張 徠

（株洲國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司，湖南 株洲 410000）

近年來，我國企業(yè)已全面推進管理會計體系的建設，不少集團企業(yè)也明顯強化了管理會計的意識和建設。在一個會計主體內(nèi)自行組織人員“編審憑證→登記賬簿→編制會計報表→匯總到總公司”收集財務數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)財務管理模式，已不能滿足集團企業(yè)資金控制、成本核算、預算控制等多方面管理的需要。許多大型企業(yè)集團對原有的財務管理模式進行了重新設計，利用先進的信息技術建立新型的財務集成管理模式已經(jīng)成為企業(yè)信息化發(fā)展的共識和趨勢。

1 財務集成管理的定義

財務集成管理是以企業(yè)集團財務為核心，通過一定的信息技術實現(xiàn)方式建立財務共享信息中心，實時收集和處理各公司經(jīng)營數(shù)據(jù)，使集團總部可以真實、及時、全面地掌控各個單位的財務數(shù)據(jù)，集團高層可以對整個集團進行財務分析與戰(zhàn)略決策，以實現(xiàn)集團收益最大化和風險可控的雙重目標。

2 財務集成管理的實施應用

筆者結合自身在集團企業(yè)財務工作的實踐經(jīng)驗，對財務集成管理模式的具體實施進行研究，闡述了因企業(yè)管理的財務主體而異的3種實施應用。

2.1 資金集中

資金一般被視為企業(yè)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵要素。資金集中管理是實行財務集成管理的一種重要實施途徑，而整個集團的資金就是資金集中管理的核心主體。

2.1.1 設立會計機構或會計崗位

資金集中管理一般需要在集團總部設立“資金結算中心”。但其不直接干預下屬企業(yè)的日常經(jīng)營活動，只是借助于統(tǒng)一的資金集中平臺參與集團各成員企業(yè)資金運營。條件不成熟的集團企業(yè)可暫不設立單獨的結算中心，只在集團總部設置資金結算崗位并履行相應的崗位職責。

2.1.2 對應的標準和信息技術

資金集中管理的標準化工作主要是建立并健全相關的會計制度和會計流程，如資金審核制度、業(yè)務審批權限、資金結算制度等。

而信息技術應用除了必要的軟硬件外還需要資金管理系統(tǒng)、與銀行之間的銀企互連系統(tǒng)等信息系統(tǒng)。

2.1.3 對應的管理模式

資金集中不單單是統(tǒng)收統(tǒng)支，而是各成員公司利用信息網(wǎng)絡技術把資金余額歸集到集團企業(yè)結算中心賬戶，在集團總部形成“資金池”后進行3個“統(tǒng)一”管理，即統(tǒng)一集中、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一借貸，促進集團資金的科學合理安排和高效運轉。

2.1.4 預期達到的目標

（1）加強對資金的管控力度，降低資金使用風險。集團總部及時歸集各公司營運資金，準確地監(jiān)控全局整體資金狀況，防范了資金違規(guī)行為，降低了資金風險；靈活地把握集團資金的運作和融資布署，為集團擴大規(guī)模、調整產(chǎn)業(yè)結構、增加投資等重大決策提供了依據(jù)，降低了集團的經(jīng)營風險。

（2）加強對資金的資源配置，提高資金使用效率。集團總部“資金池”縮短了收入資金歸集時間，減少了資金周轉環(huán)節(jié)；減少了各公司閑置和分散的資金，減少了資金不必要的沉淀和短缺；增強了內(nèi)部資金的調劑，減少了資金的浪費與機會成本；提高了資金利用的靈活性，提升了資金利用率，發(fā)揮了資金的最大效益。

（3）加強對資金的信貸能力，節(jié)約資金使用成本。資金集中使集團整體盤活資金存量，改變存貸雙高的現(xiàn)象，統(tǒng)一融資集中管理，可降低集團的資金使用成本；資金集中擴大了資金的規(guī)模效益，在與銀行間的博弈中可以取得更大的優(yōu)勢，提高集團公司整體信用等級和授信額度，獲取更優(yōu)惠的融資政策。

2.2 核算集中

會計核算是財務管理的基石，是企業(yè)管理和決策的信息來源。集中核算是實行財務集成管理的一種重要實施途徑，而整個集團的會計核算就是核算集中的核心主體。

2.2.1 設立會計機構或會計崗位

核算集中需要在集團總部設立“會計核算中心”，即借助于統(tǒng)一的財務信息平臺建立一個標準統(tǒng)一、核算規(guī)范、數(shù)據(jù)一體、報表自動的核算中心，通過對集團各成員企業(yè)財務數(shù)據(jù)的實時跟蹤，實現(xiàn)集團財務核算工作的集中管理和監(jiān)控。條件不成熟的集團企業(yè)可暫不設立單獨的會計核算中心，但需要在各成員企業(yè)中設置相應的會計核算崗位并履行相應的崗位職責。

2.2.2 對應的標準和信息技術

集團首先需要統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)容主要包括會計科目體系、財務核算基礎、財務核算制度、財務核算流程等制度標準；其次除了標準的軟硬件外還需要核算賬務處理、報表生成、固定資產(chǎn)管理、應收應付管理等信息平臺的運用。

2.2.3 對應的管理模式

集團化核算集中管理將整個集團各成員公司納入統(tǒng)一的會計核算中心進行核算，運用會計信息系統(tǒng)嚴格按照集團統(tǒng)一標準進行核算，能夠使得所有資料數(shù)據(jù)按權限得到共享，保障了集團會計核算的及時性、真實性和可比性。

2.2.4 預期達到的目標

（1）核算集中需要解決了組織機構職能管理模式下會計信息滯后的現(xiàn)象，下屬單位賬務處理后不必經(jīng)過組織程序上報，可以“一站式”對企業(yè)財務狀況進行實時監(jiān)控，使集團的各項決策更具時效性。

（2）在強大的網(wǎng)絡平臺支撐下財務信息“實時”快速地反饋至集團總部服務器中，使各成員公司會計核算過程透明化，追溯到業(yè)務發(fā)生時的最原始單據(jù)，減少信息處理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息對稱共享，有效防止粉飾會計信息的行為產(chǎn)生，而且規(guī)范的會計核算和內(nèi)部控制等制度使會計核算規(guī)范準確，有利于提高會計信息的質量。

（3）制定統(tǒng)一的基礎設置規(guī)范、統(tǒng)一的財務核算體系、統(tǒng)一的財務報表體系等，從而把集團各個單位集成為一個相互聯(lián)系的統(tǒng)一體，消滅信息的異同和孤立，使得上報的財務數(shù)據(jù)具備了可比性。

（4）集中核算能夠實現(xiàn)集團核算數(shù)據(jù)及時、信息真實、報表統(tǒng)一，可以快速敏銳地提供有價值的信息，使集團企業(yè)的管理與核算成為一個有機的整體，為進一步財務管理集中創(chuàng)造有利條件。

2.3 財務集中

財務集中是企業(yè)進行會計活動的最終目的。財務集中管理是企業(yè)財務集成管理的最高管理模式，而管理主體就是集中的財務管理。

2.3.1 設立會計機構或會計崗位

財務集中，即指在財務管理上實現(xiàn)全集團的集中管理，在集團總部設置財務管理中心，結合業(yè)務管理，統(tǒng)一對整個集團的資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、投籌資情況、股利分配等財務狀況進行財務分析及監(jiān)管，從根本上提高企業(yè)財務管理的科學性和準確性。

2.3.2 對應的標準和信息技術

財務集中標準化工作主要是建立并健全相應財務管理制度，如全面預算制度、業(yè)績考核制度等。另外，需要全面預算系統(tǒng)、財務預警系統(tǒng)、業(yè)績考核系統(tǒng)、財務分析決策系統(tǒng)等為財務集中管理提供信息技術保障。

2.3.3 對應的管理模式

財務集中是以集團財務管理為核心，通過一定的技術實現(xiàn)方式將集團總部的財務管理工作融為一體，收集有關集團財務的全面信息并通過全面預算管理、業(yè)績考績評價、財務決策分析等具體管理手段進行集團財務管理。

2.3.4 預期達到的目標

（1）運用財務集中管理可以全面、系統(tǒng)地展現(xiàn)集團預算和財務實際情況，使集團公司能全面掌握影響其實現(xiàn)利潤最大化目標的因素從而及時調整經(jīng)營活動，以提升集團整體管理水平。

（2）集團可通過財務集中管理對整體戰(zhàn)略目標進行分解，明確各成員企業(yè)經(jīng)營目標，量化規(guī)范集團總部對成員公司責權利的安排；激勵和約束機制可促使每一個責任主體為實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標而努力，并通過建立科學的預警指標系統(tǒng)，保證整體戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。

（3）集團高層可通過財務決策分析系統(tǒng)等信息技術應用及時了解、判斷和評估集團的經(jīng)營情況，經(jīng)過科學分析專注于關鍵業(yè)務、有問題的業(yè)務以及這些業(yè)務的變化趨勢上，以確保決策質量。

3 結語

集團企業(yè)財務集成模式，是將整個集團作為一盤棋，根據(jù)目標的不同在集團總部設置整個集團不同的管理主體。在實踐中，企業(yè)集團不但需要考慮集團自身管理幅度和管理需求，還需要考慮網(wǎng)絡環(huán)境、硬件設施、軟件系統(tǒng)功能支持度等因素。所以企業(yè)集團在實施財務集成模式時可對以上3種應用進行自由組合，也可循序漸進，量身定制一種財務集成管理模式，最終實現(xiàn)：在資金上，將集團資金資源整合，更有效地利用資金，調劑資源；在核算上，將集團會計核算統(tǒng)一，更快速、準確地提供會計信息，優(yōu)化管理；在戰(zhàn)略上，加強企業(yè)財務管理，加強預算管理和績效管理，提高對集團決策的支持力度。

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