段亮

摘 要：目前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅款。將原有的營(yíng)業(yè)稅稅種進(jìn)行有效改善，變?yōu)樵鲋刀惗惙N是我國(guó)在稅制改革過(guò)程中取得階段性突破的一種重要標(biāo)志，這一改革必然會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)稅帶來(lái)一定的沖擊和影響。本文分析了營(yíng)改增政策對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收帶來(lái)的影響，并在此基礎(chǔ)之上探討了企業(yè)在營(yíng)改增政策中的應(yīng)對(duì)措施，旨在促進(jìn)我國(guó)企業(yè)能夠更好的適應(yīng)新的稅制，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè)稅收影響;稅收政策

前言：自2009年起，我國(guó)成功實(shí)現(xiàn)了增值稅的全面轉(zhuǎn)型，在增值稅全面轉(zhuǎn)型成功之后，將營(yíng)業(yè)稅向增值稅進(jìn)行改革成為我國(guó)稅制改革中的一項(xiàng)重要的舉措，進(jìn)一步對(duì)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改善及優(yōu)化。政府將營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅其主要目的是為了減輕我國(guó)企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的生存與發(fā)展。但是，在這一稅制改革實(shí)施過(guò)程中，不僅沒(méi)有有效降低企業(yè)的稅負(fù)，反而增加了部分企業(yè)的稅負(fù)。

一、“營(yíng)改增”的主要內(nèi)容

“營(yíng)改增”主要是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，其進(jìn)行改革的主要內(nèi)容包括：交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，其進(jìn)行計(jì)稅的方法和增值稅一般計(jì)稅方法基本相同，而金融性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，則與增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一致。將營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，能夠使我國(guó)的社會(huì)分工更加具有專業(yè)性，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)不同產(chǎn)業(yè)之間的有效融合;能夠讓我國(guó)的稅收制度結(jié)構(gòu)更加完善，可以有效避免進(jìn)行重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生;能夠降低企業(yè)的稅收支出，從而優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，并且增強(qiáng)企業(yè)的生存力與發(fā)展力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響

從我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度而言，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有非常重要的促進(jìn)作用，但是，從目前的情況來(lái)看，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)稅帶來(lái)了一定的不利影響，其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)出現(xiàn)縮減現(xiàn)象。在我國(guó)的稅收制度中，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的范疇，而增值稅則屬于企業(yè)的價(jià)外稅。在一個(gè)企業(yè)財(cái)稅中所要承擔(dān)的付出成本當(dāng)中包含的抵扣成本較少，則該企業(yè)在營(yíng)改增政策中入賬成本并不會(huì)受到太大的影響，造成企業(yè)出現(xiàn)利潤(rùn)下降的現(xiàn)象。第二，企業(yè)的產(chǎn)品可能出現(xiàn)增稅現(xiàn)象[1]。在增值稅中已經(jīng)明確將以下八種情況看做銷售行為，比如企業(yè)開(kāi)展促銷活動(dòng)，則有可能被當(dāng)做銷售行為。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征稅過(guò)程中，企業(yè)開(kāi)展的促銷活動(dòng)則被當(dāng)做企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入看待，因此企業(yè)在促銷過(guò)程中所得收入會(huì)被納入到企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入當(dāng)中。第三，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為造成了一定的影響。在實(shí)施營(yíng)改增政策過(guò)程中，因?yàn)槠髽I(yè)增值稅能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，例如企業(yè)的收入確定、稅費(fèi)核算、產(chǎn)品采購(gòu)核算等一系列事項(xiàng)，所以造成企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算的過(guò)程中發(fā)生了很大的改變。第四，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表造成一定的影響[2]。在實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)即使與過(guò)去處于相同的業(yè)務(wù)狀態(tài)，企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)報(bào)表等都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的改變。由于增值稅屬于價(jià)外稅的范疇，因此稅費(fèi)無(wú)法算入到存貨的成本之中，造成企業(yè)的存貨價(jià)值出現(xiàn)下降的現(xiàn)象，稅收所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)的負(fù)債也會(huì)隨之下降，企業(yè)的利潤(rùn)額會(huì)得到一定的增加。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的策略

1.加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的分析及測(cè)算

企業(yè)可以將觀察和學(xué)習(xí)的重點(diǎn)放在實(shí)施營(yíng)改增政策較早的，并取得好成績(jī)的試點(diǎn)地區(qū)，并找出與自身企業(yè)相似的企業(yè)作為重要的借鑒和參考的對(duì)象，由此分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅所帶來(lái)的各種影響，例如在現(xiàn)金、盈利、稅負(fù)等諸多方面帶來(lái)的影響，并采用科學(xué)、有效的措施，對(duì)企業(yè)受到的影響進(jìn)行全面、具體的分析和測(cè)算，將營(yíng)改增政策在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所造成的利弊作用進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算和判定，及時(shí)找出應(yīng)對(duì)方法，采取應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力

隨著我國(guó)稅制的不斷發(fā)展和改革，在企業(yè)中會(huì)計(jì)的工作也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，如發(fā)票管理、核算等。所以，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)人員可以更快的適應(yīng)在新的稅收政策，并更好的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理。

3.利用國(guó)家的財(cái)政扶持政策

在我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增政策之后，部分企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)增加的情況。政府為了更好的幫助企業(yè)擺脫這種困境，在很多地區(qū)制定了相關(guān)的扶持政策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展[3]。因此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到較大的困難時(shí)，可以向有政府部門(mén)申請(qǐng)相應(yīng)的財(cái)政支持，享受國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增政策中的相關(guān)優(yōu)惠政策，降低營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。

4.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略

在新稅制的背景之下，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)自身的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法是進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，由此促進(jìn)企業(yè)能夠更好地適應(yīng)新的稅收政策，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)已經(jīng)造成的影響以及未來(lái)可能造成的影響進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和管理體制的改造和調(diào)整提供可靠的依據(jù)，由此確保企業(yè)的財(cái)政支出控制在增值稅進(jìn)行抵扣的有效范圍之內(nèi)。

結(jié)語(yǔ)：我國(guó)實(shí)施并推廣營(yíng)改增政策，是對(duì)稅制進(jìn)行改進(jìn)和完善的重要環(huán)節(jié)。我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增政策是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)國(guó)民收入和分配進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該積極面對(duì)營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)稅所帶來(lái)的影響，并采用科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)措施抓住機(jī)遇提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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