郭瑜

摘 要 根據(jù)票據(jù)管理的相關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合中國(guó)熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院票據(jù)管理的實(shí)踐，從中間管理層這一級(jí)分析票據(jù)管理中存在的問(wèn)題，從4個(gè)方面提出加強(qiáng)票據(jù)管理的建議。

關(guān)鍵詞 中央行政事業(yè)單位 ；資金往來(lái)結(jié)算票據(jù) ；票據(jù)管理

中圖分類號(hào) F23

中央行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)），是指中央級(jí)行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算時(shí)開(kāi)具的憑證。此類票據(jù)所列款項(xiàng)不構(gòu)成收入，只是往來(lái)結(jié)算的憑據(jù)，是會(huì)計(jì)核算中一種重要的原始憑證，是財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、審計(jì)監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要依據(jù)。加強(qiáng)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理的合理性、科學(xué)性和規(guī)范化，保障財(cái)政的非稅收入，是中國(guó)熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱熱科院）財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)主要工作。

1 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的相關(guān)管理規(guī)定

財(cái)政部為了加強(qiáng)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理，出臺(tái)了一系列相關(guān)管理規(guī)定（見(jiàn)表1），明確了哪些行為可以開(kāi)具，哪些行為是禁止的?！缎姓聵I(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》第七條明確規(guī)定了以下4種行為可以使用往來(lái)票據(jù)：①行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等；②行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等；③單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)；④財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來(lái)行為[1]。

2013年5月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》，資金往來(lái)票據(jù)管理規(guī)定得到了進(jìn)一步的完善。這個(gè)通知強(qiáng)調(diào)了3點(diǎn)：①行政事業(yè)單位通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式取得的財(cái)政性資金，不開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，使用財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)、財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)及相關(guān)銀行結(jié)算憑證入賬；②收取經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、政府非稅收入、會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、醫(yī)療服務(wù)收入，不得開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，不得利用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派；③取得的非國(guó)庫(kù)集中支付來(lái)源的財(cái)政性資金，暫可向付款單位開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)[2]。

2 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理使用存在的問(wèn)題

中國(guó)熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱熱科院）作為中間管理層，自身并不開(kāi)具票據(jù)，只是從財(cái)政部票據(jù)管理中心申請(qǐng)領(lǐng)用資金往來(lái)票據(jù)，再按下級(jí)單位的需要量下發(fā)，并對(duì)下級(jí)單位的票據(jù)做好管理工作。財(cái)政部對(duì)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的使用屢屢出臺(tái)管理規(guī)定，熱科院也依據(jù)自身情況，制定了相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)定，但是在開(kāi)具的過(guò)程仍然存在問(wèn)題。

2.1 票據(jù)填寫(xiě)不清晰或不完整

《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》第十六條中明確規(guī)定，票據(jù)的使用首先要做到字跡書(shū)寫(xiě)清楚，這一條明確要求下級(jí)單位做到票據(jù)的一式三聯(lián)都要書(shū)寫(xiě)清晰，不能讓存根聯(lián)次字跡模糊不清；其次是內(nèi)容真實(shí)完整，往來(lái)票據(jù)的內(nèi)容包含了時(shí)間、數(shù)量金額等，明確缺一不可，是事實(shí)存在的應(yīng)收款項(xiàng)；第三是印章齊全，要求一式三聯(lián)無(wú)論是存根、收據(jù)、還是記賬聯(lián)都得蓋上財(cái)務(wù)專用章；第四是要求各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致，不允許陰陽(yáng)票據(jù)的出現(xiàn)[1]。

但是在具體實(shí)踐中，資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)開(kāi)具單位時(shí)常出現(xiàn)填列不完整的情況，具體表現(xiàn)為以下幾種：①收款人不填， 因是銀行轉(zhuǎn)賬，出納沒(méi)有收到現(xiàn)金，收款人空著不填寫(xiě)。如果票據(jù)只有一個(gè)復(fù)核人填制，不符合內(nèi)控管理的要求；時(shí)間不填，因填寫(xiě)的票據(jù)繁多，連續(xù)開(kāi)票，中間一張往往漏了填寫(xiě)；②收款單位未蓋章，許多單位只給對(duì)方聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)章，存根聯(lián)漏蓋財(cái)務(wù)章；③收款項(xiàng)目填寫(xiě)不清晰，收款項(xiàng)目填寫(xiě)不清晰的問(wèn)題熱科院最為嚴(yán)重，許多單位就寫(xiě)項(xiàng)目管理費(fèi)，對(duì)于取得的非國(guó)庫(kù)集中支付來(lái)源的財(cái)政性資金，可以開(kāi)具往來(lái)收據(jù)。熱科院收到的許多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是財(cái)政性資金，符合開(kāi)具往來(lái)收據(jù)的條件。但是往往由于填寫(xiě)項(xiàng)目的不清晰完整，造成加大了上級(jí)部門審核驗(yàn)票的工作難度。

2.2 超范圍使用票據(jù)

事業(yè)單位為了自身的發(fā)展而給其他單位或個(gè)人提供的咨詢等屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)依法納稅，不能使用資金往來(lái)票據(jù)。例如：提供信息、技術(shù)等咨詢服務(wù)收取的咨詢服務(wù)收費(fèi)；舉辦會(huì)議收取的會(huì)議費(fèi)；為了提高某方面技能進(jìn)行培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)；組織展覽收取的展費(fèi)；創(chuàng)辦期刊雜志，向購(gòu)買者提供出版期刊雜志所收取的費(fèi)用；單位復(fù)印室對(duì)外營(yíng)業(yè)提供復(fù)印、打字等收取的服務(wù)費(fèi)等，這一系列收費(fèi)都屬于經(jīng)營(yíng)性的收費(fèi)行為，都不能提供資金往來(lái)票據(jù)。在以上列舉的事項(xiàng)中，熱科院最常見(jiàn)的要屬會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，容易混淆的有試驗(yàn)費(fèi)、采購(gòu)詢價(jià)款、項(xiàng)目專利補(bǔ)償金等。此類項(xiàng)目都是應(yīng)稅收入，需要開(kāi)具發(fā)票。票據(jù)的開(kāi)具原因多由于對(duì)應(yīng)稅收入理解不透徹。

2.3 收回作廢的票據(jù)不完整

有些款項(xiàng)在收到時(shí)已開(kāi)具票據(jù)，但是由于種種原因款項(xiàng)已退，退回款項(xiàng)的同時(shí)要收回票據(jù)。如果因?yàn)槠睋?jù)退回在郵寄的過(guò)程中已經(jīng)遺失，就不能簡(jiǎn)單作廢，只有票據(jù)聯(lián)次齊全的才可作廢。如果給對(duì)方的那聯(lián)已經(jīng)遺失，應(yīng)按遺失票據(jù)處理。《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》第二十一條明確規(guī)定：“行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)在市、縣級(jí)以上新聞媒體上聲明作廢，注明遺失原因、經(jīng)過(guò)、數(shù)額等有關(guān)情況，接著，用書(shū)面報(bào)告等形式報(bào)送原核發(fā)機(jī)構(gòu)，即核發(fā)票據(jù)與審計(jì)資金的財(cái)政監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案”[2]。

2.4 整本票據(jù)的背面信息填寫(xiě)不完整

票據(jù)背面的信息包括收費(fèi)項(xiàng)目、應(yīng)收金額、實(shí)收金額、使用份數(shù)、作廢份數(shù)、以及開(kāi)啟和用完的日期，經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要簽名并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。以上列舉的項(xiàng)目要逐一填列清晰。熱科院出現(xiàn)最多的情況是印章忘蓋或者錯(cuò)蓋成發(fā)票專用章。

3 加強(qiáng)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理的建議endprint

3.1 建立健全票據(jù)管理的相關(guān)制度

財(cái)政部已為財(cái)政票據(jù)出臺(tái)了許多相關(guān)的管理制度，作為中間管理這一級(jí)，要依據(jù)財(cái)政部的相關(guān)制度，結(jié)合單位的具體情況，出臺(tái)一些相關(guān)的具體管理辦法及操作程序。從“領(lǐng)—用—存”環(huán)節(jié)控制票據(jù)的規(guī)范使用，在票據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)在單位內(nèi)部通報(bào)，杜絕此類事情再次發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高管理水平

加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培訓(xùn)人員最好不僅包括票據(jù)管理人員，還包括單位領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及一般的科研人員。只有全員參與，提高使用資金往來(lái)票據(jù)的正確率，才能讓本單位的收入合規(guī)合法，避免產(chǎn)生小金庫(kù)。

資金往來(lái)票據(jù)的管理水平和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平密切相關(guān)，票據(jù)問(wèn)題中有一重要問(wèn)題就是是否涉稅的問(wèn)題，即使是事業(yè)單位之間的往來(lái)也包含著涉稅的收入，計(jì)算不涉稅的還有非稅收入、捐贈(zèng)收入及會(huì)費(fèi)收入等應(yīng)使用其他專用收據(jù)的情況，這就需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷。那么會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)就顯得尤為重要。只有熟悉了相關(guān)的稅法、經(jīng)濟(jì)法才能更好地管理好票據(jù)。

3.3 專人管理票據(jù)

行政事業(yè)單位要指定專人管理票據(jù)，做好票據(jù)臺(tái)賬管理。第一，從財(cái)政部領(lǐng)用的往來(lái)票據(jù)，領(lǐng)用的本數(shù)、編號(hào)要及時(shí)登記。并給每一本票據(jù)做好本單位的編號(hào)，要做到清晰明了。第二，下級(jí)單位領(lǐng)用票據(jù)，要實(shí)行憑證領(lǐng)購(gòu)、分次限量、核舊領(lǐng)新的領(lǐng)購(gòu)制度。中間管理層要差異化管理，按需要量分發(fā)，下級(jí)單位每一次領(lǐng)用的票據(jù)不超過(guò)本單位6個(gè)月的需要量。第三，下級(jí)單位核銷管理，對(duì)上交來(lái)的票據(jù)及時(shí)登記，并檢查票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容是否清晰完整，如不完整的及時(shí)退回補(bǔ)充完整；對(duì)開(kāi)具票據(jù)的內(nèi)容是否合規(guī)，不合規(guī)的及時(shí)退回進(jìn)行整改。第四，向財(cái)政部申請(qǐng)核銷。按領(lǐng)用批次申請(qǐng)核銷，并把這一批按領(lǐng)用的編號(hào)整理完整，并按開(kāi)具的內(nèi)容整理列好統(tǒng)計(jì)表，把作廢的票據(jù)號(hào)整理羅列。已申請(qǐng)核銷的票據(jù)存根聯(lián)要保存5年。在此期間中間管理級(jí)要妥善保管好資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的妥善保管是票據(jù)存放安全的重要環(huán)節(jié)，具體做好票據(jù)存放的防盜、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等系列工作。第五，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。保存期滿需要核銷的資金往來(lái)決算票據(jù)，要登記造冊(cè)，填寫(xiě)《中央行政事業(yè)單位財(cái)政票據(jù)核銷申請(qǐng)表》，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。

3.4 積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理

財(cái)政部在2013年下發(fā)了關(guān)于中央部門和單位開(kāi)展財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)工作的通知，要貫徹實(shí)施認(rèn)真做好財(cái)政票據(jù)電子化改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，梳理熱科院現(xiàn)存開(kāi)具票據(jù)的情況并結(jié)合本單位實(shí)際情況，積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理。結(jié)束手工發(fā)放，人工核銷的傳統(tǒng)管理模式，采用電子化管理可以從根源上控制票據(jù)的開(kāi)具，保證票據(jù)開(kāi)具的合理性、科學(xué)性和規(guī)范性。

參考文獻(xiàn)

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知2010年1月5日財(cái)綜[2010]1號(hào) [EB/OL]. [2014-08-25]. http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/2010nianwengao/wengao201003/201004/t20100427_289202.html.

[2] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》財(cái)綜[2013]57號(hào) [EB/OL]. 2014-08-25]. http：//www.gov.cn/zwgk/2013-05/22/content_2408551.htm.endprint

3.1 建立健全票據(jù)管理的相關(guān)制度

財(cái)政部已為財(cái)政票據(jù)出臺(tái)了許多相關(guān)的管理制度，作為中間管理這一級(jí)，要依據(jù)財(cái)政部的相關(guān)制度，結(jié)合單位的具體情況，出臺(tái)一些相關(guān)的具體管理辦法及操作程序。從“領(lǐng)—用—存”環(huán)節(jié)控制票據(jù)的規(guī)范使用，在票據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)在單位內(nèi)部通報(bào)，杜絕此類事情再次發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高管理水平

加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培訓(xùn)人員最好不僅包括票據(jù)管理人員，還包括單位領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及一般的科研人員。只有全員參與，提高使用資金往來(lái)票據(jù)的正確率，才能讓本單位的收入合規(guī)合法，避免產(chǎn)生小金庫(kù)。

資金往來(lái)票據(jù)的管理水平和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平密切相關(guān)，票據(jù)問(wèn)題中有一重要問(wèn)題就是是否涉稅的問(wèn)題，即使是事業(yè)單位之間的往來(lái)也包含著涉稅的收入，計(jì)算不涉稅的還有非稅收入、捐贈(zèng)收入及會(huì)費(fèi)收入等應(yīng)使用其他專用收據(jù)的情況，這就需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷。那么會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)就顯得尤為重要。只有熟悉了相關(guān)的稅法、經(jīng)濟(jì)法才能更好地管理好票據(jù)。

3.3 專人管理票據(jù)

行政事業(yè)單位要指定專人管理票據(jù)，做好票據(jù)臺(tái)賬管理。第一，從財(cái)政部領(lǐng)用的往來(lái)票據(jù)，領(lǐng)用的本數(shù)、編號(hào)要及時(shí)登記。并給每一本票據(jù)做好本單位的編號(hào)，要做到清晰明了。第二，下級(jí)單位領(lǐng)用票據(jù)，要實(shí)行憑證領(lǐng)購(gòu)、分次限量、核舊領(lǐng)新的領(lǐng)購(gòu)制度。中間管理層要差異化管理，按需要量分發(fā)，下級(jí)單位每一次領(lǐng)用的票據(jù)不超過(guò)本單位6個(gè)月的需要量。第三，下級(jí)單位核銷管理，對(duì)上交來(lái)的票據(jù)及時(shí)登記，并檢查票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容是否清晰完整，如不完整的及時(shí)退回補(bǔ)充完整；對(duì)開(kāi)具票據(jù)的內(nèi)容是否合規(guī)，不合規(guī)的及時(shí)退回進(jìn)行整改。第四，向財(cái)政部申請(qǐng)核銷。按領(lǐng)用批次申請(qǐng)核銷，并把這一批按領(lǐng)用的編號(hào)整理完整，并按開(kāi)具的內(nèi)容整理列好統(tǒng)計(jì)表，把作廢的票據(jù)號(hào)整理羅列。已申請(qǐng)核銷的票據(jù)存根聯(lián)要保存5年。在此期間中間管理級(jí)要妥善保管好資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的妥善保管是票據(jù)存放安全的重要環(huán)節(jié)，具體做好票據(jù)存放的防盜、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等系列工作。第五，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。保存期滿需要核銷的資金往來(lái)決算票據(jù)，要登記造冊(cè)，填寫(xiě)《中央行政事業(yè)單位財(cái)政票據(jù)核銷申請(qǐng)表》，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。

3.4 積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理

財(cái)政部在2013年下發(fā)了關(guān)于中央部門和單位開(kāi)展財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)工作的通知，要貫徹實(shí)施認(rèn)真做好財(cái)政票據(jù)電子化改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，梳理熱科院現(xiàn)存開(kāi)具票據(jù)的情況并結(jié)合本單位實(shí)際情況，積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理。結(jié)束手工發(fā)放，人工核銷的傳統(tǒng)管理模式，采用電子化管理可以從根源上控制票據(jù)的開(kāi)具，保證票據(jù)開(kāi)具的合理性、科學(xué)性和規(guī)范性。

參考文獻(xiàn)

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知2010年1月5日財(cái)綜[2010]1號(hào) [EB/OL]. [2014-08-25]. http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/2010nianwengao/wengao201003/201004/t20100427_289202.html.

[2] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》財(cái)綜[2013]57號(hào) [EB/OL]. 2014-08-25]. http：//www.gov.cn/zwgk/2013-05/22/content_2408551.htm.endprint

3.1 建立健全票據(jù)管理的相關(guān)制度

財(cái)政部已為財(cái)政票據(jù)出臺(tái)了許多相關(guān)的管理制度，作為中間管理這一級(jí)，要依據(jù)財(cái)政部的相關(guān)制度，結(jié)合單位的具體情況，出臺(tái)一些相關(guān)的具體管理辦法及操作程序。從“領(lǐng)—用—存”環(huán)節(jié)控制票據(jù)的規(guī)范使用，在票據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)在單位內(nèi)部通報(bào)，杜絕此類事情再次發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高管理水平

加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培訓(xùn)人員最好不僅包括票據(jù)管理人員，還包括單位領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及一般的科研人員。只有全員參與，提高使用資金往來(lái)票據(jù)的正確率，才能讓本單位的收入合規(guī)合法，避免產(chǎn)生小金庫(kù)。

資金往來(lái)票據(jù)的管理水平和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平密切相關(guān)，票據(jù)問(wèn)題中有一重要問(wèn)題就是是否涉稅的問(wèn)題，即使是事業(yè)單位之間的往來(lái)也包含著涉稅的收入，計(jì)算不涉稅的還有非稅收入、捐贈(zèng)收入及會(huì)費(fèi)收入等應(yīng)使用其他專用收據(jù)的情況，這就需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷。那么會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)就顯得尤為重要。只有熟悉了相關(guān)的稅法、經(jīng)濟(jì)法才能更好地管理好票據(jù)。

3.3 專人管理票據(jù)

行政事業(yè)單位要指定專人管理票據(jù)，做好票據(jù)臺(tái)賬管理。第一，從財(cái)政部領(lǐng)用的往來(lái)票據(jù)，領(lǐng)用的本數(shù)、編號(hào)要及時(shí)登記。并給每一本票據(jù)做好本單位的編號(hào)，要做到清晰明了。第二，下級(jí)單位領(lǐng)用票據(jù)，要實(shí)行憑證領(lǐng)購(gòu)、分次限量、核舊領(lǐng)新的領(lǐng)購(gòu)制度。中間管理層要差異化管理，按需要量分發(fā)，下級(jí)單位每一次領(lǐng)用的票據(jù)不超過(guò)本單位6個(gè)月的需要量。第三，下級(jí)單位核銷管理，對(duì)上交來(lái)的票據(jù)及時(shí)登記，并檢查票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容是否清晰完整，如不完整的及時(shí)退回補(bǔ)充完整；對(duì)開(kāi)具票據(jù)的內(nèi)容是否合規(guī)，不合規(guī)的及時(shí)退回進(jìn)行整改。第四，向財(cái)政部申請(qǐng)核銷。按領(lǐng)用批次申請(qǐng)核銷，并把這一批按領(lǐng)用的編號(hào)整理完整，并按開(kāi)具的內(nèi)容整理列好統(tǒng)計(jì)表，把作廢的票據(jù)號(hào)整理羅列。已申請(qǐng)核銷的票據(jù)存根聯(lián)要保存5年。在此期間中間管理級(jí)要妥善保管好資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的妥善保管是票據(jù)存放安全的重要環(huán)節(jié)，具體做好票據(jù)存放的防盜、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等系列工作。第五，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。保存期滿需要核銷的資金往來(lái)決算票據(jù)，要登記造冊(cè)，填寫(xiě)《中央行政事業(yè)單位財(cái)政票據(jù)核銷申請(qǐng)表》，向財(cái)政部申請(qǐng)銷毀。

3.4 積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理

財(cái)政部在2013年下發(fā)了關(guān)于中央部門和單位開(kāi)展財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)工作的通知，要貫徹實(shí)施認(rèn)真做好財(cái)政票據(jù)電子化改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，梳理熱科院現(xiàn)存開(kāi)具票據(jù)的情況并結(jié)合本單位實(shí)際情況，積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化管理。結(jié)束手工發(fā)放，人工核銷的傳統(tǒng)管理模式，采用電子化管理可以從根源上控制票據(jù)的開(kāi)具，保證票據(jù)開(kāi)具的合理性、科學(xué)性和規(guī)范性。

參考文獻(xiàn)

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知2010年1月5日財(cái)綜[2010]1號(hào) [EB/OL]. [2014-08-25]. http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/2010nianwengao/wengao201003/201004/t20100427_289202.html.

[2] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》財(cái)綜[2013]57號(hào) [EB/OL]. 2014-08-25]. http：//www.gov.cn/zwgk/2013-05/22/content_2408551.htm.endprint