【摘要】本文圍繞國庫集中支付制度改革的基本構(gòu)架、國庫集中支付制度在開展過程中的主要問題、國庫集中支付制度改革與完善的有效途徑三個(gè)方面展開討論，對(duì)縣級(jí)國庫集中支付制度的改革與完善提出了一些理論性建議。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 ?財(cái)政預(yù)算 ?改革

國庫集中支付制度是在預(yù)算制度的基礎(chǔ)上衍生的創(chuàng)新制度，意味著我國財(cái)政資金運(yùn)作方式的革新，該制度的建立目標(biāo)是構(gòu)建和完善以國庫獨(dú)立賬戶為基礎(chǔ)、資金調(diào)撥以國庫集中支付為主導(dǎo)的國庫管理體系。國庫集中支付制度從2001年開始正式運(yùn)行，直至2005年已經(jīng)覆蓋全國范圍，獲得了良好的效果。但由于受到政策、財(cái)政、國民認(rèn)識(shí)等多方面的影響，國庫集中支付制度在縣級(jí)的開展中遇到了許多問題。筆者以四川省某個(gè)縣級(jí)地區(qū)的國庫集中支付制度改革為案例，對(duì)縣級(jí)國庫集中支付制度的改革與完善途徑進(jìn)行分析。

一、國庫集中支付制度改革的基本構(gòu)架

該縣級(jí)地區(qū)的國庫集中支付改革，主要是致力于建設(shè)國庫獨(dú)立賬戶體制，完善支付調(diào)撥流程，

形成國庫集中支付的統(tǒng)一運(yùn)作體系。該地區(qū)的國庫集中支付基本構(gòu)架主要由四個(gè)部分構(gòu)成“一個(gè)建立、兩個(gè)原則、三個(gè)保持、四個(gè)統(tǒng)一?！币粋€(gè)建立是指終止各個(gè)預(yù)算單位自主銀行賬戶，通過財(cái)政機(jī)構(gòu)來建立國庫獨(dú)立賬戶，將所有資金都劃入國庫獨(dú)立賬戶的管理范疇。兩個(gè)原則是指統(tǒng)一設(shè)計(jì)，分步開展原則及改善用款，提升效率原則。三個(gè)保持是指在開展國庫集中支付制度后，保持原有預(yù)算單位的執(zhí)行主體、保持預(yù)算單位對(duì)于財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)利、保持預(yù)算單位對(duì)于財(cái)務(wù)的管理權(quán)利。四個(gè)統(tǒng)一是指統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)、統(tǒng)一付款程序、統(tǒng)一資金深度、統(tǒng)一信息收集。

二、國庫集中支付制度在開展過程中的主要問題

（一）預(yù)算執(zhí)行松懈

要想全面貫徹國庫集中支付制度，必須在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格通過用款計(jì)劃等方式來執(zhí)進(jìn)行定期支付。在原先的部門預(yù)算制度中，基本支出所需資金的缺乏，會(huì)導(dǎo)致單位的基本支出偏高，使單位支出不能夠完全根據(jù)用途進(jìn)行支付，使預(yù)算工作不夠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。除此之外，單位沒有對(duì)部門的預(yù)算制度進(jìn)行有效分解，使大部分單位的預(yù)算沒有細(xì)化至具體的用途或人員，導(dǎo)致集中支付過程中沒有可靠的依據(jù)作為支撐。

（二）配套制度缺乏

該地區(qū)在國庫集中支付改革途中，多次因?yàn)橄嚓P(guān)法律法規(guī)或制度規(guī)章的不完善，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)核算或支付過程中遇到問題，無法通過法規(guī)或制度進(jìn)行解決。以該地區(qū)社保資金賬戶為案例分析，如果使用國庫集中支付的方式，國庫部門會(huì)依據(jù)相關(guān)規(guī)定將社保撥入到對(duì)應(yīng)賬戶中，其中屬于低保的一部分資金需要撥入至民政局等機(jī)構(gòu)。但由于各縣級(jí)單位的實(shí)際賬戶已被取消，只保留了一些單位小額度賬戶，導(dǎo)致民政局等機(jī)構(gòu)失去收取資金的途徑，他們只能通過社保專用賬戶撥入到非稅收賬戶中，這種工作方式極大地降低了資金流轉(zhuǎn)效率，并改變了資金的本質(zhì)。

（三）項(xiàng)目資金管理較差

開展國庫集中支付制度之后，實(shí)現(xiàn)了在事前、事中、事后對(duì)資金的持續(xù)跟蹤和監(jiān)督，但在項(xiàng)目資金的管理方面還存在一些缺陷。例如一些需要通過政府購買而形成的項(xiàng)目資金并沒有劃入政府采購計(jì)劃中，而是將項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)移到一些非項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)，用于日常支出，或是將項(xiàng)目資金通過撥款的方式轉(zhuǎn)移至二級(jí)單位中，利用項(xiàng)目資金來補(bǔ)償單位中個(gè)人或公共支出。

三、國庫集中支付制度改革與完善的有效途徑

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)及制度

國庫集中支付制度的改革具有極大的政策性，牽涉到很多方面，因此要想確保國庫集中支付制度改革的順利開展，必須有完善的法律法規(guī)制度作為保障。相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快完善現(xiàn)有的《預(yù)算法》及《會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)，并結(jié)合我國國庫集中支付制度的現(xiàn)狀，或根據(jù)國庫集中支付制度開展過程中遇到的實(shí)際問題，制定一些新的法律法規(guī)制度。使我國國庫集中支付工作在法律法規(guī)制度的保障之下不斷完善，不斷進(jìn)步。

（二）強(qiáng)化銀行賬戶管理

相關(guān)財(cái)政部門及各級(jí)單位在開展工作時(shí)需要開通一些專用賬戶，是小額度賬戶之外的實(shí)質(zhì)賬戶，對(duì)于這些賬戶應(yīng)予以規(guī)范和完善，并強(qiáng)化對(duì)其管理力度。首先便是要對(duì)開戶條件及資格進(jìn)行嚴(yán)格管控，非經(jīng)嚴(yán)格審批的賬戶不允許開通。除此之外，還應(yīng)規(guī)定各級(jí)行政機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)務(wù)部門或政府單位的相關(guān)要求，需開通專用賬戶來立項(xiàng)的，均不能通過實(shí)有資金的方式開通銀行賬戶。最后，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于不良賬戶的清理力度，財(cái)政單位應(yīng)與銀行共同聯(lián)合，對(duì)現(xiàn)有的實(shí)質(zhì)資金賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的審核及調(diào)查，對(duì)于超出以上范圍的賬戶進(jìn)行吊銷。

（三）深入部門預(yù)算改革工作

部門預(yù)算是開展國庫集中支付的基本工作，但就現(xiàn)階段而言，部門預(yù)算發(fā)放時(shí)間通常需要半年左右，且發(fā)放前只能以上年度的標(biāo)準(zhǔn)作為參照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放，這樣就導(dǎo)致了一年中有百分之三十的時(shí)間都處于預(yù)算執(zhí)行沒有可靠依據(jù)的狀態(tài)中，對(duì)一些較為硬性的預(yù)算支出項(xiàng)目帶來許多不便。以該地區(qū)為案例，部門預(yù)算在發(fā)放之前對(duì)于硬性要求實(shí)施的項(xiàng)目只能通過過戶借款等方式進(jìn)行解決。與此同時(shí)，還要將預(yù)算下達(dá)前已實(shí)施的情況與下達(dá)后的情況進(jìn)行比較，若存在偏差需進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，這樣大大增加了預(yù)算的工作難度。因此建議部門預(yù)算在制定時(shí)間方面應(yīng)考慮國庫集中支付改革的要求，以每年6月份之后為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)下年的部門預(yù)算進(jìn)行制定，并準(zhǔn)時(shí)在下年度1月份下達(dá)預(yù)算。

（四）提高集中支付效率

要想提高集中支付的工作效率，最快速的方式便是縮減支付程序，具體可以取消基本支出用款計(jì)劃中的批準(zhǔn)過程，在預(yù)算單位進(jìn)行申報(bào)之后，由國庫部門進(jìn)行直接批準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目用款支出過程的批準(zhǔn)環(huán)境也進(jìn)行一定的簡化。其次便是對(duì)財(cái)政服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)改善，執(zhí)行部門集中、定期辦理等制度，任何一個(gè)審批環(huán)節(jié)從受理至結(jié)束不應(yīng)多于3天。

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作者簡介：趙淑君（1976-），女，漢族，河北涉縣人，就職于涉縣財(cái)政局，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師。