劉欣

摘 要：目前國有企業(yè)在全面預(yù)算管理上存在編制如同數(shù)字游戲、與實(shí)際脫節(jié)、人員參與預(yù)算管理不夠、預(yù)算管理信息化落后、考核不力等諸多問題，本文通過詳細(xì)闡述諸多現(xiàn)狀并進(jìn)行分析，針對(duì)性的提出提升戰(zhàn)略規(guī)劃水平、改進(jìn)制度及理念、強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)、完善考核體系等措施來改善目前全面預(yù)算管理在企業(yè)管理層面中的作用及地位。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算；問題；分析；對(duì)策

一、目前全面預(yù)算管理中國有企業(yè)存在的問題

（1）預(yù)算編制上成為“數(shù)字游戲”，與實(shí)際脫節(jié)，后續(xù)管理各級(jí)人員參與不足。預(yù)算為編成上下級(jí)企業(yè)之間博弈之后所確認(rèn)的“利潤總額”而進(jìn)行拼寫和修改，失去與實(shí)際參考、指導(dǎo)及對(duì)比的意義，成為上級(jí)與下級(jí)企業(yè)之間的數(shù)字游戲。預(yù)算工作僅由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)，卻沒有足夠的權(quán)力去平衡與各部門之間的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算編制與業(yè)務(wù)脫節(jié)，難以發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源配置和協(xié)調(diào)功能。（2）預(yù)算管理上信息量不足、同時(shí)缺乏有力的預(yù)算系統(tǒng)的支撐。預(yù)算工作僅靠原始的人力進(jìn)行統(tǒng)計(jì)制表，收集數(shù)據(jù)，增加了工作量，數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確度、及時(shí)性大打折扣，降低了工作效率。而在預(yù)算管理體系中，各級(jí)預(yù)算單位未提供有力的信息支撐，人員預(yù)算管理意識(shí)淡薄，不愿透露過多不利于自身的信息，使預(yù)算管理人員接收到的信息與實(shí)際脫離。（3）控制上缺乏手段和力量，考核上形同虛設(shè)。預(yù)算控制手段單一落后、由于企業(yè)文化體制各種原因無法貫徹，管理粗放，無法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。而預(yù)算考核上，考核體系設(shè)計(jì)不科學(xué)，考核結(jié)果，沒有說服力，考核結(jié)果皆大歡喜，對(duì)各級(jí)公司、部門、人員的指標(biāo)打分無法凸顯公平，人員激勵(lì)上不到位，使各項(xiàng)工作難以開展。

二、問題分析

（1）企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，預(yù)算無法成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略有效工具。國有企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃及真正意義上戰(zhàn)略規(guī)劃人才，對(duì)市場(chǎng)、甚企業(yè)自身的狀況不了解，對(duì)市場(chǎng)及企業(yè)的狀況，研判不到位，為滿足上級(jí)公司或管理層對(duì)利潤、收入的偏好，提出了好高騖遠(yuǎn)的規(guī)劃目標(biāo)，采取的“自上而下”粗放的預(yù)算編制方式，使得年度預(yù)算偏離實(shí)際，沒有參考、指導(dǎo)價(jià)值，失去了對(duì)工作評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。（2）由于國有企業(yè)自身的企業(yè)文化、體制的原因使全員參與預(yù)算的程度不足，預(yù)算管控乏力。國有企業(yè)盡管經(jīng)過多年市場(chǎng)化和本身管理機(jī)制的改進(jìn)，但仍承襲了政府機(jī)關(guān)化的作風(fēng)和行事風(fēng)格，內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算管理的觀念難以接受。（3）由于人員素質(zhì)，信息化基礎(chǔ)設(shè)備、制度未能與先進(jìn)的預(yù)算管理制度相匹配，使預(yù)算管理嚴(yán)重信息不足，管理手段落后。國有企業(yè)盡管辦公電腦配置并不缺乏，但信息管理系統(tǒng)仍未建立完善使工作速度、準(zhǔn)確率成為了不可調(diào)和的矛盾，基層各級(jí)人員在信息系統(tǒng)的使用上由于本身素質(zhì)的參差不齊，對(duì)系統(tǒng)使用不規(guī)范，或不具備操作該系統(tǒng)的能力，使原本不夠健全的信息管理系統(tǒng)在實(shí)施上更有難度。（4）缺乏完善的預(yù)算考核體系及執(zhí)行力的缺失，使考核無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前國有企業(yè)存在預(yù)算考核失效的情況，其中預(yù)算考核體系不健全，是相當(dāng)大的一個(gè)因素，主要體現(xiàn)為：預(yù)算指標(biāo)考核體系的指標(biāo)設(shè)置單一，關(guān)鍵考核點(diǎn)不到位大多還采用傳統(tǒng)的主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的業(yè)績考評(píng)體系，忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，造成不能全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)與管理人員的經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)管理層發(fā)生一些與企業(yè)長期發(fā)展不一致的短期行為。

三、關(guān)于對(duì)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題的對(duì)策

（1）提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃水平，提出切合實(shí)際的未來3-5年的經(jīng)營目標(biāo)，并結(jié)合預(yù)算管理，實(shí)施滾動(dòng)的預(yù)算目標(biāo)管理。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃由公司管理層直接牽頭領(lǐng)導(dǎo)，從各部門、各公司集合抽調(diào)精英力量，成立“戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)”，或考慮與原有的“預(yù)算管理委員會(huì)”進(jìn)行整合，從組織結(jié)構(gòu)上實(shí)施縱向領(lǐng)導(dǎo)、橫向打通。年度預(yù)算確定后，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行管理，在保證年度預(yù)算目標(biāo)剛性不變的前提下，通過滾動(dòng)預(yù)算考核目標(biāo)，督促企業(yè)各級(jí)單位分階段完成年度目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。（2）從制度、管理模式上普及全面預(yù)算管理理念，逐步推動(dòng)“全員”預(yù)算管理。預(yù)算是實(shí)施戰(zhàn)略、明確目標(biāo)和落實(shí)責(zé)任的工具，從制度上明確各部門所在預(yù)算中的角色和所承擔(dān)的責(zé)任，將所有部門和業(yè)務(wù)單元都納入預(yù)算管理中，并把關(guān)注點(diǎn)從數(shù)字轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)移到落實(shí)預(yù)算功用的過程上，賦予預(yù)算工作足夠的推動(dòng)力，有步驟的推動(dòng)全員參與預(yù)算。（3）強(qiáng)化信息管理系統(tǒng)，提高人員對(duì)信息管理系統(tǒng)的操作水平。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，引進(jìn)信息管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對(duì)接，使其自動(dòng)獲得所需的數(shù)據(jù)，并且在系統(tǒng)中自動(dòng)實(shí)現(xiàn)計(jì)算、對(duì)比差異、預(yù)警、修改、審核等功能，減少預(yù)算管理各單位的工作量、提高工作效率。（4）完善合乎企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算考核體系，設(shè)置更全面的指標(biāo)進(jìn)行考核。預(yù)算考核體系關(guān)注以下幾個(gè)前提：1）考核體系要與公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃、公司組織架構(gòu)緊密聯(lián)系，各級(jí)部門根據(jù)自身崗位特點(diǎn)、建立“KPI”體系；2）堅(jiān)持“以人為本”的原則，有獎(jiǎng)有罰，反饋及時(shí)；3）設(shè)計(jì)合理的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）體系；4）預(yù)算考評(píng)與薪酬計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接。

總之，國有企業(yè)在企業(yè)管理層的重視支持之下，推動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理，在科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，完善年度預(yù)算，依靠強(qiáng)大信息管理系統(tǒng)和合理的考核體系，將逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)有的管理作用和地位。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魯業(yè)光.全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用. 《鐵路采購與物流》，2009年第1期

[2] 徐坤 潘琴 . 淺談我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理 .《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2009年第4期