河南平禹煤電有限責(zé)任公司一礦 孫丙紅

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理發(fā)展的產(chǎn)物，所謂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是指企業(yè)通過(guò)控制與該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來(lái)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。在遵守法律法規(guī)的前提下，對(duì)公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理進(jìn)行內(nèi)部控制，從而達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的實(shí)施，可以降低企業(yè)的成本，提高經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；另一方面，也能提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)管理更加規(guī)范化和科學(xué)化?，F(xiàn)階段，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀較為嚴(yán)峻，存在著諸多需要解決的問(wèn)題，需要當(dāng)即探討和分析。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題

(一)煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系不健全

煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系不健全，首先是人員配置的不合理。由于煤炭企業(yè)特別是傳統(tǒng)的國(guó)有煤炭企業(yè)，規(guī)模大、人數(shù)多，人員內(nèi)部流動(dòng)性差，給企業(yè)內(nèi)控管理從人的行為方面帶來(lái)許多隱患。特別是涉及重要崗位的員工，由于上期不能很好的進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整。諸如許多老員工對(duì)于公司的內(nèi)部控制管理制度熟爛于心，也對(duì)該企業(yè)的管理漏洞了如指掌。因此，徇私舞弊以及貪污受賄的在老員工身上更容易發(fā)生。由于這種舞弊的可能性過(guò)大，帶來(lái)的損失也過(guò)重。所以，重視員工的配置問(wèn)題對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)不容小覷。為避免此類問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)對(duì)關(guān)系到人、財(cái)、物等容易出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵崗位要建立和實(shí)施輪崗制度，通過(guò)輪換和手續(xù)的交接使員工們可以互相監(jiān)督。新舊員工在互相交替的過(guò)程中，可以減少徇私枉法的幾率；另外還要實(shí)行科學(xué)用人的制度，以公平公正的原則廣納賢才，以德為準(zhǔn)，提高員工自身的職業(yè)素質(zhì)。其次，內(nèi)控體系不健全還包括該制度的形同虛設(shè)，缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，許多煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度都是徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用。有的部門負(fù)責(zé)人員在履行公司財(cái)會(huì)內(nèi)控的職責(zé)方面不積極、態(tài)度懶散，說(shuō)一套，做一套的企業(yè)內(nèi)控管理方式，使得缺乏保證制度執(zhí)行機(jī)制，最終造成內(nèi)控體系不能很好的發(fā)揮作用。

(二)煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督不到位

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的問(wèn)題還包括監(jiān)督不到位。回顧歷年來(lái)的煤炭企業(yè)資金流失、破產(chǎn)等財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，歸根究底是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使得一些隱患得以爆發(fā)。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，首先，是對(duì)關(guān)鍵崗位核心員工的監(jiān)督，近年來(lái)煤礦安全問(wèn)題擺在了壓倒一切的突出位置上，管理高層對(duì)此投入的精力很大，極易造成管理層對(duì)涉及經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控制度重視不夠，導(dǎo)致監(jiān)督人員出現(xiàn)失職失責(zé)等現(xiàn)象。其次，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制主要是采取事后監(jiān)督，這無(wú)疑給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。沒有一個(gè)良好的監(jiān)督氛圍，甚至是沒有一個(gè)切實(shí)可行行之有效的監(jiān)督制度，使企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控面臨著人員渙散、工作失職的現(xiàn)狀。而有效的監(jiān)督是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常實(shí)行的前提，可以提高員工工作的積極性，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，同時(shí)，也能夠保證煤炭企業(yè)資金流動(dòng)的安全。因此，監(jiān)督機(jī)制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中發(fā)揮著重要作用。

二、提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體措施

(一)加強(qiáng)煤炭企業(yè)成本分析及財(cái)務(wù)控制

現(xiàn)階段，由于受多種因素的影響，煤炭銷售價(jià)格下行壓力不斷加大，經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑，成本的控制對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。這直接關(guān)系到企業(yè)成本損耗和經(jīng)濟(jì)收益，直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，以及企業(yè)未來(lái)各項(xiàng)指標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略等具體走向問(wèn)題。提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，從企業(yè)的成本控制出發(fā)。首先對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)算，其次對(duì)煤炭企業(yè)成本有影響的因素進(jìn)行分析，看各項(xiàng)成本指標(biāo)是否超出標(biāo)準(zhǔn)。最后，通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)成本要素分析，根據(jù)其特點(diǎn)提出一系列針對(duì)性管理手段和策略，從而改善和降低煤炭企業(yè)的成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化目的。

(二)強(qiáng)化監(jiān)管制度及健全審計(jì)制度

加強(qiáng)監(jiān)管制度及健全審計(jì)制度，可以有效的提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理的實(shí)施。監(jiān)督制度一是對(duì)于資金的監(jiān)督，事前有效的監(jiān)督制度能夠及時(shí)防范資金運(yùn)行中存在的偏差，明確資金的具體流向、及時(shí)控制減少企業(yè)成本中存在的浪費(fèi)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平，最終控制企業(yè)成本，獲得更高的效益。二是對(duì)于員工的監(jiān)督，可以提高企業(yè)的運(yùn)行效率，促使企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)，提高員工的個(gè)人素質(zhì)，從而帶動(dòng)企業(yè)員工工作積極性的提高，增加企業(yè)的內(nèi)部活力。特別是對(duì)于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的監(jiān)督，更是直接關(guān)系到內(nèi)控制度實(shí)施，使內(nèi)控管理工作得到實(shí)效。健全審計(jì)制度是落實(shí)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)，審計(jì)制度的建立可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)行中的一些問(wèn)題，可以評(píng)估內(nèi)控制度作用的大小，以及制度設(shè)計(jì)的合理性。審計(jì)制度的設(shè)立，不僅是對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算，還是項(xiàng)目管理的監(jiān)督都有著舉足輕重的地位。所以，健全審計(jì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控最主要的途徑和方法。

(三)建立優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)

建立和健全信息溝通系統(tǒng),不但加強(qiáng)了企業(yè)員工之間的溝通和了解,而且能使企業(yè)對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)、全面、正確的把握，例如,基層礦井一定時(shí)期的開采量受地質(zhì)等相關(guān)因素的影響會(huì)產(chǎn)生很大的波動(dòng),在這一情況下,基層單位要及時(shí)的向上級(jí)有關(guān)部門反映,上級(jí)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際的情況對(duì)基層開采指標(biāo)進(jìn)行合理的修改,這樣就減少了一些單位和個(gè)人為了完成定量指標(biāo)而讓會(huì)計(jì)人員進(jìn)行造假賬的現(xiàn)象。通過(guò)以上可以看出,企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制制度的建設(shè),認(rèn)真做好規(guī)劃,并不斷吸收其他單位的優(yōu)秀做法和經(jīng)驗(yàn),逐步建立健全優(yōu)良的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境，企業(yè)為了獲得更多的利潤(rùn)，夯實(shí)自己的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，開闊更大需求市場(chǎng)，就不得不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制與管理?，F(xiàn)階段，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的著控制體系不健全、控制監(jiān)督不到位等現(xiàn)象，煤炭企業(yè)要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門著手，針對(duì)性提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)策，提高煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，完善監(jiān)管制度及審計(jì)制度，以保證煤炭企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]喬志勇.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，09:172

[2]裴國(guó)政.對(duì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011，24:41-42