○李寒

（河南石油工程公司鉆井工程公司審計科 河南 南陽 473132）

一、前言

企業(yè)內部控制指的是企業(yè)采用與其行業(yè)相適應的管理制度，建立有效的控制制度，對企業(yè)一系列生產(chǎn)經(jīng)營工作進行監(jiān)管，保證企業(yè)的健康發(fā)展。當前我國大部分企業(yè)均在一定程度上建立了相應的內控制度，但仍相對落后，在進行內部控制工作過程中，存在許多問題需要解決。因此，必須認真分析企業(yè)在內部控制建設過程中存在的問題，提出相應的強化內控措施，提高管理水平。

二、企業(yè)強化內部控制工作的必要性

加強內部控制工作對于企業(yè)是十分必要的。首先，強化內部控制工作是企業(yè)順利進行生產(chǎn)工作的需要。通過強化內部控制，有助于企業(yè)更好地整合內部資源，實現(xiàn)企業(yè)內部資源合理運用及集中管理，進而改善企業(yè)的內部工作環(huán)境，提高企業(yè)的實際操作能力，有助于企業(yè)生產(chǎn)任務的實現(xiàn)，有助于使企業(yè)的內控管理與企業(yè)的生產(chǎn)目標相適應，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。其次，強化內部控制工作是企業(yè)防范風險的需要。在企業(yè)的日常管理中，內部控制可以有效防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇見的生產(chǎn)風險、財務風險等。企業(yè)通過內控管理可以評估生產(chǎn)活動中所存在的各項風險，對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，進行重點控制，從而及時規(guī)避可能存在的風險。最后，強化內部控制工作是加強企業(yè)生產(chǎn)管理、提升管理水平的需要。當前我國大部分企業(yè)的生產(chǎn)管理水平亟需提高，而企業(yè)的內控管理有助于提高企業(yè)的管理水平，可以有效保證企業(yè)的各項生產(chǎn)活動順利開展，有效防止能源浪費，使生產(chǎn)達到最大化，避免企業(yè)內部運行失控。

三、企業(yè)內部控制工作所存在的不足

1、企業(yè)對內控工作的認識不足

當前我國一些企業(yè)對內控工作的認識十分淺薄，普遍存在內部控制管理意識淡薄的問題。以施工企業(yè)為例，一方面，在企業(yè)實際施工過程中，企業(yè)領導者和管理者沒有以身作則，對內部控制工作根本不重視，沒有意識到內部控制建設對企業(yè)的重要性和必要性，盲目進行生產(chǎn)。企業(yè)內部控制制度更多的是形同虛設，甚至一些企業(yè)沒有建立相應的內部控制制度，導致企業(yè)內部腐敗較嚴重。另一方面，企業(yè)內部員工對內部控制的認識不足，存在一定的排斥情緒。他們將內部控制誤認為監(jiān)督，認為是一堆無用的文件、手冊，認為內控會影響施工，并沒有認識到內控對企業(yè)發(fā)展的重要性，導致企業(yè)內部控制工作無法順利開展。例如，南方石油公司下屬某施工企業(yè)在某地區(qū)進行施工過程中，由于領導層把控不嚴、施工企業(yè)對此認識有限，導致內部控制失效，施工過程中出現(xiàn)了井噴等安全事故，導致23人死亡，同時造成了環(huán)境污染，為企業(yè)造成了嚴重的損失。

2、企業(yè)內部資金管理控制不嚴

企業(yè)在進行運營過程中需要大量的資金以滿足企業(yè)的各項作業(yè)順利開展，但大部分企業(yè)內部的資金管理控制不嚴格，資金預算管理不健全，缺乏科學有效的資金管理體系，資金使用效率不高。在企業(yè)的資金預算管理過程中，對于資金管理目標的設置并不科學，管理的程序、職責混亂，導致企業(yè)生產(chǎn)的效率低下，資金預算難以實現(xiàn)，激勵機制的作用發(fā)揮也不充分。大部分企業(yè)的資金預算編制存在信息不對稱的問題，導致企業(yè)管理層對運營過程中可能出現(xiàn)的資金使用情況存在誤差，使企業(yè)資金管理權利弱化，不利于企業(yè)進行內部控制工作。比如，山西某施工企業(yè)在工程施工過程中，由于對工程進度把握不合理、對資金使用沒有科學的配置，導致工程在開展過程中資金鏈斷裂，工程中止，最終導致虧損3000萬元。

3、企業(yè)內部控制制度不完善

雖然企業(yè)在其內部控制上有了一定的改進和發(fā)展，但其內部控制制度仍然不夠完善。企業(yè)內部控制制度監(jiān)管不夠、執(zhí)行力不夠、內控標準不統(tǒng)一、職責權利不明確，導致企業(yè)內部控制工作紊亂。企業(yè)進行內部控制最重要的就是執(zhí)行制度、執(zhí)行標準，但由于內部控制制度不完善、責任劃分不明確、監(jiān)督力不夠等問題導致內控制度在真正執(zhí)行時并沒有取得很好的效果。部分企業(yè)內控制度存在很多漏洞，各個環(huán)節(jié)不能很好銜接，更多的是對施工后的補救，沒有真正做到實際控制。有一些企業(yè)也設立了內部審計部門，但往往形式化嚴重，不能真正起到內部審計的作用。企業(yè)內部監(jiān)督標準不統(tǒng)一、功能相互較差、溝通不及時、生產(chǎn)目標執(zhí)行力度差等問題十分明顯。

4、企業(yè)內部控制的考評機制不健全

企業(yè)進行內部控制時，缺乏健全的考評機制，不能科學客觀地對考評結果進行評定。企業(yè)在進行內控考評時，執(zhí)行力度不夠，不能做到依據(jù)考評結果進行獎勵、懲罰，尤其是對于企業(yè)的管理層進行考評，對其違規(guī)事項沒有相對應的考評措施，導致內部控制的考評機制形同虛設。企業(yè)內部控制制度如果沒有相應的獎懲制度進行保障，不能對內部控制優(yōu)秀的部門進行相應的獎勵，直接降低了企業(yè)部門參與內部控制工作的積極性，降低了員工參與企業(yè)內部控制的熱情和自主性；不能對內部控制工作不力的部門進行相應的懲罰，導致其更加忽視內部控制工作，對企業(yè)內部控制缺乏責任心，更加不利于企業(yè)內控建設。一些企業(yè)雖然頒布了一系列的內部控制管理方面的規(guī)定，但缺少相應的機制，導致企業(yè)存在很大的內控風險，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

四、企業(yè)加強內部控制建設的措施

1、提高企業(yè)對內部控制的認識

提高企業(yè)對內部控制工作重要性的認識是其強化內部控制工作的基礎和關鍵，只有整個企業(yè)從上到下均認識到內部控制工作的必要性，才能推動企業(yè)內部控制建設的步伐。首先，作為企業(yè)的管理者，必須要意識到內部控制工作對企業(yè)的重要性，從思想上重視，提高內部控制力度，在行動上支持，結合施工企業(yè)實際，規(guī)范企業(yè)內控管理行為，真正實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提升管理水平，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)領導者可以通過組織宣講會、報告會等形式，來強調內部控制工作的重要性，并以身作則，帶頭做好自身工作，為員工樹立榜樣。其次，企業(yè)內員工加強對內部控制的認識，提高企業(yè)員工的綜合能力和素質，加強宣傳內控對于企業(yè)的重要性，提高員工對內控工作的認識和理解，從而減少企業(yè)進行內控工作的阻力，進而實現(xiàn)企業(yè)管理層與各部門員工共同推動內部控制建設，提升企業(yè)管理水平的目標。如，企業(yè)可以采取定期組織員工培訓、開展興趣講座等方式，來提高員工對內部控制的認識，并設定一些獎勵目標，激發(fā)員工參與內部控制工作的熱情。

2、建立完善的內部資金控制管理體系

企業(yè)出現(xiàn)的內部資金管理不科學、控制不嚴格的問題主要原因在于沒有一系列完善的資金預算、控制、管理體系。因此，必須在企業(yè)內建立完善的內部資金預算控制管理體系，加強對內部資金使用的控制，確保企業(yè)內部資金的高效性和安全性。企業(yè)必須重視資金預算控制管理，合理預算資金，使企業(yè)生產(chǎn)活動充分協(xié)調，從而提高企業(yè)內部控制工作的質量。建立企業(yè)內部資金預算管理機制，不僅可以幫助企業(yè)內部資金查錯糾錯，還能提高資金使用效率，提高資金效益。同時，加強企業(yè)內部資金風險控制，保證企業(yè)資金使用最低風險。企業(yè)必須抓住自身收益與控制風險的平衡點，通過完善的內部資金控制體系，保證企業(yè)內部資金的可控性。

3、完善企業(yè)內部控制制度

企業(yè)必須重視內部控制制度的完善，圍繞企業(yè)自身的目標，健全內控制度。必須摒棄以前企業(yè)在進行內部控制時側重于事前、事中的控制的思路，要樹立全過程內部控制的理念，為企業(yè)進行內部控制工作提供制度保證。企業(yè)要積極完善內控制度，確?？茖W合理地衡量企業(yè)施工管理過程中每一環(huán)節(jié)，提升其管理效率，建立科學的企業(yè)審批制度體系，進而明確企業(yè)內控目標。制定相應的內部控制標準，明確企業(yè)各管理層的管理權限、工作標準和控制措施，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程與這些控制標準相融合，合理安排施工，不斷優(yōu)化企業(yè)資源分配，加強對企業(yè)的施工管理，嚴格控制施工質量，建立行之有效的企業(yè)內部控制體系，進而促進施工企業(yè)的發(fā)展。

4、健全企業(yè)的內部控制考評機制

科學有效的內部控制考評機制對于企業(yè)開展內部控制工作至關重要，因此，企業(yè)必須將內部控制納入考核體系，根據(jù)企業(yè)自身實際，基于內部控制工作，健全企業(yè)內部控制考評機制，定期對企業(yè)的內部控制建設工作進行檢查，并加以評定，進行相應獎懲。通過健全企業(yè)內部控制考評機制，鼓勵部門及個人積極進行內部控制工作，從而調動其積極性，實現(xiàn)企業(yè)內部控制；對違反企業(yè)內部控制制度的行為，給予相應的處罰，從而明確企業(yè)對內部控制建設的積極態(tài)度，規(guī)范員工參與內部控制建設的行為。通過完善的企業(yè)內部控制考評機制，考察企業(yè)各項工作的完成情況，推進企業(yè)內部控制建設，不斷提升企業(yè)的管理水平，提升內部控制考核機制的執(zhí)行力度，實現(xiàn)其應有的作用，使企業(yè)各級管理層、各個部門人員均能按照內控制度進行工作，確保企業(yè)內控體系的正常運轉。

五、結論

內部控制建設對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，企業(yè)強化內部控制工作十分必要。當前我國大部分企業(yè)在進行內部控制工作時往往存在著對內控工作認識不足、資金管理不嚴、審計不準確、資金預算不科學、內控制度不完善及相應的內控考評機制不健全等問題，為了促進企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，必須不斷提高企業(yè)對內控工作的重要性的認識，積極完善企業(yè)內部資金控制體系和企業(yè)內部控制制度，不斷健全內部控制考評機制，進而保證企業(yè)健康的發(fā)展。

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[2]李文清：淺談企業(yè)內部控制[J].現(xiàn)代營銷，2010（12）.

[3]王偉：加強企業(yè)內部控制，提高財務管理水平[J].內蒙古科技與經(jīng)濟，2014（9）.