棗莊礦業(yè)集團(tuán)濱湖煤礦 趙振民

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定目標(biāo)的管理體系，能幫助企業(yè)提高前瞻性，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在我國，全面預(yù)算管理出現(xiàn)時間不長，研究并不深入，還存在很多不科學(xué)的片面的理解。本文探究全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的實(shí)施應(yīng)用，從實(shí)施價值、存在問題和改進(jìn)措施三方面進(jìn)行論述。

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)，包含經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三類，前兩者屬于短期預(yù)算，后者屬于長期預(yù)算。全面預(yù)算具有全面性，是企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和資源現(xiàn)狀制定的業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動規(guī)劃，主要內(nèi)容包括確定預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、編制程序等，這些也都是全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理對于企業(yè)的意義不可小覷。

二、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的價值

全面預(yù)算管理具有“全員、全業(yè)務(wù)、全過程”的特征，把所有部門、人員、環(huán)節(jié)都納入其中，煤炭企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)多、子公司多、人員層級多，通過全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)集權(quán)，實(shí)現(xiàn)對下屬子公司的內(nèi)部控制。煤炭企業(yè)有必要實(shí)施全面預(yù)算管理，其價值表現(xiàn)在：可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供科學(xué)的計劃；可以提高企業(yè)各部門之間的溝通效率；可以有效監(jiān)督各子公司、各部門經(jīng)濟(jì)活動；可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造；可以增強(qiáng)管理的目的性減少隨意性；可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；可以優(yōu)化企業(yè)資源配置提升核心競爭力。實(shí)施全面預(yù)算管理，對于煤炭企業(yè)的當(dāng)下生存經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展都具有重要意義和價值，需要管理者提高重視。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

煤炭企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、體制環(huán)境等因素影響，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中存在一些問題亟待解決。

(一)組織機(jī)構(gòu)不健全

很多煤炭企業(yè)不重視全面預(yù)算管理，未設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，或?qū)⑵浜唵卫斫鉃樨攧?wù)部門控制資金的措施，難以發(fā)揮其全面控制的約束力。

(二)缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

部分煤炭企業(yè)重視短期目標(biāo)、忽視長期目標(biāo)的預(yù)算管理，難以取得預(yù)算效果，缺乏對未來發(fā)展的戰(zhàn)略指導(dǎo)。

(三)觀念存在誤區(qū)

認(rèn)為預(yù)算是宏觀數(shù)據(jù)，無需準(zhǔn)確，計劃只是框架。預(yù)算是具體的執(zhí)行綱領(lǐng)，要全面、準(zhǔn)確，不能流于形式。

(四)缺乏可操作性

盲目以歷史經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，不結(jié)合市場前景和客觀條件，提出不切實(shí)際的目標(biāo)，制定遠(yuǎn)超自身能力的預(yù)算，造成執(zhí)行難。

(五)缺乏考核和獎勵機(jī)制

考核和激勵是企業(yè)全面預(yù)算管理必不可少的部分，不注重獎懲會影響員工執(zhí)行的積極性，從而造成全面預(yù)算難以落實(shí)。

(六)缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整

預(yù)算編制完成后,再不予調(diào)整,造成預(yù)算的編制和操作嚴(yán)重脫節(jié),失去預(yù)算管理的真正意義。

結(jié)合煤炭企業(yè)自身情況，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，才能推進(jìn)全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的實(shí)施應(yīng)用。

四、全面預(yù)算管理問題的改進(jìn)措施

預(yù)算內(nèi)容無法滿足全面管理的需要，預(yù)算管理體系缺乏彈性、信息化程度偏低，都是需要解決的問題。筆者現(xiàn)提出以下改進(jìn)措施供參考。

(一)確定切合實(shí)際的全面預(yù)算目標(biāo)

目前很多煤炭企業(yè)缺少全面預(yù)算管理目標(biāo)，難以做好戰(zhàn)略規(guī)劃。煤炭企業(yè)需從預(yù)算管理目標(biāo)定位、預(yù)算管理目標(biāo)體系構(gòu)建兩個方面入手做好工作，制定長期預(yù)算以及不同階段預(yù)算控制重點(diǎn)。

(二)改進(jìn)全面預(yù)算管理的編制方法

要充分考慮煤炭行業(yè)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀和發(fā)展，確保全程控制和全員參與，重視對煤炭企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，調(diào)動員工積極性，改進(jìn)煤炭企業(yè)預(yù)算編制的方法，建立滾動預(yù)算系統(tǒng)。

(三)落實(shí)全面預(yù)算管理的執(zhí)行

將預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)到煤炭企業(yè)的各個班組，甚至每個作業(yè)，針對煤炭企業(yè)當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行不到位、時效性差的現(xiàn)狀，做好信息反饋很關(guān)鍵。日益完善的系統(tǒng)為執(zhí)行提供了新平臺，使業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)集成做到信息化、動態(tài)化，落實(shí)全面預(yù)算管理。

(四)做好預(yù)算調(diào)整的應(yīng)對

煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體預(yù)算情況將預(yù)算調(diào)整分為一般和重大兩類，前者是主動的自我修正，后者需經(jīng)會議討論決定。一般調(diào)整應(yīng)適度授權(quán)給預(yù)算執(zhí)行部門，提高其積極性，同時提高預(yù)算適應(yīng)性。

(五)完善全面預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算客觀上要求煤炭企業(yè)預(yù)算考評動態(tài)、時效、科學(xué)，通過公開的獎懲措施激發(fā)員工的積極性、創(chuàng)造性，實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)活動設(shè)立考評辦法，確保全面預(yù)算考評體系可操作。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一種新的管理方法，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。要做到了解全面預(yù)算管理，還需要廣大學(xué)者、業(yè)者的共同努力。探索全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的實(shí)施應(yīng)用，改進(jìn)和完善該管理體系，有利于煤炭企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

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