中鐵二十二局集團(tuán)電氣化工程有限公司 余玉林

我國(guó)鐵路施工行業(yè)經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，鐵路施工企業(yè)盈利空間縮小，逐漸趨于微利化。另外，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治因素的不確定性也會(huì)對(duì)鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。不久前，我國(guó)提出的“一帶一路”戰(zhàn)略與亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行的發(fā)起設(shè)立均為我國(guó)鐵路施工企業(yè)走出去戰(zhàn)略提供了契機(jī)，這同時(shí)也加大了鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展離不開(kāi)大額資金，因此資金的籌集與管理環(huán)節(jié)也就必不可少。不難看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與資金籌集均是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，因此，基于此探究我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的解決對(duì)策，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況

近年來(lái)，為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)鐵路客運(yùn)與貨運(yùn)的要求，我國(guó)加大了對(duì)鐵路建設(shè)的投資力度，高鐵與動(dòng)車線路不斷落成并營(yíng)運(yùn)，與之同時(shí)，我國(guó)鐵路施工企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一目標(biāo)，鐵路施工企業(yè)不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，相應(yīng)建立了財(cái)務(wù)管理體制，并取得了一定的成效。比如資金池、內(nèi)部銀行、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司等集團(tuán)資金管控模式已被廣泛引入大型鐵路施工企業(yè)，這有利于鐵路施工企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金的歸口管理，提高了鐵路施工企業(yè)內(nèi)部資金使用與管理的效率，降低了資本成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歸結(jié)起來(lái)，鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括資金管理（大額資金的籌集與營(yíng)運(yùn)資金的管理）、投資管理、利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容。

然而，由于受鐵路施工企業(yè)歷史原因以及鐵路施工項(xiàng)目工程地域分布復(fù)雜性等特點(diǎn)的影響，我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理并不完善，還存在著諸如財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位、財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制不健全等問(wèn)題，這在一定程度上制約了鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展。

二、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前我國(guó)鐵路施工企業(yè)大多均已建立了財(cái)務(wù)管理制度，然而一些鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況存在一定的脫節(jié)，形同虛設(shè)，并未被得以有效的貫徹與實(shí)施。另外，與西方鐵路施工企業(yè)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門的做法不同，我國(guó)鐵路施工企業(yè)并未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理職能部門，缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要由會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。由于會(huì)計(jì)人員忙于紛繁復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算工作，精力有限，加之自身財(cái)務(wù)管理知識(shí)的相對(duì)缺乏，因此鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量并不能得以有效保證。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)有待提高

風(fēng)險(xiǎn)即為不確定性，與其他企業(yè)一樣，鐵路施工企業(yè)同樣具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括融資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)。在瞬息萬(wàn)變的資本市場(chǎng)中，大額工程項(xiàng)目資金成本的權(quán)衡、籌集方式的選擇以及還本付息壓力構(gòu)成了鐵路施工企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，鐵路施工企業(yè)通常將股權(quán)資本視作一種無(wú)成本資本，導(dǎo)致資金成本計(jì)算不完全；投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在項(xiàng)目投資決策、固定資產(chǎn)投資決策等，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，鐵路施工企業(yè)為在項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)中取勝，不斷壓低價(jià)格并原意預(yù)先墊付巨額的工程款，這增大了鐵路施工企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)與資金壓力。另外，由于資金成本計(jì)算不完整，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)估不準(zhǔn)確，極有可能導(dǎo)致虧損，這增大了鐵路施工企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算）的重要組成部分，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的作用。雖然全面預(yù)算已在我國(guó)大型企業(yè)中推廣，但是我國(guó)鐵路施工企業(yè)的預(yù)算管理相對(duì)薄弱，執(zhí)行力度不足。鐵路施工企業(yè)管理層缺乏事前控制意識(shí)，不能深層次地認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，未能實(shí)際從財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算制定、財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)算反饋與修訂、財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的設(shè)計(jì)并形成科學(xué)的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，這無(wú)法合理控制與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性。鐵路施工企業(yè)通常只是通過(guò)召開(kāi)臨時(shí)工作會(huì)議的形式安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，這種現(xiàn)象在鐵路施工企業(yè)普遍存在。另一方面，鐵路施工企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)考評(píng)與反饋機(jī)制，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與有效性的發(fā)揮不利。

(四)財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制不健全

長(zhǎng)期以來(lái)，鐵路施工企業(yè)存在一種財(cái)務(wù)管理是非增值業(yè)務(wù)的偏見(jiàn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門必做的一項(xiàng)輔助性質(zhì)的工作，因此，鐵路施工企業(yè)并未建立起有效地財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制，財(cái)務(wù)管理工作職、權(quán)、利的不對(duì)等不利于激發(fā)財(cái)務(wù)管理工作人員的工作積極性與創(chuàng)新性，也不利于防范與懲戒不當(dāng)或消極財(cái)務(wù)管理行為。實(shí)際上，鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要有效地激勵(lì)與約束機(jī)制作為良好運(yùn)行的保障，這樣才能將鐵路施工企業(yè)的人、財(cái)、物有效的結(jié)合起來(lái)，最終提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

三、完善我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

鐵路施工企業(yè)理應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況以及行業(yè)特點(diǎn)制定行之有效地財(cái)務(wù)管理制度并付諸實(shí)施，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；為提高財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化質(zhì)量，鐵路施工企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理職能部門，配備相應(yīng)的專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員，并制定嚴(yán)格的部門規(guī)章制度；鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，定期或不定期組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，以及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)儲(chǔ)備與理念，強(qiáng)化企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)防范與管控意識(shí)

鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)投融資等活動(dòng)中，因此鐵路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范與管控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面考慮各種因素，利用定性或定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)投融資環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的評(píng)估，進(jìn)而確定各種投融資決策的風(fēng)險(xiǎn)水平。盡管風(fēng)險(xiǎn)與收益正相關(guān)，鐵路施工企業(yè)不可盲目追求高報(bào)酬而忽視高風(fēng)險(xiǎn)，也不可一味追求低風(fēng)險(xiǎn)而放棄利潤(rùn)目標(biāo)，這需要鐵路施工企業(yè)高層與財(cái)務(wù)管理部門共同權(quán)衡確定。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)防范與管控還要符合成本效益原則，因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱性使得風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成本過(guò)高，不經(jīng)濟(jì)，這時(shí)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)判斷能力就尤為重要。

(三)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)建立在良好的全面預(yù)算基礎(chǔ)之上，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算詳盡了現(xiàn)金的流入與流出以及總體的財(cái)務(wù)狀況，所以財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算與專門決策預(yù)算之后。為了更好的落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，鐵路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并落實(shí)全面預(yù)算管理制度，從各部門中抽調(diào)人員成立專門的全面預(yù)算委員會(huì)，確定合理預(yù)算目標(biāo)，并協(xié)調(diào)各個(gè)部門，編制企業(yè)的銷售預(yù)算、專門決策預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，并制定預(yù)算的反饋與考核機(jī)制。其中財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由財(cái)務(wù)管理部門具體實(shí)施，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，不要把預(yù)算目標(biāo)定的過(guò)低或過(guò)高，要留有余地。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)與其他預(yù)算保持動(dòng)態(tài)掛鉤，如果其他預(yù)算在反饋過(guò)程中發(fā)生變化，財(cái)務(wù)預(yù)算理應(yīng)相應(yīng)地作出調(diào)整。

(四)健全財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制

鐵路施工企業(yè)應(yīng)通過(guò)將財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人利益相掛鉤，建立健全財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制，將財(cái)務(wù)管理工作模塊化、事項(xiàng)化、進(jìn)度化，落實(shí)財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)事前報(bào)告、事中審批、事后反饋制度，并依據(jù)一定的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理工作表現(xiàn)進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)結(jié)果將作為對(duì)財(cái)務(wù)管理人員獎(jiǎng)懲與選拔淘汰的重要參考依據(jù)，這將有利于提升財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是鐵路施工企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)管理體制的重要舉措，對(duì)其生存與發(fā)展十分重要，本文簡(jiǎn)述了我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況，分析了鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理所存在的諸如財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位、財(cái)務(wù)管理激勵(lì)與約束機(jī)制不健全等問(wèn)題，并針對(duì)性給出了對(duì)策建議，以期為改善我國(guó)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力與競(jìng)爭(zhēng)水平發(fā)揮些許作用。

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