廈門市審計(jì)局　黃雪芹

初探如何提高國(guó)家審計(jì)執(zhí)法水平

廈門市審計(jì)局黃雪芹

黨的十八屆四中全會(huì)《決定》指出，要完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。國(guó)家審計(jì)執(zhí)法水平是黨的執(zhí)政能力的重要組成部分，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)執(zhí)法水平是促進(jìn)加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要保證。因此，用科學(xué)發(fā)展觀正確判斷我國(guó)審計(jì)工作的現(xiàn)狀和整體發(fā)展水平，需要從國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局和國(guó)際審計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)角度進(jìn)行全面考察和審視。

一、當(dāng)前影響國(guó)家審計(jì)執(zhí)法水平的主要問(wèn)題

(一)審計(jì)工作視野過(guò)窄

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作還較多地停留在微觀的層面上，在審計(jì)內(nèi)容上基本沒(méi)有超出檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇，審計(jì)深度仍大量局限于普通的糾錯(cuò)查弊，缺乏從宏觀角度發(fā)揮審計(jì)作用，從深層次進(jìn)行剖析。一是就事論事，將審計(jì)結(jié)論上升到理論、法制、規(guī)范的審計(jì)成果不足;二是就審計(jì)搞審計(jì)，從規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序這個(gè)高度考慮問(wèn)題不夠；三是就項(xiàng)目審項(xiàng)目，從保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的高度考慮問(wèn)題不夠。

(二)審計(jì)技術(shù)方法比較落后

隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，被審計(jì)單位的管理信息已經(jīng)采取了全新的計(jì)算機(jī)處理方式，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，甚至云計(jì)算。信息化的快速推進(jìn)對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。在這種新技術(shù)浪潮的沖擊下，繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，現(xiàn)有以手工操作為主的審計(jì)技術(shù)手段和方法，已經(jīng)不能適應(yīng)智能化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

(三)審計(jì)方式相對(duì)滯后

目前審計(jì)突出的問(wèn)題是注重事后審計(jì)，忽視前瞻性審計(jì)，這種審計(jì)方式勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程缺乏及時(shí)、有效監(jiān)督，難以起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的作用。同時(shí)，即便“事后審計(jì)”查出些問(wèn)題，原先項(xiàng)目的有關(guān)責(zé)任人要么換崗要么退休，審計(jì)機(jī)關(guān)最終得到的很可能只是一堆看似“證據(jù)確鑿”卻“無(wú)用”的證據(jù)，審計(jì)效果大打折扣。

(四)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)與工作發(fā)展的要求不相適應(yīng)。

現(xiàn)階段審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作能力與新形勢(shì)的要求有著不小的差距。審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)與工作發(fā)展的要求不相適應(yīng)，存在著“三多三少”的現(xiàn)象：懂審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)的多，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、法律知識(shí)并能運(yùn)用到工作中分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的少；懂單一審計(jì)專業(yè)的專才多，掌握多個(gè)專業(yè)并能融匯貫通的復(fù)合型人才少，知此不知彼，知其一不知其二；懂傳統(tǒng)查賬技術(shù)的多，掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的少。

二、提高國(guó)家審計(jì)執(zhí)法水平的主要途徑和方法

(一)突出重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)工作的著眼點(diǎn)要高，著力點(diǎn)要實(shí)，切入點(diǎn)要準(zhǔn)

貫徹科學(xué)發(fā)展觀，涉及審計(jì)工作的方方面面，其中最根本的一條，就是要自覺(jué)做到圍繞中心、服務(wù)大局，切實(shí)提高依法審計(jì)的能力。提高依法審計(jì)的能力，審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”。

當(dāng)前，我國(guó)正處于增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加階段，改革發(fā)展面臨不少矛盾和困難，必須突破利益固化的藩籬，破解體制機(jī)制障礙，統(tǒng)籌推進(jìn)各領(lǐng)域改革。國(guó)家審計(jì)地位超然獨(dú)立，沒(méi)有部門利益的羈絆，具有專業(yè)性、制度性、涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面的優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)查出各類問(wèn)題的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ξa(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀進(jìn)行深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)提高國(guó)家治理績(jī)效。

(二)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，加速審計(jì)信息化建設(shè)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化程度的不斷提高和政府管理信息化的全面推進(jìn)，對(duì)審計(jì)工作信息化建設(shè)提出了很高要求。審計(jì)署“金審工程”已經(jīng)全面覆蓋，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把審計(jì)信息技術(shù)化建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要任務(wù)來(lái)抓，本著從實(shí)際出發(fā)、量力而行、適度超前的原則，搞好計(jì)算機(jī)硬件配置、局域網(wǎng)建設(shè)和人員培訓(xùn)，在辦公自動(dòng)化方面取得突破；要以審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)為突破口，逐步建立宏觀經(jīng)濟(jì)信息、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)項(xiàng)目檔案、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)等數(shù)據(jù)庫(kù)群，并逐步與相關(guān)部門開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)信息交流；要積極探索信息化條件下新的審計(jì)方式和方法，全面提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的能力和水平，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下更好地履行法定職責(zé)。

(三)審計(jì)關(guān)口前移，變事后審計(jì)為“在線審計(jì)”

要變革以往的審計(jì)方式，由重事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向重前瞻性審計(jì)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和過(guò)程監(jiān)督，也就是要克服單純事后對(duì)會(huì)計(jì)資料的靜態(tài)數(shù)字實(shí)施檢查，逐步走上事后審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以“業(yè)務(wù)循環(huán)”、“資本運(yùn)動(dòng)”為軌跡的全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)有效地監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使財(cái)經(jīng)領(lǐng)域不合法、不合規(guī)、不恰當(dāng)?shù)男袨樵诿妊繝顟B(tài)或發(fā)生初期便得到有力的制約和監(jiān)督，更好地發(fā)揮審計(jì)的作用。

(四)引入職業(yè)化機(jī)制建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

一是嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入。審計(jì)職業(yè)化首先是一個(gè)審計(jì)人員遴選機(jī)制的問(wèn)題。我國(guó)目前的國(guó)家審計(jì)人員有很多仍然是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員考試而開(kāi)始工作的，錄用機(jī)制與一般國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員混同，對(duì)人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)上沒(méi)有要求，這不利于審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展。我國(guó)審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的方向應(yīng)是建立類似于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和統(tǒng)一司法考試的執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證制度。

二是強(qiáng)化后續(xù)培訓(xùn)。國(guó)家審計(jì)要發(fā)揮高層次、綜合性監(jiān)督的作用，審計(jì)人員必須不斷充電，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)事業(yè)快速發(fā)展的需要。針對(duì)審計(jì)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀和審計(jì)工作需要，審計(jì)機(jī)關(guān)要實(shí)施“人才強(qiáng)國(guó)、人才興審”戰(zhàn)略，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)，加大投入，建立一套行之有效的、伴隨審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)生命始終的審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)和造就一支梯次健全、適應(yīng)工作發(fā)展要求的審計(jì)隊(duì)伍。