行考核，這樣才能使預(yù)算管理高效，高質(zhì)量進行。

預(yù)算管理的目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)算控制系統(tǒng)的預(yù)警功能發(fā)揮作用，將限制非正常業(yè)務(wù)的各項開支，減少企業(yè)不必要的損失。科研事業(yè)單位對預(yù)算差異進行分析后形成差異分析報告，成為預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的主要資料，根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)先制定的原則和指標(biāo)決定是否啟動預(yù)警系統(tǒng)。

強化預(yù)算審計監(jiān)督，就需要審計監(jiān)督充分的發(fā)揮出審計職能。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證?？蒲袉挝粦?yīng)該建立行之有效的內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化及法制化。健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進行審計與監(jiān)督，而且更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進行審計和監(jiān)督，強化事前預(yù)防和事中控制，使經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約。只有這樣，加強審計監(jiān)督，才能有效實現(xiàn)預(yù)算的落實。

(四)加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理與控制

加強財務(wù)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，保證財務(wù)預(yù)算的剛性。各企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)，強化其職能，并對預(yù)算的編制及執(zhí)行情況負責(zé)。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。在預(yù)算的實施過程中搞好預(yù)算的責(zé)任落實，通過責(zé)任細化對預(yù)算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。層層分解預(yù)算目標(biāo)，明確各級責(zé)任單位目標(biāo)。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效。充分利用預(yù)算實施過程中反饋的信息，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實際效果及存在的問題，并采取適時控制對策，形成思想統(tǒng)一、全員參與的內(nèi)部環(huán)境，掌握預(yù)算指標(biāo)的適當(dāng)性，使預(yù)算具有一定的靈活性和彈性。

四、結(jié)束語

綜上所述，科研項目經(jīng)費在科研單位的財務(wù)管理過程中起著重要作用，預(yù)算管理是一種綜合管理方法，它能有效地整合單位的項目、資金、人才等各類資源，它不僅具有計劃協(xié)調(diào)的功能，更兼具控制、激勵、評價等諸多功能，它能更好地營造各部門良好的合作關(guān)系，使科研項目的資金使用更加科學(xué)完善。但是目前科研項目的預(yù)算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴(yán)重的影響了科研項目經(jīng)費的合理使用，對科研單位的發(fā)展有著極大的影響。實現(xiàn)預(yù)算對科研事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的指導(dǎo)作用。

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