魏光洪

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述

（一）存貨內(nèi)部控制的含義

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者是仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和合法性而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。存貨內(nèi)部控制是為了更好地管理好存貨，結(jié)合存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，事先制定的一套相互驗(yàn)證、牽制的內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制的目的在于保證存貨資產(chǎn)的完整性，提高存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨資金使用效益。

（二）存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（1）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。采購環(huán)節(jié)必須得到授權(quán)和批準(zhǔn)，采購的訂單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，在采購前必須確定采購的價(jià)格，對(duì)采購訂單也應(yīng)該進(jìn)行定期的盤點(diǎn)。

（2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。對(duì)于收到的產(chǎn)品應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的記錄，做好驗(yàn)收單的記錄工作，要設(shè)置專門的部門，負(fù)責(zé)貨物的驗(yàn)收工作，該部門應(yīng)該具備編制驗(yàn)收單、確定存貨數(shù)量、驗(yàn)收存貨實(shí)物等職能。

當(dāng)前，行業(yè)整體面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)退出轉(zhuǎn)型，特別是山東省。山東作為化工大省，歷來是化企關(guān)注的重點(diǎn)省份。據(jù)了解，自去年化工產(chǎn)業(yè)安全生產(chǎn)轉(zhuǎn)型行動(dòng)開展以來，山東已經(jīng)關(guān)閉轉(zhuǎn)產(chǎn)化工企業(yè)620家，停產(chǎn)整頓2614家，占全省化工生產(chǎn)企業(yè)的42.5%。未來山東還將進(jìn)一步壓減化工生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量，力爭(zhēng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上關(guān)閉20%以上，將全省化工生產(chǎn)企業(yè)控制在5000家以內(nèi)，實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)的減量提升。在壓力如此之大的大形勢(shì)下，很多企業(yè)抽身都來不及，倍豐為何卻偏偏明知山有虎偏向虎山行呢？

（3）倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。存貨的存儲(chǔ)必須得到管理層的批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)拇尕洿鎯?chǔ)設(shè)施，避免在存貨倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)出現(xiàn)存貨損毀的現(xiàn)象發(fā)生。

大部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要作用，因此也就沒有對(duì)存貨人力資源進(jìn)行大量投入，家具生產(chǎn)企業(yè)也沒有專人對(duì)存貨進(jìn)行管理。在大多數(shù)情況下家具生產(chǎn)企業(yè)是由一個(gè)人來完成材料的采購、銷售、市場(chǎng)的預(yù)測(cè)以及監(jiān)控，在這種情況下就會(huì)出現(xiàn)很多問題，例如會(huì)出現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)不能進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估、采購的原材料賬實(shí)不符、存貨丟失的現(xiàn)象發(fā)生。

二、家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的管理方法

在家具生產(chǎn)企業(yè)中存貨占了家具企業(yè)總資產(chǎn)的百分之四十五左右，但是大部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，大量的資金被存貨所占用，大量的存貨積壓、周轉(zhuǎn)速度較慢，造成家具生產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，阻礙了家具生產(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，家具生產(chǎn)企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)過程中的原材料進(jìn)行節(jié)約，對(duì)邊角料也要進(jìn)行充分的利用，如果不注意以上問題，就會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，增加家具企業(yè)的損失，但是從實(shí)際情況來看，許多家具生產(chǎn)企業(yè)沒有注意以上問題。這兩個(gè)問題導(dǎo)致了家具生產(chǎn)企業(yè)不能夠充分、合理地利用現(xiàn)有資金，增加了家具生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債，企業(yè)的償債能力也得不到保證，使家具生產(chǎn)企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）存貨數(shù)量方面的問題

從目前情況來看，家具生產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往缺乏比較長遠(yuǎn)的眼光，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中比較看重的是眼前的利益，缺少對(duì)家具企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的認(rèn)識(shí)。有的家具生產(chǎn)企業(yè)為了少繳納稅款，對(duì)銷售的產(chǎn)品不及時(shí)入賬，庫存產(chǎn)品也沒有按照實(shí)際的發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理交接手續(xù)，直接導(dǎo)致了賬面庫存與實(shí)際存貨的數(shù)目不符。還有一部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有對(duì)存貨進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部的管理人員也沒有盡自己的職責(zé)，沒有完整地辦理原材料和產(chǎn)品的出庫入庫手續(xù)，直接導(dǎo)致家具生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息失真。

（三）缺乏明確的崗位職責(zé)

（4）領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。領(lǐng)用所有存貨都需要得到批準(zhǔn)和記錄，領(lǐng)用單位也應(yīng)該對(duì)所領(lǐng)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（四）存貨管理制度不完善

提高企業(yè)存貨管理水平是完善家具生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此要讓企業(yè)內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)存貨管理的重要性，家具生產(chǎn)企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使員工學(xué)習(xí)到相關(guān)的法規(guī)和政策，提高員工的專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，家具生產(chǎn)企業(yè)也要挑選一些高素質(zhì)的存貨管理人員，提高企業(yè)存貨管理水平。同時(shí)，家具生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也要不斷提升對(duì)存貨的核算能力，及時(shí)了解國家的財(cái)務(wù)政策。

目的是使學(xué)生產(chǎn)生轉(zhuǎn)化問題的意識(shí)。預(yù)設(shè)是學(xué)生能知道，現(xiàn)在只要能求出式子中的“丟番圖的年齡”或“■”即可。

三、完善家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的建議

（一）提高企業(yè)存貨管理水平

在我國大多數(shù)家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有建立起完善的存貨管理制度，例如沒有制定出專門的存貨管理制度，即使是制定出了相關(guān)制度，也沒有按照規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)對(duì)于存貨管理的控制力也比較薄弱，在關(guān)鍵的控制點(diǎn)并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，也沒有建立起存貨管理的稽查制度，沒有制定關(guān)于違反存貨管理行為的處罰制度。

（二）控制好存貨的數(shù)量

存貨管理水平的提高對(duì)于家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制是十分重要的，因此家具生產(chǎn)企業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立一套科學(xué)合理的存貨管理制度，完善的存貨管理制度才能夠保證家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理工作的順利進(jìn)行。一方面家具生產(chǎn)企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)產(chǎn)品和原材料的采購以及經(jīng)營進(jìn)行嚴(yán)格的控制，規(guī)范銷售和采購過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資產(chǎn)和信譽(yù)等級(jí)管理，使得各個(gè)部門都按照各自的職責(zé)辦事；另一方面家具生產(chǎn)企業(yè)也要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的監(jiān)督力度，發(fā)揮出企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制制度的牽制職能。

（三）建立健全存貨管理制度

為了提升家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的水平，就要控制好存貨的數(shù)量，如果企業(yè)的工作人員在采購原材料和產(chǎn)品之前，沒有充分調(diào)查市場(chǎng)信息，就會(huì)導(dǎo)致所采購的原材料和產(chǎn)品不能夠滿足生產(chǎn)的需要，因此家具生產(chǎn)企業(yè)的工作人員要對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行調(diào)查，保證家具生產(chǎn)企業(yè)庫存的材料滿足生產(chǎn)過程的需要。同時(shí)家具生產(chǎn)企業(yè)也要從自身的資金周轉(zhuǎn)能力出發(fā)，控制好采購原材料的數(shù)量，避免出現(xiàn)大量存貨堆積的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）建立存貨管理的稽查制度

在家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制中稽查制度是必不可少的，定期對(duì)存貨管理人員的工作情況進(jìn)行定期的檢查，定期對(duì)存貨的保管情況進(jìn)行檢查，定期檢查存貨制度的執(zhí)行情況等，這樣有助于提高存貨管理的水平。同時(shí)財(cái)務(wù)部門也要定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證存貨實(shí)物與賬目相符，財(cái)務(wù)部門要對(duì)倉庫領(lǐng)貨發(fā)貨是否開具單據(jù)進(jìn)行核查，這樣有助于進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）由于D表示在不放回摸球時(shí)，摸出的n個(gè)球中恰有k個(gè)黑球，由有限不放回抽樣且D與順序無關(guān)，故，稱此概率為超幾何概率。

與此同時(shí),環(huán)境保護(hù)開啟法制化建設(shè)與探索。1978年五屆人大一次會(huì)議通過《中華人民共和國憲法》,首次提出保護(hù)環(huán)境和自然資源、防治污染等內(nèi)容,環(huán)境保護(hù)正式入憲,這為我國環(huán)境保護(hù)法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。1989年七屆全國人大11次會(huì)議正式通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》,這是我國第一部環(huán)境保護(hù)的基本法律,對(duì)中國環(huán)境保護(hù)做出了詳細(xì)的、全面的規(guī)定,以此為基礎(chǔ),我國又先后制定和頒布了森林法、草原法、水法、大氣污染防治法等多部環(huán)境保護(hù)實(shí)體法律,目前中國有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)多達(dá)一百多部,已初步形成了我國環(huán)境保護(hù)法律體系的基本框架。

綜上所述，隨著我國家具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，家具生產(chǎn)企業(yè)必須從內(nèi)部著手，認(rèn)識(shí)到存貨管理內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)存貨管理中存在的問題，并從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，不斷完善存貨管理水平，促進(jìn)家具生產(chǎn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

[1]李雪飛.論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012年04期.

[2]伍偉文.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的通信企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究與實(shí)踐[D].北京郵電大學(xué)，2011年.