國(guó)網(wǎng)天津武清供電有限公司 果繼桐

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)上取得了巨大的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控）也變得越來(lái)越重要。因此，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，需要加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理水平。對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)而言，投資較大，資金非常密集，這位企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理帶來(lái)了一些問(wèn)題，下面本文針對(duì)這些問(wèn)題展開(kāi)討論，并就如何完善其內(nèi)部控制提出一些針對(duì)性的解決策略。

一、電企內(nèi)部控制上的問(wèn)題

(一)經(jīng)濟(jì)上

我國(guó)目前大多數(shù)國(guó)企（包括供電企業(yè)）基本上都是由高層獨(dú)斷經(jīng)營(yíng)，缺乏對(duì)市場(chǎng)的有效把握，同時(shí)在財(cái)務(wù)審計(jì)和控制上方面也缺乏透明度。對(duì)于財(cái)務(wù)控制而言，分為會(huì)計(jì)和審計(jì)兩種。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的輔助。因此由于電企內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督不完善，造成了國(guó)有企業(yè)的資源浪費(fèi)，也使得企業(yè)發(fā)展方向不明，由此而影響了我國(guó)與電企相關(guān)的其他行業(yè)的發(fā)展。

(二)組織上

電企作為大型國(guó)有企業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，它的發(fā)展也時(shí)刻影響著其他行業(yè)，如煤炭產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)等等。我國(guó)有著豐富的資源，如煤炭、森林、土地，但是由于電企在組織上的內(nèi)部控制不足，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的投入較高，產(chǎn)出卻很低的現(xiàn)象。

(三)政策上

我們國(guó)家電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展的步伐比較緩慢，雖然近年來(lái)在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上都有比較大的進(jìn)步，但是體系整體上看來(lái)，還不夠完善。隨著西方企業(yè)的傳入，全球化的步伐越來(lái)越快，我們國(guó)家電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)也越來(lái)越面臨大的挑戰(zhàn)。在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)上，企業(yè)內(nèi)部股權(quán)問(wèn)題上都存在著比較多的問(wèn)題。如今北上廣深等大城市的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，電企的作用不可磨滅。然而對(duì)于二三線城市而言，電企的發(fā)展卻顯得滯后。這與電力企業(yè)的獎(jiǎng)懲不嚴(yán)、政策規(guī)范偏頗有很大的關(guān)系，同時(shí)內(nèi)部控制不到位也是很主要的因素。

(四)人才培養(yǎng)方面

人力資源對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著很大的推動(dòng)作用，國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)往往是科技的競(jìng)爭(zhēng)，教育的競(jìng)爭(zhēng)，人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)許多地方電企存在著觀念落后、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位等問(wèn)題。有些電力企業(yè)管理層在戰(zhàn)略意識(shí)上不夠重視，有時(shí)只是注重短期利益，由此錯(cuò)過(guò)了內(nèi)部控制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。有時(shí)管理層只是將內(nèi)部控制當(dāng)成了查錯(cuò)、防作弊的工具。而且，內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)也不夠明確。而內(nèi)部控制的真正有效利用在于權(quán)力制衡、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展，也能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自我約束。同時(shí)也能夠使企業(yè)更有效合理運(yùn)營(yíng)，優(yōu)化資源配置。因此電企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要吸引更加優(yōu)秀的人才，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更好的實(shí)施。然而我國(guó)的應(yīng)試教育培養(yǎng)的人才卻過(guò)于重視理論，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，由此而限制了電企的發(fā)展。

(五)制度因素

制度是使一個(gè)企業(yè)的各種規(guī)范能夠有效執(zhí)行的良好保障。由于電企對(duì)于內(nèi)部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的怪圈。當(dāng)企業(yè)自身出問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有制度可查，也沒(méi)有制度可以依據(jù)，處理的方式方法也不夠得當(dāng)。一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，各節(jié)點(diǎn)反饋不及時(shí)，很可能會(huì)造成嚴(yán)重的損失。這也是在組織上出現(xiàn)的問(wèn)題。

(六)企業(yè)宣傳力度問(wèn)題

電企作為大型國(guó)企，電企的各個(gè)部門(mén)一應(yīng)俱全，而在眾多部門(mén)當(dāng)中，宣傳部門(mén)是重中之重。宣傳部門(mén)起著宣傳電力企業(yè)文化、傳達(dá)政策等作用。電企的口號(hào)“地球一小時(shí)”，最終卻只是成了口號(hào)。知道的人非常少，執(zhí)行上也是很不到位。在企業(yè)方面，節(jié)省電力資源能夠有效降低成本；而對(duì)于廣大居民來(lái)說(shuō)，電企的宣傳口號(hào)應(yīng)該在生活的方方面面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，我們知道內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的合法性以及合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)及信息安全進(jìn)行有效管控，從而提高企業(yè)運(yùn)行，以保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而供電企業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到有效的保障作用。國(guó)家作為供電企業(yè)的最大股東，對(duì)電力企業(yè)有著殷勤的期待。因此電企內(nèi)部控制的作用不可小覷。電企內(nèi)部控制作用主要體現(xiàn)在以下方面。

(一)是電企作為國(guó)有企業(yè)以及自身發(fā)展的需要

上面也已經(jīng)提到，作為大型國(guó)有企業(yè)，電企的資產(chǎn)中，國(guó)家資產(chǎn)占了很大一部分比重。國(guó)家每年向包括電力企業(yè)在內(nèi)的許多大型國(guó)企注入資金，作為電企的股東，國(guó)家有責(zé)任也有義務(wù)要求電企在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理上有所進(jìn)步。因此，在電力企業(yè)的安全生產(chǎn)和企業(yè)自身文化建設(shè)上，國(guó)家設(shè)定了一系列的考核指標(biāo)，而電企的內(nèi)部控制在完成這些指標(biāo)過(guò)程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內(nèi)部控制對(duì)于防止企業(yè)資源浪費(fèi)，避免經(jīng)濟(jì)損失，降低生產(chǎn)成本，有著很重要的影響[4]。

(二)有助于電企在新型經(jīng)濟(jì)條件下更好更快發(fā)展

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)是全球化越來(lái)越明顯，信息技術(shù)發(fā)展日新月異。自2000年我國(guó)加入WTO（世界貿(mào)易組織）以來(lái)，電力企業(yè)為了適應(yīng)全球化發(fā)展，進(jìn)行了一系列的改革，國(guó)家對(duì)于電力企業(yè)的影響力正在逐漸減弱，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不在適應(yīng)電企的發(fā)展需要。自此，電企完善內(nèi)部控制作用，以加快企業(yè)國(guó)際化和信息化的步伐，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

(三)是現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)電力企業(yè)的必然要求

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化的標(biāo)志之一，因此對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，當(dāng)然，對(duì)我國(guó)的國(guó)有電力企業(yè)也不例外。內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好較快發(fā)展，同時(shí)對(duì)企業(yè)的自身約束和激勵(lì)也起著很大的作用。此外，在現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，沒(méi)有制度的約束，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)防范經(jīng)濟(jì)犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內(nèi)部控制的完善

(一)對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改革

國(guó)家“十五”規(guī)劃指出，國(guó)家要逐漸打破電力行業(yè)的壟斷現(xiàn)象，通過(guò)自由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)實(shí)現(xiàn)電企在產(chǎn)權(quán)方面的改革。因此，電企應(yīng)該對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行改革，明確企業(yè)所有者。改變電企現(xiàn)狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業(yè)應(yīng)明確公司為法人治理結(jié)構(gòu)，從而明確企業(yè)內(nèi)部控制體系。只有完善內(nèi)部控制體系，才能讓電力企業(yè)各司其職，更好更快的發(fā)展。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

電企作為大型國(guó)有企業(yè)，有著堅(jiān)實(shí)的后盾，但并不意味著能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。因此電企的發(fā)展不應(yīng)該但但僅限于眼前，而應(yīng)該考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)方面的發(fā)展。通過(guò)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證自身做大做強(qiáng)。如今，市場(chǎng)份額已經(jīng)越做越小，單純依靠規(guī)模已經(jīng)行不通了。電力企業(yè)自身應(yīng)該制定出合理的內(nèi)部控制體系，并對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行良好完善，在執(zhí)行上也需要加大力度。電企自身內(nèi)控核心不僅僅包括規(guī)范，還應(yīng)該涉及到一系列指標(biāo)，以及完善和監(jiān)督等措施，從而保障電力企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。同時(shí)，電企在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，還需要樹(shù)立防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這需要企業(yè)自身建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)管理部門(mén)。電力企業(yè)還要進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)常性檢查，從而確保風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)文化在整個(gè)行業(yè)的滲透。

(三)加強(qiáng)企業(yè)自身有效監(jiān)督

在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，完善的信息管理體系，能夠確保企業(yè)對(duì)個(gè)人的職務(wù)、任務(wù)的全方位了解，同樣對(duì)組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制，需建立完善的信息系統(tǒng)。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時(shí)到達(dá)員工的手中。類(lèi)似的，企業(yè)也可以通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引用，來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享。除此之外，企業(yè)還可以加強(qiáng)自身內(nèi)外監(jiān)督，強(qiáng)化常規(guī)管理，建立有效責(zé)任制等等，從而保障監(jiān)督和信息的有效實(shí)施和利用。

四、結(jié)束語(yǔ)

電企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展靠?jī)?nèi)部控制，完善的內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)的發(fā)展，反過(guò)來(lái)講，則可能會(huì)不利于企業(yè)發(fā)展，例如像企業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面、管理方面等等。所以當(dāng)電力企業(yè)內(nèi)控不足時(shí)，開(kāi)展有效的內(nèi)部控制則變得特別重要。本文從電企自身問(wèn)題、內(nèi)部控制改善措施入手，為電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了一個(gè)可行性的規(guī)劃，以期待我國(guó)電力企業(yè)能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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[2]徐紅梅.藍(lán)田供電局物資管理的內(nèi)部控制分析[D].西南交通大學(xué),2014

[3]王霞.淺議供電企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013（22）

[4]梁美霞.電力企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善[J].現(xiàn)代商業(yè),2013（08）

[5]郭景虹.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2012（19）

[6]趙靜.關(guān)于完善供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J].時(shí)代金融,2008（05）