杭州中賽實(shí)業(yè)有限公司 朱英蓮

近年來(lái)，我國(guó)很多企業(yè)逐步提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，由于企業(yè)危機(jī)的嚴(yán)重性，造成企業(yè)整體業(yè)務(wù)缺陷。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性，既能夠推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，還能保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)能力的提升，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，要重視控制要素，從而形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

第一，保證財(cái)務(wù)資料更加真實(shí)完整。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，有利于企業(yè)管理者作出正確的決策。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度而言，能夠讓企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序更加合理，讓職責(zé)分工更加系統(tǒng)的進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)資料在相互制約的前提下完成，這樣能夠最大限度減少財(cái)務(wù)出錯(cuò)概率，防止弊端出現(xiàn)，讓財(cái)務(wù)資料更加可靠與正確。

第二，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的使用與保管使用各類(lèi)控制措施，能夠最大限度避免財(cái)產(chǎn)或者物資被破壞，防止企業(yè)資源被浪費(fèi)，或者是發(fā)生挪用、貪污公款等違法問(wèn)題。

第三，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠讓企業(yè)更加高效的運(yùn)行，從而讓管理層制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與方針得到落實(shí)。實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠保證在考核與控制企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與員工時(shí)更為合理，督查企業(yè)各部門(mén)與人員履行好自身職責(zé)，讓生產(chǎn)目標(biāo)更加明確，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效、有序進(jìn)行提供保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通與信息和監(jiān)控是企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素。

第一，內(nèi)部環(huán)境。其中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，能夠影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。所以，要合理分配企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)，加快培養(yǎng)員工的各方面能力，重點(diǎn)是要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力。及時(shí)改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理理念，建立完善的責(zé)任機(jī)構(gòu)，合理制定人力資源管理政策。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有著直接影響，由財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不確定性造成，要及時(shí)采取相應(yīng)的解決方式，比如制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)。

第三，控制活動(dòng)。主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行控制目標(biāo)措施，要與企業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)統(tǒng)計(jì)，要將分工制落實(shí)到職工中，針對(duì)控制開(kāi)展審核、分析、預(yù)算與保護(hù)，實(shí)行績(jī)效考評(píng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)等控制。

第四，信息與溝通。主要收集企業(yè)內(nèi)、外部相關(guān)信息，實(shí)行溝通機(jī)制，通過(guò)傳遞與運(yùn)用企業(yè)各階層相關(guān)信息，有利于做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制計(jì)劃。信息與溝通應(yīng)該第一時(shí)間進(jìn)行，才采用有效的手段及時(shí)獲取與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理信息。

第五，監(jiān)控。主要是負(fù)責(zé)監(jiān)察企業(yè)內(nèi)部控制，以報(bào)告的形式，將監(jiān)督的情況反映出來(lái)。監(jiān)控關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否能真正實(shí)施，在整個(gè)實(shí)施環(huán)節(jié)中有著最重要的地位。能夠有效監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制總體實(shí)施情況，并根據(jù)實(shí)際情況提出完善建議。在監(jiān)控之下，企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)用

一方面，只有評(píng)價(jià)更加科學(xué)，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常運(yùn)行。企業(yè)管理層要根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，盡快建立起一套完整的、與企業(yè)發(fā)展相符的評(píng)價(jià)體系，幫助企業(yè)管理者更好作出決策。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告也與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有著一定聯(lián)系，兩者之間是相互促進(jìn)、相輔而成的。企業(yè)報(bào)告作為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的實(shí)施者，主要在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)成果中得以體現(xiàn)。所以，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告要將評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果作為主導(dǎo)，企業(yè)管理者要分析并評(píng)價(jià)實(shí)施成果，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)采取有效的解決辦法，并向企業(yè)監(jiān)事會(huì)上報(bào)評(píng)價(jià)與成果。企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的評(píng)價(jià)體系，提高內(nèi)部控制的有效性。

另一方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略與內(nèi)、外部環(huán)境尤為關(guān)鍵。現(xiàn)階段我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行系統(tǒng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)差值與績(jī)效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)加以辨別，控制的方向就是以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施為主。風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)主要運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法、理論計(jì)算法、統(tǒng)計(jì)法等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏差進(jìn)行分析。在判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)時(shí)，要根據(jù)偏差對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好壞程度與財(cái)務(wù)目標(biāo)與狀況進(jìn)行。通過(guò)分析產(chǎn)生偏差的原因，有效的應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并采用相應(yīng)措施讓風(fēng)險(xiǎn)差值狀態(tài)被改變，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)通過(guò)實(shí)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)管理等方面發(fā)揮重要作用。這樣可以真正避免發(fā)生浪費(fèi)資源、管理失控、私用公款等問(wèn)題，并且有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。所以，企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)行有效措施加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

[1]郭東方.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建探討[J].市場(chǎng)研究,2015,03:61-62

[2]梁勇.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào),2014,31:38-39