江西上饒市公路運輸管理所 樊雅玲

論運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的完善

江西上饒市公路運輸管理所 樊雅玲

內(nèi)部會計控制制度是我國事業(yè)單位常規(guī)工作的重要內(nèi)容，會計工作質(zhì)量直接影響事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的展開。本文以運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制為例，首先介紹了運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制特征，其次，分析和研究其內(nèi)部會計控制存在的不足和問題，最后根據(jù)實際情況提出具有針對性的建議。

運管 事業(yè)單位 內(nèi)部會計

一、運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制特征

運管類事業(yè)單位由于企業(yè)工作性質(zhì)相關單一，內(nèi)部會計控制與其他行業(yè)存在明顯不同，主要表現(xiàn)為：其一，財務控制活動方面相關簡單。財務活動被細分為采購、收支和管理方面；其二，業(yè)務繁雜風險性較高。由于運管類事業(yè)單位主要負責的范圍較廣，相關的業(yè)務風險就比較復雜化；其三，重視外界信息的交流和溝通。對外界信息的溝通不僅包括單獨性溝通，同時還包括群體性溝通；其四，內(nèi)部審計被弱化。由于財務工作劃分較細，相關管理制度相對完善，使得運管類事業(yè)單位對自身的內(nèi)部審計較為弱化，不被重視，一些運管類事業(yè)單位內(nèi)部審計工作形同虛設，并未充分發(fā)揮其應有的作用。

二、運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在問題分析

(一)內(nèi)部審計不夠規(guī)范

目前我國絕大多算運管類事業(yè)單位在內(nèi)部審計方面都不夠完善，事業(yè)單位內(nèi)部并未建立健全相關內(nèi)部審計規(guī)章管理制度，這使得單位內(nèi)部審計工作開展受限，發(fā)現(xiàn)的具體問題無法得到及時處理，內(nèi)部審計工作缺乏權威性和及時性，處理后效果也并不理想。同時，由于運管類事業(yè)單位各方面資源并不充足，內(nèi)部審計科并非獨立科室，沒有實質(zhì)性權利，內(nèi)部審計工作人員數(shù)量較少，對相關專業(yè)的了解和掌握不夠全面，缺乏必要的專業(yè)能力，工作人員也是由其他崗位人員兼任，平常還要配合財務部門的正常工作，這使得內(nèi)部審計的獨立性和有效性受到極大的影響。

(二)貨幣資金控制失效

其一，有些運管類事業(yè)單位由于監(jiān)控設備缺乏，使得現(xiàn)金交由出納隨身進行保管，財務專用印章隨意放置，并未將現(xiàn)金和財務專用章放置于安全區(qū)域內(nèi)，這使得現(xiàn)金和單位印章極易發(fā)生遺失或被盜。與此同時，單位庫存現(xiàn)金被盜后的損失責任認定不夠明確，很難追究和落實責任人，資金無法收回，造成國家財政資金方面的巨大損失；其二，運管類事業(yè)單位出納工作人員直接領取銀行對賬單，并進行銀行余額調(diào)節(jié)表編制，崗位之間存在關聯(lián)關系，造成會計信息的真實性受損；其三，未安排資金業(yè)務不相關人員定期對單位的庫存現(xiàn)金進行盤點，通常情況下，單位的現(xiàn)金盤點都由出納自行完成，造成資金的不安全隱患。

(三)固定資產(chǎn)控制不具體

運管類事業(yè)單位固定資控制不具體，首先，有些單位固定資產(chǎn)清查工作不夠具體。絕大多數(shù)委派辦公室和財務科工作人同共同進行實物盤點，然而由于人員短缺，造成清查不細的現(xiàn)象發(fā)生。一旦發(fā)生盤虧現(xiàn)象，還出現(xiàn)責任人認定不明確或無法沖減賬目等現(xiàn)象存在；其次，固定資產(chǎn)使用和保管存在較大問題。單位工作人員對固定資產(chǎn)使用并不能掌握，缺乏必要的保養(yǎng)和維護，使得國家資產(chǎn)損壞現(xiàn)象嚴重。各相關科室也并未指定保管負責人員，固定資產(chǎn)損壞或缺失無法明確責任人；再次，公務用車管理存在漏洞。運管類事業(yè)單位缺乏詳細的公務用車管理制度，主要為：車輛管理人員職權過大且缺乏監(jiān)管機制，單位車輛在維修過程中出現(xiàn)維修費過高現(xiàn)象，同時，車輛調(diào)用流程規(guī)范不夠具體，時常發(fā)生公車私用現(xiàn)象；最后，固定資產(chǎn)處理存在不足。單位未取得授權或只經(jīng)領導個人批準，擅自處理國家固定資產(chǎn)，易造成國有資產(chǎn)的流失。

三、運管類事業(yè)單位內(nèi)部會計控制完善措施

(一)強化內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計體系是企業(yè)內(nèi)部控制的最后防線，也是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，應始終確保其獨立性。運管類事業(yè)單位應當設立由領導直接領導的審計委員會，采用定期或不定期相結合的方式，針對整體經(jīng)濟活動進行全面的審計和監(jiān)督。除此之外，單位內(nèi)部審計科應當與財務科相分離，提升內(nèi)部審計重要性，提高內(nèi)部審計科職權，轉變運管類事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員身份，對外進行招聘、對內(nèi)進行培養(yǎng)，加強審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。

(二)明確財務活動目標

核對運管類事業(yè)單位財務信息真實準確性，相關財務工作人員應當確保在一定的時間內(nèi)對單位所有經(jīng)濟活動進行有效、合理的賬務處理，確保單位財務處理符合規(guī)定要求和流程，所提供的財務報表應當具備合理法性、及時性和準確性等特點。規(guī)范單位資金的具體應用，優(yōu)化財政資金撥款使用，保證財政資產(chǎn)的高效運用，不浪費國家資金。確保國家資產(chǎn)的安全、完整，全面貫徹實施國家頒布的相關資產(chǎn)管理法規(guī)，確保國有資產(chǎn)安全，根擾實際情況合理分配各項資產(chǎn)，保障國有資產(chǎn)價值。

(三)加強風險評估，控制相關風險

運管類事業(yè)單位應當建立完善的財務風險定期評估制度，根據(jù)單位實際情況，定期開展財務工作例會，對具體工作進行總結和計劃，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足和問題，開展財務風險識別培訓，增強工作人員財務風險意識，有效預防相關風險的發(fā)生。與此同時，運管類事業(yè)單位應當對資的需求進行具體的、全面的規(guī)劃編制，單位銀行賬戶中應預留足夠的備用資金。保持與國家上級財政局之間的交流和溝通，及時接收、及時反饋，確保財政資金下?lián)芗皶r，監(jiān)督資金的具體使用情況，做到?？顚Ｓ?。單位在進行物資采購時應盡量采用信用期方式，盡量延遲付款時間。最大程度的控制和預防其他相關風險的發(fā)生，建立健全運管類事業(yè)單位外部監(jiān)督管理體系，加大宣傳監(jiān)督管理力度，對外公開監(jiān)督管理電話和郵箱，積極鼓勵各部門或個人進行有效監(jiān)督。

[1]陳海濤.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設不足及治理對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2012（15）

[2]傅韶松.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系分析與方案設計[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（4）

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.194