汪金丹

摘 ? 要：自我國(guó)加入WTO世貿(mào)組織以來，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平迅猛提高，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)的發(fā)展。在日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，集團(tuán)化企業(yè)也面臨著更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的要求也越來越高，集團(tuán)企業(yè)化的管理水平應(yīng)與國(guó)際接軌，才能滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求。企業(yè)會(huì)計(jì)核算作為集團(tuán)化企業(yè)成本管理的重要組成部分，在集團(tuán)化企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，通過加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的管理，可以提供企業(yè)成本管理水平，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文對(duì)集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出幾點(diǎn)加強(qiáng)集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的建議，以促進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)的良好有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化企業(yè);會(huì)計(jì)核算;分析和探討？

在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，集團(tuán)化企業(yè)也隨之發(fā)展迅速，無論在規(guī)模上，還是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)內(nèi)的集團(tuán)化企業(yè)與國(guó)際化企業(yè)相比較差距還很明顯，其中財(cái)務(wù)管理水平差距尤為突出。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，要提升集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算必不可少。就目前而言，我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)中會(huì)計(jì)核算還存在不少問題，國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展潮流不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，積極探索與完善集團(tuán)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大。

一、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問題

1.會(huì)計(jì)信息傳遞慢，影響決策的成效

部分集團(tuán)企業(yè)采用分散型管理模式，只有在會(huì)計(jì)期末，各子公司結(jié)賬后才能得到有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，使各子公司的經(jīng)營(yíng)信息不能快速地反饋給集團(tuán)公司，不利于公司管理層及時(shí)做出正確經(jīng)營(yíng)決策。

2.會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)信息失真

分散的管理模式使各子公司的財(cái)務(wù)部門獨(dú)立設(shè)立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一，例如有些子公司將應(yīng)列入管理費(fèi)用的，卻列入項(xiàng)目成本進(jìn)行核算。這樣的會(huì)計(jì)信息傳遞到總公司本部后，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)失真，直接影響匯總報(bào)表的質(zhì)量。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

由于各子公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊且對(duì)具體業(yè)務(wù)的理解能力不同，形成各子公司的處理能力及風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，對(duì)交易事項(xiàng)認(rèn)定模糊;會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，未能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，不利于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)反映，易產(chǎn)生誤解;資金使用管理缺乏監(jiān)控，未按規(guī)定及時(shí)對(duì)賬并編制余額調(diào)節(jié)表，造成報(bào)表賬實(shí)不符，易引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn);記賬憑證、原始憑證填制不規(guī)范，賬簿、憑證未及時(shí)打印裝訂，易發(fā)生會(huì)計(jì)記錄篡改、資料丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建議

1.建立以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部管控制度

要建立集團(tuán)化的會(huì)計(jì)核算體系，首先要建立以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部管控制度，來保障會(huì)計(jì)核算體系的正常運(yùn)作。例如集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施垂直管理，從而合理避免舞弊行為的發(fā)生;對(duì)總公司資金實(shí)施集中管控，有效保障集團(tuán)資金的安全;統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程及相應(yīng)的制度規(guī)范，保障業(yè)務(wù)處理方法的統(tǒng)一性等等。

除了集團(tuán)公司總部制定統(tǒng)一的管控制度外，其下屬各級(jí)公司中還要設(shè)置符合公司情況的內(nèi)部管控制度，在和集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管控步調(diào)一致的基礎(chǔ)下，對(duì)本公司各個(gè)方面管理落實(shí)到實(shí)處。

2.建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系

為集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性，應(yīng)建立集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，使各子公司財(cái)務(wù)工作采用統(tǒng)一的核算政策、統(tǒng)一的科目體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表。具體來講就是：規(guī)定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)編碼規(guī)范，包括會(huì)計(jì)科目、供應(yīng)商、客戶的編碼等，用于集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)中;規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)出、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用等;統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)信息報(bào)告規(guī)范等。

相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)使用相同的科目，避免了原來多個(gè)子公司由于會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的理解不同而進(jìn)入不同科目，導(dǎo)致相關(guān)子公司的報(bào)表可比性降低的問題。會(huì)計(jì)核算體系的統(tǒng)一，對(duì)相同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理一致，統(tǒng)一收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)，從而極大地提升了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

3.建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算信息化平臺(tái)

在核算制度統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理軟件，統(tǒng)一報(bào)表口徑，使各子公司總經(jīng)理既能得出本企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又能同比相同業(yè)務(wù)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，極大提高了數(shù)據(jù)的可比性，為企業(yè)決策提供了有效的信息保障。

同時(shí)，會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳遞，確保了會(huì)計(jì)信息得及時(shí)性。各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表都可實(shí)時(shí)的由集團(tuán)化軟件匯總生成，使公司的領(lǐng)導(dǎo)層能夠及時(shí)得到整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，有利于公司的決策層做出準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策，有效得控制了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如利用用友NC系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息平臺(tái)的構(gòu)建，可統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算辦法等信息。并且可實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的集中管理，達(dá)到財(cái)務(wù)信息集成的效果，不但加強(qiáng)的會(huì)計(jì)信息的獲取速度，同時(shí)也滿足會(huì)計(jì)信息的可靠性與相關(guān)性，并可以通過實(shí)時(shí)查詢?cè)鰪?qiáng)決策的支持力，總部可根據(jù)決策需要，對(duì)下屬單位、企業(yè)的報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)匯總，迅速生成匯總報(bào)表為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供支持，同時(shí)信息平臺(tái)的各項(xiàng)功能可較大程度上降低其工作強(qiáng)度，提高工作效率。

4.建立完善的日常監(jiān)督機(jī)制

為保障核算制度、內(nèi)控制度的正確執(zhí)行，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各子公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，需建立日常監(jiān)督機(jī)制，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門、各子公司的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)統(tǒng)一的核算體系和統(tǒng)一的內(nèi)部管控制度規(guī)定，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

日常監(jiān)督的內(nèi)容包括：是否按集團(tuán)的統(tǒng)一核算科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算;是否按集團(tuán)統(tǒng)一口徑編制報(bào)表;是否按集團(tuán)統(tǒng)一編碼，進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件操作;審核原始憑證，是否有偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為;是否有被指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為;財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)中是否有違反集團(tuán)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)出現(xiàn)上述行為要予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。

5.加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

作為集團(tuán)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，有必要打造專業(yè)的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)，建立健全有效的內(nèi)部管理體系。

集團(tuán)化企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將有素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員請(qǐng)進(jìn)來，同時(shí)也要對(duì)財(cái)務(wù)在職人員實(shí)施走出去的方式，開闊視野，深入思考，學(xué)以致用，切實(shí)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。定期進(jìn)行內(nèi)部及外部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極鼓勵(lì)內(nèi)部人員相互交流和學(xué)習(xí)等，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員對(duì)改善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作提出意見和建議，并計(jì)入考核加分項(xiàng)目。

三、結(jié)束語

我們應(yīng)對(duì)集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在的問題，并深入分析和研究，積極采取有效措施來應(yīng)對(duì)，才能提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為集團(tuán)化企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。集團(tuán)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算的重要性，并充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算工作在實(shí)際工作中存在的問題，以規(guī)范核算的方式強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算。同時(shí)注重下屬公司的對(duì)財(cái)務(wù)管理工作改革的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，并明確工作職能和工作任務(wù)，以會(huì)計(jì)核算與集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的綜合改革促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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