譚薇

一、目前結(jié)售匯統(tǒng)計和核查中存在的主要問題

（一）結(jié)售匯統(tǒng)計存在的主要問題

1、手工編制報表，統(tǒng)計數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)差錯。目前大部分銀行已實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動抓取數(shù)據(jù)產(chǎn)生報表，但存在少數(shù)行仍是依靠統(tǒng)計人員手工核對對公結(jié)售匯數(shù)據(jù)和在個人結(jié)售匯系統(tǒng)查詢對私結(jié)售匯數(shù)據(jù)后，手工加總報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)，這樣手工操作工作量大效率偏低，統(tǒng)計數(shù)據(jù)也容易出現(xiàn)誤差。即便是數(shù)據(jù)來源于會計報表系統(tǒng)，也存在錄入到外管局報表系統(tǒng)中出現(xiàn)人工誤差的情況。

2、報表編制、報送部門不一，統(tǒng)計人員隊伍欠穩(wěn)定。調(diào)查發(fā)現(xiàn)許多銀行存在統(tǒng)計報表編制、報送部門不是同一部門，這樣致使報表統(tǒng)計人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間脫節(jié)，結(jié)售匯數(shù)據(jù)統(tǒng)計核對不便，準(zhǔn)確性無法保證。而且近年來，各行外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)計人員交替更換頻繁，且這些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員變更又不須向外匯局備案，不利于保證統(tǒng)計核查監(jiān)管的連續(xù)性和統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的穩(wěn)定性。

3、結(jié)售匯統(tǒng)計制度不健全。大部分外匯指定銀行結(jié)售匯統(tǒng)計工作沒有建立一套完整的內(nèi)控制度，無專門的結(jié)售匯統(tǒng)計制度，核查時能提供的僅是分散于結(jié)售匯業(yè)務(wù)制度中的 “按時按要求向外管局報送結(jié)售匯報表……”等諸如此類幾句話，而結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源于外匯指定銀行的國際結(jié)算、信貸、營業(yè)部、信用卡等各個業(yè)務(wù)部門，由于結(jié)售匯數(shù)據(jù)來源的業(yè)務(wù)部門與結(jié)售匯報表數(shù)據(jù)的匯總上報部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)，結(jié)售匯數(shù)據(jù)從采集、匯總、上報到保存，整個統(tǒng)計流程沒有一個健全的內(nèi)控制度約束管理，容易造成統(tǒng)計錯誤與遺漏隱患，同時給外匯局的核查工作帶來一定的困難。

4、沒有使用實(shí)時匯率或一日一價。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有的銀行在非美元折算為美元時，所使用的不是實(shí)時匯率，而是外匯局每個月公布的折算率，影響了銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表的準(zhǔn)確性，當(dāng)非美元交易較多時就容易出現(xiàn)銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表少報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)錯誤，這類錯誤存在1%。

5、個別銀行內(nèi)部統(tǒng)計數(shù)據(jù)管理存在問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，個別銀行內(nèi)部對統(tǒng)計數(shù)據(jù)有規(guī)定，銀行結(jié)售匯數(shù)據(jù)與自身系統(tǒng)結(jié)售匯統(tǒng)計余額必須要一致。由于銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表是分交易主體和交易項目四舍五入至萬美元單位進(jìn)行統(tǒng)計，當(dāng)出現(xiàn)不同交易項目或主體的交易因四舍五入至萬美元單位統(tǒng)計，數(shù)據(jù)出現(xiàn)進(jìn)位較多時，銀行自身系統(tǒng)的結(jié)售匯余額就會與結(jié)售匯統(tǒng)計報表總額有出入，報表工作人員則在報送銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表時分項目對數(shù)據(jù)進(jìn)行微調(diào)。這樣按內(nèi)部管理要求做出的調(diào)整，必然會影響報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）結(jié)售匯核查存在的主要問題

1、非現(xiàn)場核查手段有限，核查效率偏低。目前沒有銀行結(jié)售匯統(tǒng)計非現(xiàn)場核查系統(tǒng)，非現(xiàn)場核查主要依靠外匯局統(tǒng)計工作人員從外匯賬戶系統(tǒng)、直接投資外匯管理系統(tǒng)和個人結(jié)售匯系統(tǒng)等分析系統(tǒng)中提取對公對私結(jié)售匯數(shù)據(jù)，與銀行報送的銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核查，并結(jié)合主觀工作經(jīng)驗來判別是否存在漏報和錯報等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。由于各系統(tǒng)的統(tǒng)計口徑不完全一致，比如個人結(jié)售匯系統(tǒng)不統(tǒng)計外幣代兌機(jī)構(gòu)辦理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而銀行結(jié)售匯系統(tǒng)卻要統(tǒng)計，這樣數(shù)據(jù)存在不一致，比對核查效果就打折扣；此外，報表上報時間緊，核查的人工操作工作量大，使得統(tǒng)計核查的及時性和準(zhǔn)確性難以保障。

2、現(xiàn)場核查工作量大，核查難度大?，F(xiàn)場核查主要是通過外匯局統(tǒng)計核查人員到銀行現(xiàn)場調(diào)閱原始會計憑證、交易憑證、業(yè)務(wù)臺賬和交易流水等資料來對銀行結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的核查。即便是倒出銀行結(jié)售匯明細(xì)與外管局一些監(jiān)測系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的程序進(jìn)行比對篩選，由于銀行每天辦理的業(yè)務(wù)量大，且每個外匯分支局轄內(nèi)可以辦理銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)也很多，外匯局統(tǒng)計核查人員現(xiàn)場調(diào)閱核查的工作量很大；且結(jié)售匯報表報送的是總量數(shù)據(jù)，與具體每筆數(shù)據(jù)核對，分交易性質(zhì)分交易主體進(jìn)行核對，核查難度很大，而結(jié)售匯核查人員有限，核查監(jiān)管力度也有限。

3、統(tǒng)計項目設(shè)置不完善影響了核查監(jiān)測開展

（1）與國際收支統(tǒng)計申報的項目設(shè)置存在差異。進(jìn)行銀行結(jié)售匯的外匯資金項目歸屬通常都與國際收支申報的項目歸屬大致接近，但是交易項目設(shè)置卻與國際收支申報的相差較多，如，國際收支涉外收入（對私）交易編碼將“職工報酬-一年以下雇員匯款收入”（301010）和“一年以上雇員匯款收入”（406000）分開統(tǒng)計申報，而銀行結(jié)售匯系統(tǒng)是將“職工報酬和贍家款”（131）項下的統(tǒng)一統(tǒng)計，這樣從國際收支申報數(shù)據(jù)核查時，“一年以上雇員匯款收入”（406000）結(jié)匯就該順應(yīng)歸入經(jīng)常轉(zhuǎn)移，而實(shí)際上卻歸入了職工報酬和贍家款統(tǒng)計，這些不對應(yīng)之處容易影響銀行工作人員正確統(tǒng)計，對核查監(jiān)測工作也不利。

（2）與個人結(jié)售匯系統(tǒng)資金屬性的設(shè)置存在差異。開展對私結(jié)售匯的統(tǒng)計數(shù)據(jù)核查通常需要比對個人結(jié)售匯系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但是兩個統(tǒng)計系統(tǒng)對統(tǒng)計項目資金屬性的設(shè)置有一定差異，尤其是個人結(jié)售匯系統(tǒng)對私售匯的購匯種類設(shè)置與銀行結(jié)售匯系統(tǒng)的差異大。購匯種類下屬的出境定居、境外郵購、繳納國際組織會員費(fèi)、外匯理財、補(bǔ)夠外匯、境外個人經(jīng)常項目收入購匯等實(shí)際常用的購匯種類，在銀行結(jié)售匯報表中難以找到對應(yīng)的統(tǒng)計項目歸屬，影響了銀行結(jié)售匯統(tǒng)計核查。

二、結(jié)售匯統(tǒng)計非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查方法

（一）非現(xiàn)場核查方法

盡管目前各外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)采集困難、統(tǒng)計口徑不同等種種局限性，但其數(shù)據(jù)與結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)均來源于銀行辦理的外匯業(yè)務(wù)，我們可以在技術(shù)手段有限的情況下，簡單利用兩者的邏輯對應(yīng)關(guān)系，通過非現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)銀行上報數(shù)據(jù)的錯漏現(xiàn)象和違規(guī)情況。

1、外匯賬戶管理系統(tǒng)核對法。外匯賬戶管理系統(tǒng)中對公外匯賬戶結(jié)售匯與銀行結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)對公結(jié)售匯存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，利用兩者進(jìn)行比對，從而找出異常數(shù)據(jù)。一是進(jìn)入外匯賬戶系統(tǒng)的“賬戶收支明細(xì)統(tǒng)計”，選擇“結(jié)售匯”選項，按不同時間段提取對公外匯賬戶結(jié)售匯數(shù)據(jù)，然后匯總結(jié)售匯統(tǒng)計報表中的對公結(jié)售匯數(shù)據(jù)，核對兩者的結(jié)匯與售匯合計數(shù)有無差錯，核查結(jié)售匯報表數(shù)據(jù)報送的完整性。二是通過在“賬戶收支明細(xì)統(tǒng)計”查詢交易編碼區(qū)分具體的交易項目，進(jìn)一步將貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移、資本賬戶、直接投資、證券投資、其他投資等分項數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一比對，發(fā)現(xiàn)結(jié)售匯報表分項項目數(shù)據(jù)是否有錯報、串報現(xiàn)象。

2、個人結(jié)售匯系統(tǒng)核對法。個人結(jié)售匯系統(tǒng)數(shù)據(jù)與銀行結(jié)售匯系統(tǒng)居民及非居民數(shù)據(jù)具備一一對應(yīng)的關(guān)系，我們可以從個人結(jié)售匯系統(tǒng)按銀行分別導(dǎo)出個人結(jié)匯數(shù)據(jù)與售匯數(shù)據(jù)，再按交易時間、交易主體、交易類型等項目進(jìn)行分類整理，以此來驗證銀行結(jié)售匯系統(tǒng)中居民或非居民結(jié)售匯數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

3、直接投資管理系統(tǒng)核對法。直接投資外匯管理信息系統(tǒng)中的直接投資業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析等模塊，基本上涵蓋了資本項下外商投資項下的結(jié)售匯數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)中的資本項下結(jié)售匯數(shù)據(jù)基本上能與銀行結(jié)售匯報表中直接投資項下的數(shù)據(jù)一一對應(yīng)。核查方法是登錄直接投資信息系統(tǒng)，進(jìn)入外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模塊按結(jié)匯銀行進(jìn)行明細(xì)查詢，可以得出各銀行分月的外商投資企業(yè)結(jié)匯數(shù)據(jù)，分別與銀行結(jié)售匯系統(tǒng)中對應(yīng)時間段內(nèi)直接投資項下結(jié)匯數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)作為現(xiàn)場核查的重點(diǎn)。

4、異常數(shù)據(jù)詢問法。對于轄內(nèi)沒有或不常發(fā)生的業(yè)務(wù)而在銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表中卻有數(shù)據(jù)出現(xiàn)的情況，及時跟進(jìn)，與銀行統(tǒng)計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，詢查異常數(shù)據(jù)發(fā)生的情況，適時解決銀行在結(jié)售匯統(tǒng)計中出現(xiàn)的問題。

5、“其他”項目數(shù)據(jù)核查法。重點(diǎn)核查銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表中“其他”項下數(shù)據(jù)，要求銀行逐月對結(jié)售匯統(tǒng)計報表“其他”項下收支數(shù)據(jù)進(jìn)行說明，或者外匯局逐月針對“其他”項下收支數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢和核實(shí)。

（二）現(xiàn)場核查方法

現(xiàn)場核查是指外匯局結(jié)售匯統(tǒng)計工作人員深入銀行，調(diào)閱與結(jié)售匯數(shù)據(jù)相關(guān)的工作制度、會計報表、交易明細(xì)、原始交易憑證等資料，對銀行結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)地核查、校驗等工作。

1、選擇合適的核查對象

一是重點(diǎn)核查統(tǒng)計方式落后的外匯指定銀行。部分外匯指定銀行沒有實(shí)現(xiàn)結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)的自動抓取，數(shù)據(jù)統(tǒng)計以手工為主，出現(xiàn)統(tǒng)計錯誤可能性較大，選取這樣的銀行進(jìn)行現(xiàn)場核查，可及時糾正銀行結(jié)售匯統(tǒng)計工作中存在的問題，對其核查方法的研究也存在較大的探索空間。

二是重點(diǎn)核查新設(shè)立的外匯指定銀行。新設(shè)立的銀行在崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)處理流程等方面可能存在不完善，現(xiàn)場核查可以檢驗新設(shè)立銀行開辦以來業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性，深入了解其內(nèi)部崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程，適時提出合理的規(guī)范化管理建議，有助于督促其進(jìn)一步提升銀行結(jié)售匯統(tǒng)計質(zhì)量。

三是重點(diǎn)核查更換業(yè)務(wù)人員的外匯指定銀行。由于銀行定期會進(jìn)行人員崗位輪換，更換業(yè)務(wù)人員初期是數(shù)據(jù)錯報漏報的高發(fā)期，選取更換業(yè)務(wù)人員的銀行進(jìn)行現(xiàn)場核查有助于增強(qiáng)該行對銀行結(jié)售匯統(tǒng)計工作的重視程度，避免銀行因為業(yè)務(wù)交接不到位造成工作質(zhì)量下降。

2、核查資料準(zhǔn)備

在開展現(xiàn)場檢查前，外匯局要求銀行準(zhǔn)備資料：銀行從會計系統(tǒng)剝離出的結(jié)售匯明細(xì)數(shù)據(jù)，具體指標(biāo)設(shè)置包括：交易主體、幣種、金額、交易時間、交易編碼等；銀行建立的對公結(jié)售匯業(yè)務(wù)臺賬登記簿；非現(xiàn)場核查中發(fā)現(xiàn)可疑情況，相應(yīng)的銀行會計憑證、電子數(shù)據(jù)、留存檔案等。外匯局準(zhǔn)備的資料：銀行上報的即（遠(yuǎn)）期《銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月報表》；個人結(jié)售匯系統(tǒng)打印出的個人結(jié)匯、售匯明細(xì)清單；非現(xiàn)場核查可疑情況的相關(guān)資料等。

3、現(xiàn)場核查開展

（1）調(diào)閱“會計科目使用說明”。按照規(guī)定開辦結(jié)售匯業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的結(jié)售匯科目，并下設(shè)代客結(jié)售匯科目。核查人員從銀行獲得代客結(jié)售匯科目代碼（外匯買賣科目）。以某銀行的結(jié)售匯科目設(shè)置為例，70205代表代客即期結(jié)售匯，70206代表代客遠(yuǎn)期結(jié)售匯，70203代表外幣之間的套匯業(yè)務(wù)，各科目的借方發(fā)生額表示售匯業(yè)務(wù)，貸方發(fā)生額表示結(jié)匯業(yè)務(wù)。

（2）按會計科目剝離電子數(shù)據(jù)。如果沒有電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對結(jié)售匯整個科目進(jìn)行數(shù)據(jù)核對顯得尤其困難。剝離電子數(shù)據(jù)是總量核查的前道工序，從全科目電子數(shù)據(jù)中篩選出代客結(jié)售匯科目的借貸雙方的數(shù)據(jù)，以備核查。

（3）核對《銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月報表》總數(shù)。對取得的結(jié)售匯電子數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，加總銀行月結(jié)售匯數(shù)據(jù)，減去系統(tǒng)內(nèi)平盤數(shù)據(jù)，得出實(shí)際代客結(jié)售匯數(shù)據(jù)，分別同《銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月報表》中結(jié)匯和售匯合計數(shù)進(jìn)行核對，從而發(fā)現(xiàn)錯、漏情況。

（4）核對分項數(shù)據(jù)。核對結(jié)售匯總數(shù)之后，就要對結(jié)售匯分項數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。核對分項數(shù)據(jù)有兩種方法：一是通過剝離的電子數(shù)據(jù)按照賬戶性質(zhì)分類篩選，分別計算經(jīng)常賬戶、資本金賬戶、外債賬戶等賬戶中結(jié)售匯情況。二是通過銀行電子臺賬核對分類數(shù)據(jù)。檢查人員可要求銀行提供結(jié)匯售匯統(tǒng)計的電子臺賬，該電子臺賬包含了《銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月報表》中每一個子項的明細(xì)數(shù)據(jù)。逐步或部分調(diào)閱結(jié)售匯業(yè)務(wù)憑證，將業(yè)務(wù)憑證與電子臺賬中的明細(xì)數(shù)據(jù)逐步核對，以發(fā)現(xiàn)銀行是否有金額、歸屬等方面的錯報問題。

（5）對可疑、重點(diǎn)、大額數(shù)據(jù)逐筆核查。對于非現(xiàn)場核查中發(fā)現(xiàn)的問題，在現(xiàn)場核查中進(jìn)行逐筆核查，重點(diǎn)核查轄內(nèi)沒有或不常發(fā)生的業(yè)務(wù)而在銀行結(jié)售匯統(tǒng)計報表中卻有數(shù)據(jù)出現(xiàn)的可疑數(shù)據(jù)、資本項下需審批的重點(diǎn)數(shù)據(jù)、增長幅度較快或金額較大的大額數(shù)據(jù)。通過翻閱會計憑證，逐筆調(diào)取該結(jié)售匯業(yè)務(wù)的相關(guān)單證，對資金屬性、交易主體性質(zhì)、交易日期等方面進(jìn)行核查，查看是否存在誤報的情況。

三、相關(guān)工作建議

（一）完善結(jié)售匯統(tǒng)計核查制度

借鑒國際收支申報核查的做法，出臺銀行結(jié)售匯統(tǒng)計核查操作規(guī)程，對現(xiàn)行銀行結(jié)售匯統(tǒng)計制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，細(xì)化指導(dǎo)核查銀行結(jié)售匯統(tǒng)計質(zhì)量和內(nèi)控管理的規(guī)定，提供較為完善的統(tǒng)計核查工作指引支持。

（二）加大科技支持，建立有效核查工作體系

大力提高科技支持力量，提高非現(xiàn)場核查和現(xiàn)場核查的整體工作效率，建立一套科學(xué)有效的核查工作體系。一是借鑒國際收支統(tǒng)計非現(xiàn)場核查系統(tǒng)的做法，開發(fā)銀行結(jié)售匯非現(xiàn)場核查系統(tǒng)，大幅減少非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查的工作量，提升監(jiān)管效率；二是整合現(xiàn)有外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享水平，打造大監(jiān)管核查平臺，提高整體核查監(jiān)測水平。

（三）優(yōu)化統(tǒng)計項目設(shè)置，提高統(tǒng)計基礎(chǔ)質(zhì)量

改進(jìn)優(yōu)化銀行結(jié)售匯統(tǒng)計交易項目設(shè)置，建議增強(qiáng)銀行結(jié)售匯統(tǒng)計與國際收支交易編碼、個人結(jié)售匯系統(tǒng)資金屬性設(shè)置的關(guān)聯(lián)性，提高銀行業(yè)務(wù)人員理解統(tǒng)計指標(biāo)和正確歸屬統(tǒng)計的可操作性，從數(shù)據(jù)源頭上保障統(tǒng)計基礎(chǔ)質(zhì)量。

（四）加大銀行管理督導(dǎo)，提升統(tǒng)計核對基礎(chǔ)

一是明確要求各行必須要實(shí)現(xiàn)結(jié)售匯數(shù)據(jù)提取電子自動化，并且保障自動提取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，杜絕手工加總編制報表產(chǎn)生的人為錯誤。二是要求各行統(tǒng)一報表編制和報送歸口部門，并且提高統(tǒng)計人員隊伍的穩(wěn)定性，保證統(tǒng)計核對業(yè)務(wù)質(zhì)量。三是明確要求各行統(tǒng)計報表編報中非美元折算為美元必須采用實(shí)時匯率，提高統(tǒng)計報表的準(zhǔn)確性。四是明確要求各行（包括基層行）均需單獨(dú)設(shè)置結(jié)匯、售匯會計科目，并且還具體設(shè)置銀行自身結(jié)售匯、代客結(jié)售匯等交易科目，確保統(tǒng)計核對工作有效開展。

（五）加大銀行考核力度，提高核查監(jiān)管成效

建議加大《銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核內(nèi)容及評分標(biāo)準(zhǔn)》中有關(guān)銀行結(jié)售匯統(tǒng)計質(zhì)量的扣分力度，明確結(jié)售匯統(tǒng)計核查的扣分情況，促使銀行提高對結(jié)售匯統(tǒng)計的重視度，提高對結(jié)售匯統(tǒng)計核查的配合支持度，從而達(dá)到提高核查監(jiān)管成效的目的。