遼寧科技大學經(jīng)濟與法律學院 趙藝璇

我在假期參加某銀行和到企業(yè)的業(yè)務實習中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)為了融資需要，財務報表數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較多。如何有效防范風險，成為當前銀行信貸風險管理的重要話題。本文想結(jié)合自己的實習經(jīng)歷，談一談如何運用非財務信息識別風險。

由于我國會計環(huán)境還不夠規(guī)范,存在企業(yè)財務報表資料不完整和財務信息失真現(xiàn)象,甚至有的企業(yè)為了融資需要刻意修飾美化財務數(shù)據(jù),騙取銀行信任。因此,單純依靠企業(yè)提供的財務信息,難以全面掌握判斷其真實的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。相對而言,非財務信息分析有利于更加準確地判斷客戶情況。

一、非財務信息的概念及特點

非財務信息是指以非財務資料形式出現(xiàn)的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接或間接聯(lián)系的各種信息資料。具有空間上的廣泛性、時間上的延續(xù)性、相對真實性特點。

二、企業(yè)主要非財務信息指標

(一)企業(yè)運營信息

主要是企業(yè)主體資格、內(nèi)部管理與控制等信息。

一是主體資格信息。主要包括客戶企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證等經(jīng)營資格認定證書是否在有效期內(nèi)。

二是內(nèi)部管理與控制信息。主要包括客戶法定代表人、董事會成員、主要部門負責人等關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生變化；經(jīng)營、發(fā)展計劃是否發(fā)生重大變更;是否存在產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)保等方面的問題,或發(fā)生經(jīng)濟糾紛,或出現(xiàn)負面報道導致生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴重影響。

主要分析指標:薪資支出;“五險一金”繳納;納稅支出。

工人工資支出。該指標主要考察客戶職工各項工資支出總額及平均水平有無異常變化,并由此評估其生產(chǎn)經(jīng)營及現(xiàn)金流量是否正常。

“五險”繳納。該指標主要考察客戶為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險、醫(yī)療保險的穩(wěn)定性,并由此評估可能引致的潛在風險。

納稅情況。該指標主要考察客戶增值稅、所得稅的應繳與實繳情況,由此判斷其產(chǎn)品銷售及經(jīng)營效益是否穩(wěn)定。

(二)生產(chǎn)經(jīng)營信息

生產(chǎn)經(jīng)營信息包括經(jīng)營環(huán)境信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息兩個方面，包括政策環(huán)境、融資情況、產(chǎn)品質(zhì)量等。這方面的非財務指標包括：

政策環(huán)境。該指標主要考察國家政策、行業(yè)政策對企業(yè)的重大影響。

企業(yè)融資情況。主要考察融資額度、結(jié)構(gòu)、成本等是否發(fā)生變化,有無高利率集資或借款現(xiàn)象;客戶對外擔保等或有負債額度以及關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)經(jīng)營是否發(fā)生變化;客戶負債擔保措施的擔保意愿和擔保能力是否發(fā)生變化。

產(chǎn)品質(zhì)量。這不僅指產(chǎn)品符合制定的標準，還包括客戶購買后合乎其使用要求而表現(xiàn)出來的品質(zhì)。主要指標有廢品率、客戶退貨、要求索賠的客戶數(shù)量、客戶投訴情況、保證條款等。

企業(yè)開工率。企業(yè)在一定時期內(nèi)能否滿足最低經(jīng)營成本所需要的生產(chǎn)規(guī)?？梢院饬恳粋€企業(yè)是否具有可持續(xù)發(fā)展能力。

生產(chǎn)過程的電力消耗。該指標主要考察客戶在加工環(huán)節(jié)的耗能情況,印證與其提供的加工生產(chǎn)數(shù)量是否匹配,進而分析判斷相關(guān)財務數(shù)據(jù)的真實性。

四、非財務信息的采集與運用

非財務信息不采用企業(yè)提供的信息或數(shù)據(jù)，主要由信貸人員自己來收集和分析。要想準確掌握的分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險，首先要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝，才能保證采集到的信息的準確，才能利用采集到的信息對企業(yè)的經(jīng)營風險有正確的評估。

(一)主體運營信息

工人工資支出。通過查閱職工工資、獎金發(fā)放清單及相關(guān)會計憑證,確定各月工資支出總額和人均支出額度,當?shù)仄骄劫Y水平等進行對比分析,判斷其薪資支出是否足額、有無降低或拖欠。同時,通過與企業(yè)職工座談或隨機問詢,考察其財務數(shù)據(jù)的真實性以及員工情緒是否穩(wěn)定。

“五險”繳納。通過查閱客戶“五險”繳納憑證等資料,與當?shù)叵嚓P(guān)主管部門規(guī)定的應繳范圍、標準、時間等進行對比分析,對于未及時、足額繳納的,要核實其是否合理。

納稅情況。通過查閱客戶納稅申報表、完稅證明以及繳稅憑證,對比分析客戶各項稅款的應繳與實繳情況,對存在欠繳情況的要深入分析原因及潛在隱患。同時,根據(jù)客戶納稅情況,核實其財務報表反映銷售收入及利潤的真實性。

客戶的保持和獲得?？赏ㄟ^現(xiàn)有客戶保持交易的部分占整個客戶的比重來反映，還可通過現(xiàn)有客戶業(yè)務的增長率來反映客戶的忠誠度。企業(yè)要擴大市場份額，就需要爭取新客戶，獲得新客戶可通過企業(yè)贏得新客戶及與其進行的業(yè)務數(shù)量或金額來計量。

(二)生產(chǎn)經(jīng)營信息

企業(yè)融資情況。通過查閱客戶會計憑證、人民銀行征信系統(tǒng),分析其在各金融機構(gòu)融資比例的變化,重點關(guān)注在國有商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行融資額度與占比變動情況,分析內(nèi)在原因。要關(guān)注融資來源的可靠度和成本，分析企業(yè)融資風險。

企業(yè)開工率。從車間設備運行情況看企業(yè)在一定時期內(nèi)能否滿足最低經(jīng)營成本所需要的生產(chǎn)規(guī)模，以及與設計產(chǎn)能的比率。通過查閱企業(yè)原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單及相關(guān)統(tǒng)計簿表測算其達產(chǎn)率。分析階段性數(shù)據(jù)，可以反映企業(yè)的經(jīng)營實際。

生產(chǎn)過程的電力消耗。通過查閱企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)電量消耗情況，與設計能耗，行業(yè)平均能耗進行對比，一是可以判斷企業(yè)生產(chǎn)是否正常，通過觀察企業(yè)一定期間內(nèi)的生產(chǎn)電力消耗量可以推算企業(yè)的實際產(chǎn)量。二是判斷企業(yè)單位成本能耗情況，分析其市場競爭能力。

總之，掌握的信息越充分、越詳實就越能準確判斷企業(yè)的風險狀況，提高風險預警水平，有效防范信貸風險。