郭欣鑫

（中國(guó)兵器工業(yè)檔案館，北京100001）

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力提升途徑分析

郭欣鑫

（中國(guó)兵器工業(yè)檔案館，北京100001）

預(yù)算執(zhí)行不單單包含預(yù)測(cè)，更重要的包含了決定企業(yè)達(dá)到某目的績(jī)效變量，故而要在企業(yè)內(nèi)部搭建一個(gè)有效的組織預(yù)算管理體系，方可與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)形成統(tǒng)一思路，促進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展效益提升。

企業(yè)；預(yù)算執(zhí)行力；途徑

近年來，企業(yè)預(yù)算管理逐步占據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的高比例，無論是單位戰(zhàn)略規(guī)劃還是協(xié)調(diào)各部門、控制日常活動(dòng)亦或是業(yè)績(jī)考核方面，都有支撐作用，但由于理論和實(shí)務(wù)存在理解偏差，導(dǎo)致在具體運(yùn)營(yíng)中企業(yè)預(yù)算管理并未充分架構(gòu)好整個(gè)企業(yè)組織。在我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控下，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制未能得到廣泛普及和深入運(yùn)用，故而各企業(yè)組織需要對(duì)此有更明確的把控。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在問題分析

（一）預(yù)算編制科學(xué)性有待提升

某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)的一些職能部門對(duì)于預(yù)算不了解也不關(guān)心，預(yù)算管理主要靠編制預(yù)算的財(cái)務(wù)人員的主觀來判斷數(shù)據(jù)的，如此數(shù)據(jù)在一定程度上缺乏真實(shí)性。例如：有些做預(yù)算的財(cái)務(wù)人員依據(jù)上年的實(shí)際數(shù)值再加上今年預(yù)算增值來確定預(yù)算數(shù)值。這樣的數(shù)值與真實(shí)值就會(huì)發(fā)生巨大差異，預(yù)算就失去了它存在的有效性。同時(shí)在預(yù)算的操作過程中各部門的預(yù)算申請(qǐng)肆意調(diào)整，出現(xiàn)了嚴(yán)重追加現(xiàn)象，這些情況導(dǎo)致預(yù)算達(dá)不到所要制訂的目的。最后將預(yù)算值與決算一對(duì)照，預(yù)算值的數(shù)據(jù)就出現(xiàn)了不真實(shí)的問題。

（二）編報(bào)收支平衡性有待優(yōu)化

企業(yè)在按照有關(guān)上級(jí)編制的要求下將數(shù)據(jù)做到了收支平衡。其往往會(huì)人為增加自己的支出數(shù)值并減少收入數(shù)值。在一個(gè)多元化的模式下對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行預(yù)算，一部分收入并沒有納入企業(yè)的預(yù)算中，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)在年終的時(shí)候預(yù)算數(shù)值與實(shí)際的數(shù)值產(chǎn)生差異。

（三）預(yù)算控制力度有待增強(qiáng)

一部分企業(yè)的預(yù)算管理制度形同擺設(shè)，他們可以隨意改動(dòng)預(yù)算資金的收支。這樣使預(yù)算資金的隨意性和籌劃性不能統(tǒng)一，資金使用便無章可循。此外一些不可預(yù)見性的突發(fā)事件頻頻在企業(yè)中出現(xiàn)，這無疑再次增加企業(yè)年度預(yù)算的不可靠性，因此企業(yè)只能不斷調(diào)整年度預(yù)算，使年度預(yù)算再次發(fā)生改變。

（四）預(yù)算文化建設(shè)有待改進(jìn)

作為對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起重要作用的企業(yè)預(yù)算管理模式在八九十年代方起步，這在很大程度上使得先進(jìn)的預(yù)算文化與落后的企業(yè)管理文化難以實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合。因此，在企業(yè)之內(nèi)對(duì)預(yù)算管理的重要性依然相對(duì)缺乏，只是財(cái)務(wù)管理的角度孤立的看待預(yù)算管理，沒有從戰(zhàn)略管理的高度來認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，沒有從系統(tǒng)論的角度發(fā)現(xiàn)其在資源、業(yè)務(wù)、信息的整合效用，缺乏將預(yù)算管理作為確定目標(biāo)、優(yōu)化流程、改進(jìn)質(zhì)量的管理工具的現(xiàn)代管理意識(shí)。

二、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力提升途徑

（一）優(yōu)化預(yù)算管理體系，明確預(yù)算目標(biāo)

1.系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系

系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系迫在眉睫，較之國(guó)外成功企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已經(jīng)落后太多。預(yù)算組織體系聯(lián)結(jié)發(fā)展成本控制、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，故而我們?cè)O(shè)計(jì)組織是可以從三方面結(jié)合制定，即為預(yù)算管理決議層、預(yù)算組織制定層、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層。預(yù)算管理決議層是出臺(tái)企業(yè)發(fā)展方向的最高級(jí)別，必須有明確方針，下屬才能準(zhǔn)確執(zhí)行。預(yù)算組織制定層是具體落實(shí)在預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋方面的團(tuán)體和個(gè)人。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層是從目標(biāo)方針下達(dá)開始，需要通過決議層、組織層確定后，在執(zhí)行過程中，對(duì)所有環(huán)節(jié)控制考核和效果分析。

2.合理化制定預(yù)算目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展導(dǎo)致各企業(yè)在發(fā)展中難以準(zhǔn)確定位，沒有做充分發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)研的企業(yè)是不能立足社會(huì)的。故而，預(yù)算目標(biāo)絕對(duì)需要對(duì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀行情進(jìn)行調(diào)研評(píng)估，對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行跟進(jìn)，細(xì)分化預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)不同企業(yè)發(fā)展時(shí)期制定短期、長(zhǎng)期利益目標(biāo)。值得一提的是，企業(yè)各內(nèi)設(shè)部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，切忌盲目跟風(fēng)，需要考慮企業(yè)內(nèi)部實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)來編制預(yù)算，畢竟按照預(yù)算編制內(nèi)容、編制時(shí)間、控制功能、控制目標(biāo)的分類不盡相同。

（二）強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)測(cè)，精確預(yù)算結(jié)果

1.有效化監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行

有效化監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行絕對(duì)是有必要存在，因?yàn)槿说那楦幸蛩?，往往?huì)出現(xiàn)一些細(xì)微問題，而若不加以管理則可能釀成無法預(yù)估的結(jié)果。有效的監(jiān)測(cè)是對(duì)日常預(yù)算執(zhí)行的順暢保證，所謂三人成虎，在數(shù)據(jù)方面必須做到精準(zhǔn)傳遞，才能推動(dòng)企業(yè)正常發(fā)展。一旦發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)測(cè)層要匯報(bào)上層，并采取應(yīng)對(duì)措施。預(yù)算的最終目的還是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化而服務(wù)的，故而多任何超出預(yù)算外的支出項(xiàng)目，要認(rèn)真分析原因及去向，并最好記錄匯報(bào)且合理調(diào)整。

2.精確化考評(píng)預(yù)算結(jié)果

企業(yè)預(yù)算管理體系不是一個(gè)松散的結(jié)構(gòu)，除了有效監(jiān)測(cè)、執(zhí)行、決議層以外，還要有一些硬性的考核指標(biāo)來鑒定。畢竟精確化的考評(píng)對(duì)所有執(zhí)行員工一視同仁，考核的不僅是預(yù)算編制的進(jìn)程和有效度，也是對(duì)決議層下達(dá)目標(biāo)走向正確與否的間接體現(xiàn)。激勵(lì)和約束，都是為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展效益最大化的核心所在。

3.全面化整合預(yù)算信息

全面化整合預(yù)算信息已經(jīng)成為當(dāng)下要?jiǎng)?wù)，人才一直是各企業(yè)各行業(yè)必爭(zhēng)的要塞，挖掘外界人才和培養(yǎng)內(nèi)部人才雙管齊下才是信息化建設(shè)的最佳平臺(tái)。當(dāng)然，隨著網(wǎng)絡(luò)的入侵，人工預(yù)算和軟件預(yù)算可以完美結(jié)合，節(jié)省企業(yè)預(yù)算信息在各部門各層次之間傳遞的時(shí)間，整體提高執(zhí)行力。

（三）明晰預(yù)算管理，增強(qiáng)主體認(rèn)識(shí)

1.正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理

預(yù)算管理機(jī)制不是一紙文書那么簡(jiǎn)單，它包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算五種編制方法。它不僅是一種管理制度更是一種管理理念，故而我們要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，明白企業(yè)戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)績(jī)效是不可分割的整體，接而明確自身職責(zé)，發(fā)揮個(gè)人的長(zhǎng)處，從內(nèi)心認(rèn)同企業(yè)文化才能共同進(jìn)步。

2.提高預(yù)算管理意識(shí)

系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化、價(jià)值化四點(diǎn)是預(yù)算管理意識(shí)的體現(xiàn)，每個(gè)員工要明白預(yù)算管理是有量化的，它有具體數(shù)字的體現(xiàn)，我們不可主觀臆斷，要注意縱向和橫向溝通，將所有問題用數(shù)字體現(xiàn)，這是最表觀的辦法。當(dāng)然，實(shí)事求是是基本原則，對(duì)預(yù)算目標(biāo)不能高估或低估，批準(zhǔn)時(shí)要嚴(yán)格把控，整體要以企業(yè)為中心，企業(yè)也因地制宜制定人性化的管理機(jī)制，雙方緊密結(jié)合方能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）營(yíng)造良好，打造新型文化

全面預(yù)算管理的組織包括預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門、預(yù)算基層單位三部分，如何讓三者上下同心并有效執(zhí)行是企業(yè)要考慮的?？梢哉f，良好的企業(yè)文化帶動(dòng)預(yù)算管理執(zhí)行，我們要避免預(yù)算目標(biāo)代替企業(yè)目標(biāo)這樣觀念的產(chǎn)生，無論對(duì)于可控項(xiàng)目還是不可控項(xiàng)目，一切預(yù)算都以服務(wù)企業(yè)目標(biāo)為主體。人本文化向來是保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的良好渠道，日常培訓(xùn)中企業(yè)要培養(yǎng)預(yù)算相關(guān)人員的三觀，也要堅(jiān)持以人為本，盡量讓所有員工認(rèn)同企業(yè)文化并愿意忠誠(chéng)為企業(yè)服務(wù)，將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行到底。

三、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制、目標(biāo)控制、制度控制的強(qiáng)有力平臺(tái)，對(duì)企業(yè)發(fā)展承上啟下的重要作用。目前，全面預(yù)算管理應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)的成功案例還比較少，主要是因?yàn)槠湓谥袊?guó)起步較晚，其他方面欠缺也日益凸顯，要真正落實(shí)全面預(yù)算管理，還需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)執(zhí)行力的把控要有度，企業(yè)要出臺(tái)完整的預(yù)算管理方案，并且能與企業(yè)文化形成整體，使得策略計(jì)劃、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書都有對(duì)應(yīng)細(xì)則，讓企業(yè)效益達(dá)到最優(yōu)。

[1] 田海峰.切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力[J].上海商業(yè)，2012(12).

[2] 冷文欣.淺談如何提高電網(wǎng)組織預(yù)算執(zhí)行力[J].黑龍江電力，2008(7).

［責(zé)任編輯：王 帥］

F230

A

1005-913X（2015）03-0106-01

2014-12-26

郭欣鑫(1986-)，男，河南洛陽(yáng)人，碩士研究生，研究方向：公司運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理。