安徽新中天會計師事務(wù)所有限公司 許大好

一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定及目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定，自2009年7月1日起實施。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制的作用

(一)提高會計信息資料的正確性和可靠性

建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從業(yè)人員必須取得會計從業(yè)資格證書。財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人須具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格。關(guān)鍵崗位員工實行強制休假制度和定期崗位輪換制度，企業(yè)要重視員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。依制衡性原則，不相容崗位分離，杜絕單人處理重要業(yè)務(wù)的全流程，減少舞弊發(fā)生的環(huán)節(jié)，把提高會計信息的真實性和可靠性作為企業(yè)財務(wù)部門的主要職責(zé)。

(二)為中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動順利進(jìn)行保駕護航

內(nèi)部控制系統(tǒng)要求明確職責(zé)分工，設(shè)置各種手續(xù)、制度、工藝流程圖表、審批流程、檢查監(jiān)督方案等。內(nèi)控程序有效地嵌入到中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的過程中，使工作順利進(jìn)行、及時防止出現(xiàn)各種偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)合理保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。財產(chǎn)保護控制要求受控企業(yè)建立有財產(chǎn)日常管理制度和財產(chǎn)定期清查制度，財產(chǎn)實時記錄、實物保管到人、定期不定期盤點、期末賬實核對等措施，以確保企業(yè)財產(chǎn)安全。對重點物資和貨幣資金采取限制接近等，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

(四)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展從單純的賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，市場的需要從很大方面決定企業(yè)的定位、生存與發(fā)展。內(nèi)部控制信息與溝通要求企業(yè)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息及時準(zhǔn)確，信息在企業(yè)內(nèi)部各部門、相關(guān)企業(yè)與外部各有關(guān)部門之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)決策層在瞬息萬變的市場中要及時掌握有效信息，制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且重在貫沏執(zhí)行。

(五)為審計工作提供良好基礎(chǔ)

審計資料很大部分來源于企業(yè)財務(wù)提供的數(shù)據(jù)，一個高效的財務(wù)團隊，嚴(yán)格規(guī)范的操作流程和完善的內(nèi)控監(jiān)督，是注冊會計師出具高質(zhì)量審計報告的基礎(chǔ)。

三、當(dāng)今中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題

(一)大多數(shù)中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制的意識

現(xiàn)在大部分中小企業(yè)是私有企業(yè)，有的是家族企業(yè)，主要管理者之間都是親朋好友，管理者習(xí)慣以人來管理企業(yè)，而不是用制度來管理企業(yè)。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備內(nèi)部控制職能弱化

現(xiàn)在很多企業(yè)只有簡單的財務(wù)管理制度，有的企業(yè)規(guī)章制度是很齊全，最終企業(yè)的經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、日常運作還是老板說了算，這樣的制度也只是一紙空文。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控

部分中小企業(yè)因各種原因不重視管理，認(rèn)為只有一線生產(chǎn)者才是為企業(yè)創(chuàng)造價值的，其他人員可有可無，管理人員一縮再縮。內(nèi)部監(jiān)督崗位缺失，沒有實行內(nèi)部控制的能力。

(四)企業(yè)管理者法律意識不強，導(dǎo)至內(nèi)部控制失去法律的約束

內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營失去合法這個方向，一心追求高效益高回報，出現(xiàn)蘇丹紅、地溝油，更有披著合法外衣從事違法活動謀取經(jīng)濟利益的行為，等待他們的不僅是經(jīng)濟處罰，還有對公司主要責(zé)任人的法律治裁。

四、強化中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制意識，提高會計信息質(zhì)量

(一)建立完善的內(nèi)部控制制度

眾多中小企業(yè)在初期發(fā)展得很好，隨著企業(yè)發(fā)展的深入；管理者的知識結(jié)構(gòu)、管理水平無法適應(yīng)高速發(fā)展的需要，一個很小的決策失誤，內(nèi)部管理不完善很快會把一個不錯的企業(yè)拖入各種困境，嚴(yán)重的企業(yè)從此失去生命力。一個良好的管理團隊不會因主要負(fù)責(zé)人的去留而影響整個企業(yè)的運作，比如萬科集團的王石前些年一直在國外學(xué)習(xí)，更早的時候他喜歡登山，企業(yè)并沒有積累下大量的工作等他回來處理，工作有條不紊的進(jìn)行。他退居二線企業(yè)也沒出現(xiàn)類似蘋果公司離開喬布斯的困境。一個公司的發(fā)展只依靠管理者個人能力是無法走的更遠(yuǎn)，需要依靠整個團隊，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)才能順利發(fā)展壯大。

(二)建立中小企業(yè)內(nèi)部控制運行監(jiān)督體系

建立完善的內(nèi)部控制制度只是第一步，還要建全內(nèi)部控制運行監(jiān)督體系。再好的制度不運行，或者只運行不監(jiān)督一樣無法達(dá)到預(yù)計的效果。

(三)豎立良好的企業(yè)文化，合法合規(guī)經(jīng)營

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，影響著各層級員工的決策，對外顯為員工的行為，直接決定公司的業(yè)績。一個企業(yè)要有著積極向上的企業(yè)文化，管理者有著強烈的社會責(zé)任感，員工有極強的凝聚力，合法合規(guī)經(jīng)營，不以歪門斜道謀取不正當(dāng)利益。

(四)加強中小企業(yè)財會工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

財會工作人員除了要有專業(yè)勝任能力外，還要有良好的執(zhí)業(yè)道德，不弄虛作假。

(五)中小企業(yè)要強化資金管理，加強財務(wù)控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量

要求中小企業(yè)建立和完善內(nèi)部信息報告制度，為經(jīng)濟活動及時提供所需的數(shù)據(jù)支持。

試想一個企業(yè)沒有一套完善的制度，沒有一批過硬的專業(yè)人員，報出的財務(wù)報表賬賬不平，賬實不符，注冊會計師如何能審出一份高質(zhì)量的審計報告？所以在這里希望我們中小企業(yè)的所有者、管理者們重視內(nèi)部控制制度，從管理要效益而不是通過造假來達(dá)到眼前的短期利益，給企業(yè)給社會和自已帶來無盡的隱患。

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》

[2]趙順娣，陳留平.企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù)[M].江蘇大學(xué)出版社

[3]《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》編寫組.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（企業(yè)控制規(guī)范）[M].立信會計出版社

[4]劉桂春.內(nèi)部控制、會計信息與審計質(zhì)量[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社