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探討企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及其應(yīng)對策略

中遠(yuǎn)船務(wù)工程集團(tuán)有限公司趙艷

摘要:全面預(yù)算管理作為企業(yè)集團(tuán)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，企業(yè)集團(tuán)在其發(fā)展過程中已經(jīng)建立了一套與企業(yè)發(fā)展相匹配的管理體系，并取得了初步成效。然而，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理仍然存在一些問題阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，本文簡單地分析了當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的一些問題，并提出了與之對應(yīng)的解決措施，旨在為企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理提供參考性意見，從而充分提高企業(yè)集團(tuán)的市場競爭力，讓企業(yè)集團(tuán)為帶動我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理成本管理協(xié)同預(yù)算松弛技術(shù)

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場開放程度的提高，我國中小型企業(yè)集團(tuán)紛紛涌現(xiàn)，由此增加了各企業(yè)集團(tuán)的市場競爭壓力，如何在市場上占有一席之地，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理起著決定性作用。當(dāng)前，預(yù)算管理存在的問題主要有成員企業(yè)缺乏協(xié)同意識、與成本管理脫節(jié)、預(yù)算松弛和缺少技術(shù)支撐四大問題。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)成員企業(yè)集團(tuán)缺乏預(yù)算管理工作協(xié)同意識

成員企業(yè)之間的協(xié)同合作是企業(yè)集團(tuán)各部門工作交接的基礎(chǔ)，成員企業(yè)集團(tuán)缺乏預(yù)算管理工作協(xié)同意識嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)工作的順利完成，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行控制階段和預(yù)算考評階段三個(gè)方面。在預(yù)算編制階段，成員企業(yè)如果缺乏合作意識，就會造成預(yù)算編制難以有效銜接，比如業(yè)務(wù)量、價(jià)格、匯率等無法統(tǒng)一，使數(shù)據(jù)失實(shí)失準(zhǔn)，最終讓存在關(guān)聯(lián)交易的成員企業(yè)預(yù)算編制脫節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行控制階段，一旦出現(xiàn)問題，關(guān)聯(lián)企業(yè)就會互相推卸責(zé)任，這是由預(yù)算管理措施執(zhí)行力度不夠?qū)е碌?，想要解決這一問題，首先要加強(qiáng)相關(guān)人員的合作意識與增強(qiáng)預(yù)算控制措施執(zhí)行力。在預(yù)算考評階段，協(xié)同意識缺乏會使預(yù)算責(zé)任不明確，無法準(zhǔn)確找到應(yīng)該負(fù)責(zé)的企業(yè)，并且會使獎懲機(jī)制在施行的時(shí)候存在獎懲不合理的現(xiàn)象，降低了其應(yīng)該發(fā)揮的效應(yīng)。

(二)全面預(yù)算管理沒有與成本管理結(jié)合起來

全面預(yù)算管理與成本管理同屬于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，一般在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候會將其與成本管理結(jié)合起來，這樣才能達(dá)到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的最佳效果，然而，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際的全面預(yù)算管理過程中忽視了與成本管理的結(jié)合。首先，全面預(yù)算編制階段的第一個(gè)工作內(nèi)容就是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況制定預(yù)算方案，從而達(dá)到多維成本預(yù)算管理的目標(biāo)，許多企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制方案并不全面，在方案中缺少成本內(nèi)容、成本階段和成本習(xí)性的內(nèi)容。其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，成員對企業(yè)成本預(yù)算控制的意識比較薄弱，尋找成本預(yù)算差異的原因所使用的分析方法單一，無法為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供有價(jià)值的信息。最后，全面預(yù)算管理沒有與成本管理結(jié)合起來體現(xiàn)在預(yù)算考評階段，主要有兩個(gè)內(nèi)容，一是預(yù)算考評方案中缺乏成本費(fèi)用類指標(biāo)，二是成本費(fèi)用考評形式主義嚴(yán)重，作為企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的一個(gè)內(nèi)容，成本費(fèi)用考評失去了其應(yīng)有的意義。

(三)參與式預(yù)算產(chǎn)生預(yù)算松弛問題

參與式預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，指的是政府將涉及公眾切身利益的公共項(xiàng)目建設(shè)資金，交給公眾討論，并由公眾決定，使預(yù)算編制更加公開、民主、透明。參與式預(yù)算的預(yù)算松弛問題是指企業(yè)集團(tuán)的最終預(yù)算目標(biāo)達(dá)不到最優(yōu)預(yù)算目標(biāo)，其形成的原因是上級信息與下級信息存在不相吻合的地方，這是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)常會出現(xiàn)的問題。這一問題主要是針對企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制階段來說的，具體表現(xiàn)為對項(xiàng)目投資收益的高估和對預(yù)算目標(biāo)的降低，這與企業(yè)爭奪資源配置和取得較好的考評結(jié)果是離不開關(guān)系的。結(jié)合已有的企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)可以看出，成員企業(yè)如果存在預(yù)算松弛問題的話，不僅影響到集團(tuán)總部對其進(jìn)行資源配置和業(yè)績考核，還會造成上下游關(guān)聯(lián)成員企業(yè)的預(yù)算管理紊亂。

(四)預(yù)算管理缺少相應(yīng)的技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理缺少相應(yīng)的技術(shù)支持主要是因?yàn)轭A(yù)算編制與執(zhí)行分析仍然需要借助Excel表格來完成，受Excel表格與企業(yè)集團(tuán)自身的影響，預(yù)算編制容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)混亂、及時(shí)性差和數(shù)據(jù)獲取工作量大的情況。Excel表格報(bào)表公式和報(bào)表格式容易被改動且受制于版本限制，表格出現(xiàn)亂碼的情況時(shí)有發(fā)生，使上報(bào)的表格數(shù)據(jù)失實(shí)失準(zhǔn)。成員企業(yè)與集團(tuán)總部各部門眾多，當(dāng)成員企業(yè)把預(yù)算編報(bào)從本企業(yè)各部門收集以后上報(bào)給集團(tuán)總部，經(jīng)過各部門轉(zhuǎn)送之后的預(yù)算編報(bào)已經(jīng)失去了及時(shí)性，無法滿足企業(yè)集團(tuán)的要求，如何縮短預(yù)編編報(bào)的流程是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該探索的問題。Excel表格的預(yù)算表單與很多信息系統(tǒng)不能集成，造成企業(yè)集團(tuán)為了獲得和交換數(shù)據(jù)，通常要耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力，降低了預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對策略

(一)綜合運(yùn)用多種辦法增進(jìn)預(yù)算協(xié)同

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)綜合應(yīng)用多種辦法增進(jìn)預(yù)算協(xié)同，首先要提高成員企業(yè)之間的合作意識，其次要促進(jìn)成員企業(yè)之間的預(yù)算協(xié)同，最后要建立健全企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理體系。提高成員企業(yè)的合作意識要求集團(tuán)總部完善獎懲機(jī)制，對各成員企業(yè)進(jìn)行綜合考評，明確各成員企業(yè)的責(zé)任，做到權(quán)責(zé)分明，提高預(yù)算管理措施執(zhí)行力度，使預(yù)算編制有效銜接。企業(yè)集團(tuán)要堅(jiān)持以戰(zhàn)略協(xié)同為主、預(yù)算管理運(yùn)行體系為輔來增進(jìn)預(yù)算協(xié)同，集團(tuán)總部可以增加成員企業(yè)協(xié)同的內(nèi)容，比如成員企業(yè)間戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃以及年度發(fā)展計(jì)劃，從多個(gè)方面以戰(zhàn)略協(xié)同促進(jìn)預(yù)算協(xié)同。集團(tuán)總部要建立健全預(yù)算管理體系，健全集團(tuán)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一確定集團(tuán)主要預(yù)算假設(shè)，規(guī)范審批流程，在實(shí)際的預(yù)算管理工作當(dāng)中可以為企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理提供參考依據(jù)。

(二)充分結(jié)合全面預(yù)算管理與成本管理

集團(tuán)總部要充分將全面預(yù)算管理成本管理結(jié)合相結(jié)合，可以從預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行階段和預(yù)算考評階段三個(gè)方面著手。在預(yù)算編制階段，集團(tuán)總部要提高對成本內(nèi)容、成本習(xí)性、成本功能和成本階段等進(jìn)行多維分類的意識，使預(yù)算方案設(shè)計(jì)趨于合理化、規(guī)范化，全面做好預(yù)算編制工作，為預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評奠定基礎(chǔ)。在預(yù)算執(zhí)行和控制階段，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)制定具體的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，規(guī)范成員企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行行為，讓成員企業(yè)參照成本管理的分類內(nèi)容從多個(gè)角度分析預(yù)算差異的原因，保證成員企業(yè)采取的成本控制措施精準(zhǔn)無誤，提高成本控制的質(zhì)量與效率。在預(yù)算考評階段，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免考評工作的盲目性與混亂性，并使可控成本成為考評標(biāo)準(zhǔn)的單獨(dú)內(nèi)容，提高成員企業(yè)對可控成本管理的重視程度，為全面預(yù)算管理與成本管理的結(jié)合奠定思想基礎(chǔ)。

(三)采取相應(yīng)措施規(guī)避預(yù)算松弛帶來的風(fēng)險(xiǎn)

一方面，集團(tuán)總部可通過調(diào)研、加強(qiáng)員工之間的交流和優(yōu)化工作流程等手段降低信息不對稱的問題，在追求資源優(yōu)化配置和良好考評結(jié)果的同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況評估項(xiàng)目投資收益和提高預(yù)算目標(biāo)，盡量達(dá)到企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)的預(yù)算最優(yōu)化目標(biāo)，這是減少預(yù)算松弛的根本辦法。另一方面，解決預(yù)算松弛問題集團(tuán)總部還可以做到的建立比較完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，調(diào)整評價(jià)規(guī)則，將資源配置納入預(yù)算考核體系當(dāng)中，引入行業(yè)平均水平、企業(yè)自身發(fā)展水平作為業(yè)績評價(jià)的指標(biāo)，

并科學(xué)地賦予一定的比重。強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)，集團(tuán)總部內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在預(yù)算審計(jì)工作中起到帶頭的作用，嚴(yán)格核查預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的真實(shí)度與準(zhǔn)確度，審查預(yù)算管理過程是否存在效率低下和預(yù)算是否存在松弛的問題。

(四)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)

一個(gè)完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以確保企業(yè)預(yù)算管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展，充分提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該具備的功能主要有：可以在同一系統(tǒng)中對預(yù)算管理的要素進(jìn)行管理和維護(hù)，比如企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)對根據(jù)成員企業(yè)的層級設(shè)置相應(yīng)的管理權(quán)限；實(shí)現(xiàn)預(yù)算的剛性化管理，將企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的確定和分解模型以及預(yù)算考核指標(biāo)計(jì)算模型內(nèi)置于預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)置于預(yù)算管理系統(tǒng)；做到預(yù)算管理的權(quán)責(zé)分明，規(guī)范預(yù)算管理的流程；與企業(yè)ERP系統(tǒng)契合，保證預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行分析的高效完成。集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)引進(jìn)國外先進(jìn)的技術(shù)手段與管理理念，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，為預(yù)算管理提供技術(shù)支持。

三、結(jié)束語

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，如何克服我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算實(shí)施的弊端任重而道遠(yuǎn)，需要結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)與國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)完善預(yù)算管理體系，全面促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高，發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)快速發(fā)展，從而帶動社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

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