□張翼凌

一、政府化債后高校財務(wù)風險管理現(xiàn)狀及存在的問題

(一)政府化債后高校財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀。高等院校在運營過程中由于資金運動而產(chǎn)生的風險被稱作高校財務(wù)風險。政府化解債務(wù)后，高校產(chǎn)生了新的問題，如銀行信貸緊縮、資金使用風險和資金管理能力較差等問題，高校既要使其辦學資金利用效益、競爭和管理能力提高，也要推動高校的可持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。所以，提升財務(wù)風險管理地位并加強管理變得尤為重要。目前在我國，高校財務(wù)風險管理現(xiàn)狀主要有兩方面的表現(xiàn):一是近年來高校的辦學規(guī)模越來越大，辦學資金也得到了不斷的增長，伴隨而來的是其財務(wù)風險管理難度也在不斷增加。二是沒有統(tǒng)一有效的財務(wù)風險管理規(guī)范。

(二)政府化債后高校財務(wù)風險管理存在的問題。當下，我國所采取的化債思路是“政府扶持、學校統(tǒng)籌”，并且通過國家和各地政府的不斷努力，大幅度降低了地方高校的負債規(guī)模。但在政府化債進程中，由于現(xiàn)在實施的獎補政策，高校若想爭取化債獎勵，就必須要在非常短的時間內(nèi)達到大幅降低負債規(guī)模的效果，這就導致各高校為達目的采取非常規(guī)手段自籌資金，給其帶來新的財務(wù)風險，與此同時政府嚴格控制高校新建項目，給高校帶來一系列不良的影響，這些影響尤其體現(xiàn)在高校未來的發(fā)展中。

1.獎補制度給高校財務(wù)管理帶來新的問題。雖然目前地方高校債務(wù)總體規(guī)模顯著降低，但在后期也存在著一定隱患。其大力壓縮正常的運轉(zhuǎn)成本，直接影響了教學質(zhì)量;還有學校大規(guī)模出租、出售國有資產(chǎn)以獲取短期現(xiàn)金，這樣的做法非常不利于高校的可持續(xù)性發(fā)展，并且還會給高校今后發(fā)展帶來許多問題。

2.完全杜絕高校貸款不符合經(jīng)濟運行規(guī)律。在政府化債的目標中，要求高校與2015年完全化解銀行貸款債務(wù)并列入考核指標，并從制度上禁止高校“還舊債、舉新債”。這樣的做法在實際執(zhí)行過程中仍值得商榷。一方面，高校長期存在的問題不是一次釜底抽薪式的改革就能解決的;另一方面，高校屬于公益二類事業(yè)單位，且高校擁有獨立法人地位，所以政府無法完全實施行政手段來禁止高校從銀行貸款以此用來提高辦學條件，在辦學自主權(quán)方面，高校應(yīng)擁有更大的權(quán)力。

3.一刀切式地控制高校建設(shè)不利于學校持續(xù)發(fā)展。雖然各省教育主管部門采取了諸如終止審批新增銀行貸款和新建項目等措施來嚴防新債產(chǎn)生，但是這種嚴控措施并不利于學校的發(fā)展。還有一些本身就處于招生競爭劣勢的高校更加落后，甚至影響其后續(xù)辦學能力，不利于高等教育整體水平的提高。

二、政府化債后高校財務(wù)風險成因分析

(一)高校自身因素。高校財務(wù)風險的成因既有其自身因素，又有外界因素。從內(nèi)部因素來看，高校財務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因是其淡薄的風險防范意識和不完善的內(nèi)控制度。此外，在政府化債后高校本身較差的自籌資金的能力進一步顯得捉襟見肘，高校收入來源多種多樣，在這些收入中財政撥款和教育事業(yè)收入比例尤為凸顯，其他收入占教育經(jīng)費總額較小比例，大多高校收入渠道不夠多元化，對財政撥款依賴性很強，自籌資金能力較差。

(二)外部因素。隨著社會的發(fā)展，高校不會獨立存在且必然會受到周圍環(huán)境的影響，反之亦然。在政府化債后，高校財務(wù)風險的形成因素可以概括為以下三方面:

1.政府投入不足。經(jīng)費不足仍然制約著高校的發(fā)展，教科文組織的統(tǒng)計資料顯示，我國教育經(jīng)費占GDP 的比例是世界上最低的國家之一(見表1)。有限的教育資源不僅制約了高校的健康發(fā)展，也為高校財務(wù)風險埋下隱患。

表1 財政性教育經(jīng)費及其占GDP 的比例

2.高校未完全自主，與政府間存在不完整的委托-代理關(guān)系。高校產(chǎn)權(quán)歸政府所有，這種行政性質(zhì)導致其產(chǎn)權(quán)不明晰，高校資產(chǎn)的使用權(quán)利和責任分離，權(quán)責不對稱，使得高校及其負責人責任意識淡薄，導致了政府與高校之間不完整的委托-代理關(guān)系，最終導致高校資源較低的利用率以及超出償債能力貸款，在一定程度上加劇了高校的財務(wù)風險。

3.政府對高校財務(wù)預算軟約束，對高校資金使用監(jiān)督不利。高校財務(wù)責任最終由政府而非高校承擔使其存在預算軟約束，正是由于這種情況的存在，使得高校領(lǐng)導者道德風險加大，盲目貸款、盲目對學校進行擴建，給學校的可持續(xù)發(fā)展道路帶來了極其不利的影響。

三、政府化債后高校財務(wù)風險的防范與對策

(一)政府應(yīng)采取的對策。

1.提高財政性教育經(jīng)費撥款。雖然我國這幾年加大了教育投入，但距世界其他國家還有很大差距。除此之外，由于地方高校與部屬高校經(jīng)費差距很大，國家應(yīng)該增大對地方高校的支持，以期達到教育公平可持續(xù)發(fā)展。

2.地方政府應(yīng)加大補貼力度。在高等教育高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展的新形勢下，地方政府應(yīng)該認真履行相關(guān)規(guī)定，加大對地方高校的政府補助，比如可以采取財政貼息、增加監(jiān)督指導力度、嚴肅處理違法違紀行為等措施幫助高校減輕其財務(wù)風險。

(二)銀行應(yīng)采取的對策。

1.嚴格審查高校貸款資格。由于對高校舉債風險的錯誤認識，如認為高校違約概率小，于是并未嚴格按應(yīng)有的程序借款。但如今高校競爭激烈，有可能面臨生源喪失而導致財務(wù)危機，故銀行給高校貸款是理應(yīng)遵循規(guī)定的程序嚴格審查。

2.加強貸款后全程風險管理。貸款前期，銀行應(yīng)該按流程分析高校的各項條件和指標以確定合理的貸款額度，同時規(guī)定貸款資金的使用意圖并對每次使用進行認真核查。貸款后應(yīng)該實時監(jiān)控高校各項指標，預防推遲或無法還貸情況的發(fā)生，同時適當提醒督促高校還本付息。

(三)高校應(yīng)采取的對策。

1.建立高校財務(wù)風險防范機制。相關(guān)部門可建立聯(lián)席會議制度，對高校財務(wù)情況進行專項檢查和定期溝通，內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合。

2.促使高校內(nèi)控更加完善。高?？山梃b企業(yè)廣泛使用的COSO 內(nèi)部控制框架，逐步建立成熟的內(nèi)控體系，以適應(yīng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，并使辦學效益得到顯著提高，以應(yīng)對政府化債后高校的財務(wù)風險。

3.拓展自籌資金途徑。高?？梢约訌娦Ｆ蟮目茖W研究和合作，利用自身優(yōu)勢同企業(yè)合作開發(fā)產(chǎn)品、提供技術(shù)服務(wù)以獲取收入，實現(xiàn)雙贏;借鑒國外高校積極爭取社會團體和校友的捐贈;深入挖掘高校教育資源，開展成人教育、網(wǎng)絡(luò)教育等教學形式，在滿足社會需要的同時增加學校的資金流入。

4.合理建設(shè)并提高資產(chǎn)管理水平。高校應(yīng)通過整合資源提高效率的途徑發(fā)揮老校區(qū)的優(yōu)勢，注重開發(fā)而不是單項變賣，通過出租出借和開展社會教育服務(wù)增加高校穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，并加強不同高校之間的優(yōu)勢資源互補合作，降低政府化債后高校財務(wù)風險。

［1］許青云.高校債務(wù)形成的原因、特點與對策［J］.國家教育行政學院學報，2009，3

［2］張萬朋.美國高校債務(wù)問題的控制與防范［J］.教育發(fā)展研究，2009，7