魯善成

（江蘇省淮安市漣水縣財(cái)政局會(huì)計(jì)管理中心，江蘇 淮安 223400）

現(xiàn)階段，我國(guó)公共財(cái)政體制改革效果顯著，在事業(yè)單位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付成為發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)庫(kù)支付以國(guó)庫(kù)賬戶為前提和基礎(chǔ)，由國(guó)庫(kù)進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)政支出。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，我國(guó)很多行政事業(yè)單位在執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付后，其自身財(cái)務(wù)狀況得到了明顯的改善，使其資金使用效率得到顯著提升，使財(cái)政資金更具安全性，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化和整合。但是，從全國(guó)范圍內(nèi)行政事業(yè)單位推行情況來看，國(guó)庫(kù)支付現(xiàn)狀不夠樂觀，很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍存一些問題和矛盾尚未完全解決。本文總結(jié)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付現(xiàn)狀，并探討相應(yīng)的完善策略。

一、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位屬于具有公益性質(zhì)的特殊管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，在優(yōu)化國(guó)家財(cái)政資源配置上發(fā)揮不可替代的作用。雖然現(xiàn)階段我國(guó)在國(guó)庫(kù)支付理論研究和實(shí)踐方面均取得一定成績(jī)，但還是存在很多問題。

（一）對(duì)國(guó)庫(kù)支付改革缺乏認(rèn)識(shí)

一直以來，我國(guó)行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政資金支付時(shí)，均采用分散支付方式，且并未受到預(yù)算管理的約束，因此具有較強(qiáng)隨意性[1]。在這種情況下，很多單位將資金存入到銀行賬戶中，在帶來利息收益的同時(shí)，也可為單位相關(guān)項(xiàng)目提供貸款抵押。在國(guó)庫(kù)支付實(shí)施后，這些所謂的便利條件逐漸消失，導(dǎo)致很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)庫(kù)支付方式產(chǎn)生誤解，認(rèn)為這是對(duì)單位財(cái)政權(quán)利的削弱，并且嚴(yán)重限制了資金應(yīng)用，進(jìn)而對(duì)國(guó)庫(kù)支付方式產(chǎn)生抵觸情緒。這種片面認(rèn)識(shí)一定程度上制約了行政事業(yè)單位資金改革的順利實(shí)施。

（二）現(xiàn)金管理存在一定風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)要求規(guī)定，行政單位在進(jìn)行國(guó)庫(kù)制度時(shí)，其預(yù)算單位零余額賬戶可提取相應(yīng)現(xiàn)金。但是，在實(shí)踐操作過程中，很多單位零余額賬戶在開展過程中還存在兩方面問題。首先，由于規(guī)定中并未對(duì)體現(xiàn)金額、體現(xiàn)頻率做出明確要求，由此非常容易導(dǎo)致大量現(xiàn)金從賬戶中被提取出來。同時(shí)，行政事業(yè)單位從賬戶中提出現(xiàn)金后，如何管理這部分現(xiàn)金，成了監(jiān)管上的漏洞，因此在現(xiàn)金管理上存在較大的風(fēng)險(xiǎn)因素[2]。

（三）直接支付方式存在潛在性風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)政資金在進(jìn)行支付時(shí)，主要采取兩種支付方式，即直接支付和授權(quán)支付。其中，直接支付方式的覆蓋范圍比較廣泛，包括職工薪酬、單位購(gòu)買相關(guān)物品費(fèi)用等。不同單位自身業(yè)務(wù)存在很大差異性，因此內(nèi)部財(cái)務(wù)開支的標(biāo)準(zhǔn)并不完全相同。若相關(guān)人員對(duì)業(yè)務(wù)范圍不夠熟悉，則可降低資金直接支付的占比。在進(jìn)行直接支付時(shí)，存在一定潛在風(fēng)險(xiǎn)，如部分單位常常偽造用款申請(qǐng)書、購(gòu)物合同等重要憑證，使得財(cái)政資金面臨嚴(yán)重?fù)p失。

（四）缺乏現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的支持

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用在各個(gè)行業(yè)中，并在提高工作效率方面發(fā)揮出不可替代的作用。行政事業(yè)單位在進(jìn)行國(guó)庫(kù)支付時(shí)，同樣需要現(xiàn)代化信息技術(shù)及相應(yīng)的管理系統(tǒng)作為依托。例如，財(cái)政資金預(yù)算活動(dòng)、單位用款計(jì)劃、資金下達(dá)、資金申報(bào)、款項(xiàng)審批、財(cái)政資金支付、資金核算等，這些工作均需要在信息管理系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段很多單位國(guó)庫(kù)支付上停留在傳統(tǒng)手工操作階段，一定程度上制約了工作效率的正常發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付現(xiàn)狀的完善措施

根據(jù)國(guó)庫(kù)支付實(shí)際工作所反饋出來的現(xiàn)狀和主要問題，認(rèn)為這些問題會(huì)制約行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，同時(shí)也會(huì)給國(guó)庫(kù)支付的順利實(shí)施帶來較為嚴(yán)重的影響。因此，要對(duì)導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的根源進(jìn)行詳細(xì)分析，并采取行之有效的解決措施，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付工作的規(guī)范化和嚴(yán)謹(jǐn)化，進(jìn)而強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管。

（一）加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，重視國(guó)庫(kù)支付改革

隨著現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付的執(zhí)行，相關(guān)部門需不斷加大對(duì)這項(xiàng)制度改革的宣傳力度，利用多種方式向單位財(cái)務(wù)管理人員詳細(xì)介紹改革的必要性，使其從思想、觀念上認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付的主要目的、目標(biāo)及實(shí)施意義。與此同時(shí)，對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，使其掌握公共財(cái)政政策發(fā)展的全新要求[3]。在財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)政策后，如果其在開展財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作過程中出現(xiàn)重大失誤，而造成單位嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)中相關(guān)規(guī)定，追究其責(zé)任。財(cái)政審計(jì)部門要對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，了解國(guó)有資產(chǎn)的去向。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制，避免現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)單位財(cái)政資金運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理，常常會(huì)在履行職能過程中遇到矛盾和尷尬，因此需要財(cái)政部門的全力配合。財(cái)政管理部門要依據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付現(xiàn)狀，結(jié)合先進(jìn)管理理念、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金國(guó)庫(kù)支付的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善。與此同時(shí)，建立具有動(dòng)態(tài)性的監(jiān)管和控制體系，對(duì)單位現(xiàn)金支取進(jìn)行事前控制、事中監(jiān)控及事后追責(zé)，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的透明性，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算行為在執(zhí)行過程中的規(guī)范化，降低單位發(fā)生現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的概率[4]。另外，重視預(yù)算管理，并不斷強(qiáng)化其在國(guó)庫(kù)支付中的重要尾椎和作用，提高預(yù)算管理執(zhí)行、管理水平，避免資金預(yù)算過程中出現(xiàn)超出范圍的現(xiàn)象，防止隨意調(diào)整預(yù)算的情況發(fā)生。

（三）改進(jìn)支付方式，擴(kuò)大財(cái)政資金國(guó)庫(kù)支付比例

根據(jù)實(shí)際工作總結(jié)認(rèn)為，在進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，非常容易產(chǎn)生財(cái)政性資金透資現(xiàn)象，進(jìn)而在一定程度上增加了資金在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，要對(duì)資金支付方式進(jìn)行改進(jìn)，減少支付環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)資金清算速度的提高，進(jìn)一步提升資金使用效率。與此同時(shí)，要不斷增加直接支付的占比，并對(duì)授權(quán)支付方式的占比、范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制，進(jìn)而強(qiáng)化授權(quán)支付整個(gè)過程（事前、事中、事后）的審計(jì)工作，嚴(yán)格對(duì)行政事業(yè)單位授權(quán)支付方案進(jìn)行審核。針對(duì)不能滿足授權(quán)支付要求的申報(bào)，應(yīng)遵照相關(guān)規(guī)定不予進(jìn)行審批。

（四）依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，完善國(guó)庫(kù)支付平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企事業(yè)單位辦公系統(tǒng)逐漸向著智能化方向邁進(jìn)。因此，在進(jìn)行行政單位國(guó)庫(kù)支付工作時(shí)，也同樣做到與時(shí)俱進(jìn)。充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立符合自身實(shí)際工作需要的國(guó)庫(kù)支付平臺(tái)，并在此過程中不斷優(yōu)化、完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，減少中間環(huán)節(jié)的不良影響[5]。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需要，建立健全遠(yuǎn)程操作系統(tǒng)，根據(jù)不同行政事業(yè)單位特點(diǎn)，規(guī)定詳細(xì)的查賬范圍，為及時(shí)掌握單位財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行情況、國(guó)庫(kù)支付情況創(chuàng)造便利條件。

三、結(jié)束語

在行政事業(yè)單位推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，總體目標(biāo)是為了進(jìn)一步提升單位日常工作效率，并對(duì)單位資金使用效率進(jìn)行約束，進(jìn)而減少財(cái)政管理成本，消除財(cái)政監(jiān)管死角。因此，為了掃清國(guó)庫(kù)集中支付制度推廣障礙，要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付順利實(shí)施，并為其良好運(yùn)行夯實(shí)基礎(chǔ)。

[1]蔡杰.集中核算模式下的政府部門會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)構(gòu)建研究——以深圳市寶安區(qū)為例[J].天津大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，19（13）.

[2]徐娥.財(cái)政四項(xiàng)改革對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院，2013，11（10）.

[3]姜瑩.淺析行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)集中核算業(yè)務(wù)如何有機(jī)結(jié)合[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，11（18）.

[4]蘇曉南.行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管研究——以JN市為例[J].山東大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，05（30）.

[5]周軍.淺析我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付的現(xiàn)狀及完善[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，02（10）.