安徽華塑股份有限公司 劉發(fā)明

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施問題

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)缺失

企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識(shí)缺失問題。首先，很多企業(yè)在管理當(dāng)中，激勵(lì)約束機(jī)制的對象不明確，普遍將激勵(lì)約束的重點(diǎn)放在公司的管理人員身上，忽視了會(huì)計(jì)核算人員、審計(jì)人員以及出納人員的激勵(lì)；其次，企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才時(shí)缺乏市場性，在崗位任命時(shí)往往采用行政任命的方式；再次，目前企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強(qiáng)，忽視了財(cái)務(wù)的金融特點(diǎn)，使得激勵(lì)約束機(jī)制弱化。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)不足，人力資源價(jià)沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利，使公司中互相制衡的關(guān)系遭到破壞。

(二)預(yù)算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財(cái)務(wù)控制制度和預(yù)算管理制度的重要性，從而導(dǎo)致了預(yù)算控制的弱化?，F(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算部分主要存在以下幾點(diǎn)問題，第一，企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算編制提供合理的參考。第二，預(yù)算管理編制無法成為企業(yè)和各個(gè)部門年終績效和獎(jiǎng)懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對預(yù)算編制的無法改變的影響，推脫自己的責(zé)任等。第三，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通協(xié)作較少，相對孤立，無法對其他部門在財(cái)務(wù)上進(jìn)行有效的監(jiān)督，最終使得財(cái)務(wù)部門失去了費(fèi)用控制的作用。第四，缺少反饋和激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施是預(yù)算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

(三)資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動(dòng)需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當(dāng)中，資金管理問題還是普遍存在的。首先，企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會(huì)通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；其次，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的項(xiàng)目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；再次，企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項(xiàng)目經(jīng)理是對資金直接負(fù)管理責(zé)任的，資金管理上的權(quán)利較大，這就降低了資金的自由度，使得財(cái)務(wù)舞弊的可能性增高。

(四)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)問題

有些企業(yè)對于內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)和重視，對內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也是得過且過。一些企業(yè)人為的縮小工作范圍，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的工作就是算賬、保賬、記賬，與財(cái)務(wù)部門的實(shí)際業(yè)務(wù)控制相差較遠(yuǎn)，對企業(yè)重大事務(wù)的實(shí)施、結(jié)果等不是很了解，沒有對業(yè)務(wù)的處理實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。有的企業(yè)還存在出納兼任會(huì)計(jì)資料保管、審批等一人多職或崗位互相兼職的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理者、辦理處置人員之間的制約作用。一些企業(yè)還知法犯法，安排沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人從事會(huì)計(jì)工作，這些人沒有會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)有的基本工作能力，在賬目處理時(shí)經(jīng)常出錯(cuò)，甚至長時(shí)間不管理賬目。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

(一)強(qiáng)化預(yù)算管理,注重崗位兼容，定期實(shí)行崗位輪換

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。首先，領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算管理機(jī)制重視起來，企業(yè)上下才能重視起來，從而才能有利于推動(dòng)預(yù)算機(jī)制完善的工作進(jìn)行。同時(shí)，建立的預(yù)算管理體系和管理機(jī)構(gòu)必須明確其職責(zé)，經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)和管理權(quán)限。把“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總、全員參與、分級(jí)編制、”作為預(yù)算管理編制的原則實(shí)行，才能有利于預(yù)算最終能夠?qū)訉勇鋵?shí)到各單位。其次，很多部門會(huì)計(jì)崗位布局不合理，應(yīng)該要重視會(huì)計(jì)崗位的分離問題，這樣才能相互制約，防止不明確賬單的產(chǎn)生。

(二)制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金管理

企業(yè)應(yīng)該按照自己的實(shí)際情況制定科學(xué)的資金使用制度，強(qiáng)化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應(yīng)該得到各領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)名簽字以后再實(shí)施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時(shí)，應(yīng)該將資金使用責(zé)任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應(yīng)的投資融資計(jì)劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

(三)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。從目前來看，績效審計(jì)已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對于不同的會(huì)計(jì)崗位給予不同的會(huì)計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的保密，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)月度對銀行賬戶進(jìn)行對賬

在每個(gè)月的月末，應(yīng)該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進(jìn)行核對，對于賬實(shí)不符的的，應(yīng)該要具體查清楚，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該要編制好相關(guān)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由相關(guān)會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行，不應(yīng)該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實(shí)不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

[1] 姜海瓊.關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012年第13期