武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陳雄兵 中航證券有限公司 張海珊

一、引言

預(yù)算管理是通過規(guī)劃和控制兩種手段來實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，在現(xiàn)代商業(yè)銀行體系中發(fā)揮著越來越重要的作用。首先，有效的預(yù)算管理模式是商業(yè)銀行優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制的重要步驟。預(yù)算管理通過對各級行、各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將全行責(zé)任機(jī)制具體化、數(shù)量化、明晰化，有助于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。通過采取分行預(yù)算、部門預(yù)算和產(chǎn)品預(yù)算的三維方式，實(shí)現(xiàn)對各種經(jīng)營要素的全面、全程、全維控制，符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制的重要步驟。其次，預(yù)算管理是全面落實(shí)價(jià)值最大化目標(biāo)的具體行動方案與控制制度，它以綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償因素后的利潤為起點(diǎn)，整體規(guī)劃與之相適應(yīng)的業(yè)務(wù)和收支結(jié)構(gòu)，通過風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和激勵約束機(jī)制，確保價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理通過價(jià)值預(yù)算，明確發(fā)展重點(diǎn)；通過成本控制，降低競爭成本；通過價(jià)值分析，限制低效作業(yè)，是銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升綜合競爭力的有效手段。第三，構(gòu)建適應(yīng)商業(yè)銀行預(yù)算管理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，是保證預(yù)算管理能實(shí)時(shí)監(jiān)控，完成各級行之間和各部門之間預(yù)算無縫耦合的必然要求。實(shí)踐中，預(yù)算管理的實(shí)施涉及到整個商業(yè)銀行實(shí)體，包括所有的分支機(jī)構(gòu)、部門和產(chǎn)品，需要溝通的信息量大而且頻繁，大量的計(jì)算也在技術(shù)上提出了較高的要求。因此，若想有效地實(shí)施預(yù)算管理，就需要搭建一個軟件平臺作為支撐，即設(shè)計(jì)一個完整的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，這是有效實(shí)施預(yù)算管理模式，使得預(yù)算管理這一重要的戰(zhàn)略工具能夠在商業(yè)銀行中得以推廣的必然選擇。

文章旨在設(shè)計(jì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，為其后的程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。具體的研究將解決兩個問題，首先是構(gòu)建系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)，其次是界定系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)系。由此，一個完整的預(yù)算管理信息系統(tǒng)原型設(shè)計(jì)將得以展現(xiàn)。商業(yè)銀行預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能架構(gòu)設(shè)計(jì)主要從邏輯結(jié)構(gòu)、功能架構(gòu)、數(shù)據(jù)流圖以及數(shù)據(jù)關(guān)系四個方面展開。首先，定義了系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)的主要功能，即數(shù)據(jù)采集、內(nèi)部邏輯調(diào)用、數(shù)據(jù)監(jiān)測、數(shù)據(jù)展現(xiàn)四個部分。其次，劃分了系統(tǒng)的業(yè)務(wù)模塊。第三，按照總行下達(dá)目標(biāo)利潤及分行上報(bào)預(yù)算雙向流程，設(shè)計(jì)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)流圖。最后，從系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來源、自身平衡關(guān)系、預(yù)算期及預(yù)算監(jiān)測等五個方面，定義了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系。預(yù)算管理系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)包括模塊功能以及模塊之間的關(guān)系。設(shè)計(jì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)要解決的首要問題是定義系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上按照業(yè)務(wù)模塊搭建具體的系統(tǒng)功能架構(gòu)。

二、預(yù)算管理信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)

（一）數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)采集是系統(tǒng)得以運(yùn)行的首要步驟，包括批量采集核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及手工填列數(shù)據(jù)表格的采集。一是數(shù)據(jù)抽取，數(shù)據(jù)抽取的流程如下：首先，數(shù)據(jù)采集，即從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)中提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，然后將相關(guān)的數(shù)據(jù)表按規(guī)定的格式轉(zhuǎn)換為中間數(shù)據(jù)文件。其次，數(shù)據(jù)校驗(yàn)和裝載，即對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)傳送來的中間數(shù)據(jù)文件進(jìn)行校驗(yàn)，校驗(yàn)成功后再導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫臨時(shí)表。最后，數(shù)據(jù)整理，即將數(shù)據(jù)庫臨時(shí)表中的數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算整合后，導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫正式表。二是手工數(shù)據(jù)，手工數(shù)據(jù)的采集是指各級行的預(yù)算員將增量預(yù)算數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)中。

圖1 預(yù)算管理信息系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)圖

（二）內(nèi)部邏輯調(diào)用 數(shù)據(jù)采集完成后，系統(tǒng)將進(jìn)行內(nèi)部邏輯調(diào)用，即根據(jù)不同的預(yù)算場景設(shè)置不同的計(jì)算模型，繼而在數(shù)據(jù)庫中生成完整的預(yù)算數(shù)據(jù)。內(nèi)部邏輯調(diào)用的流程如下：首先，模型設(shè)計(jì)，即不同的場景采用不同的預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的測算。例如利息支出計(jì)算模型和貸款利息收入計(jì)算模型，可以根據(jù)不同的情況來設(shè)計(jì)。其次，模型調(diào)用，即通過調(diào)用不同的模型，完成預(yù)算書的生成。

（三）數(shù)據(jù)監(jiān)測 數(shù)據(jù)監(jiān)測是系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)的第三個部分，是指系統(tǒng)按季度從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)抽取業(yè)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)測模型，分析預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)警提示。具體構(gòu)成如下：首先，抽取數(shù)據(jù)，即監(jiān)測數(shù)據(jù)的提取與數(shù)據(jù)采集模塊的完成。其次，監(jiān)測模型的選擇，即不同的預(yù)算執(zhí)行情況，會對應(yīng)不同的監(jiān)測模型。監(jiān)測模型包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、利潤執(zhí)行情況的分析、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢分析。

（四）數(shù)據(jù)展現(xiàn) 系統(tǒng)的最終目標(biāo)是能夠多緯度地展現(xiàn)預(yù)算書和預(yù)算執(zhí)行情況，為各級行和部門提供決策參考。數(shù)據(jù)展現(xiàn)具體構(gòu)成如下：首先，機(jī)構(gòu)維展現(xiàn)，即以機(jī)構(gòu)為單位，展現(xiàn)各級機(jī)構(gòu)預(yù)算書和預(yù)算執(zhí)行情況，可以實(shí)現(xiàn)橫向部門挖掘和縱向部門挖掘。其次，產(chǎn)品維展現(xiàn)，即以產(chǎn)品為單位，按地區(qū)、部門展現(xiàn)產(chǎn)品毛利。最后，部門維展現(xiàn)，即以部門為單位，按地區(qū)、產(chǎn)品展現(xiàn)部門毛利。

三、預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能架構(gòu)

根據(jù)系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)的需求，預(yù)算管理信息系統(tǒng)將界定九大業(yè)務(wù)模塊，即基礎(chǔ)功能模塊、場景配置模塊、接口模塊、查詢模塊、錄入模塊，計(jì)算模塊、上報(bào)預(yù)算模塊、監(jiān)控模塊，如圖2所示。

圖2 系統(tǒng)功能架構(gòu)

（一）基礎(chǔ)功能模塊 基礎(chǔ)功能模塊涉及兩個組成部分：一是用戶基礎(chǔ)管理。系統(tǒng)為每個用戶提供安全認(rèn)證機(jī)制，管理每個用戶用戶名及密碼，并且給用戶配置相應(yīng)的權(quán)限。安全系統(tǒng)還具有用戶以及權(quán)限的增加、刪除、修改等功能。每個用戶在登陸系統(tǒng)時(shí)需要輸入用戶名稱以及密碼，通過安全校驗(yàn)，才可使用本系統(tǒng)。二是機(jī)構(gòu)管理。系統(tǒng)為機(jī)構(gòu)提供注冊管理模塊。根據(jù)機(jī)構(gòu)級別，使得業(yè)務(wù)人員可以基于機(jī)構(gòu)級別查詢不同范圍的預(yù)算數(shù)據(jù)。

（二）場景配置模塊 在場景配置模塊中，系統(tǒng)為用戶準(zhǔn)備了多種參數(shù)數(shù)據(jù)、場景配置和預(yù)算報(bào)表所需的平衡公式、匯率表、科目轉(zhuǎn)換表，用戶可根據(jù)需要進(jìn)行使用。

（三）接口模塊 接口模塊的主要功能是將核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)以及手工錄入的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)抽取到財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)中，再將這些數(shù)據(jù)加以整合。

1.1 臨床資料 選取同期收治的48例妊娠高血壓綜合征產(chǎn)后出血產(chǎn)婦作為研究對象，均無凝血功能異常、子宮畸形等狀況；無嚴(yán)重腎、肝、肺、心等器官功能異常；產(chǎn)婦及家屬均知曉本研究，并自愿簽訂書面同意書。利用信封抽簽法分為觀察組和對照組各24例，對照組年齡22～39(28.6±2.5)歲；初產(chǎn)婦8例，經(jīng)產(chǎn)婦16例；產(chǎn)次(1.37±0.25)次；孕周38～40(39.15±0.3)周。觀察組年齡23～40(29.3±2.1)歲；初產(chǎn)婦9例，經(jīng)產(chǎn)婦15例；產(chǎn)次(1.51±0.32)次；孕周38～41(39.06±0.5)周。兩組一般資料比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P>0.05)。

（四）查詢模塊 根據(jù)不同的權(quán)限，不同的員工具有不同的查詢權(quán)限。查詢模塊包括兩個部分：一是各預(yù)算部門可以查詢部門預(yù)算的存量數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，查詢的范圍主要包括本部門和所轄部門。二是各級行財(cái)會部門預(yù)算人員可以查詢預(yù)算的存量數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，查詢范圍主要包括本級行和所轄行。

（五）錄入模塊 錄入模塊的內(nèi)容主要由兩部分組成：一是預(yù)算的資金數(shù)據(jù)。主要包括各業(yè)務(wù)部門存款和貸款增量數(shù)據(jù)，以及資產(chǎn)負(fù)債部資金收支數(shù)據(jù)。二是預(yù)算需要分析填列的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。主要包括目前無法從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)中提取的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（六）計(jì)算模塊 計(jì)算模塊的功能是根據(jù)場景和資金收支表，計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)。具體又可分為兩種情況：一是同一資金收支，選擇不同的場景，計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)。二是同一場景，可以選擇不同的資金收支，計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)。

（七）上報(bào)模塊 上報(bào)模塊是指計(jì)算模塊根據(jù)預(yù)算場景和資金收支表計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)后，各級行預(yù)算主管從中選擇所需數(shù)據(jù)并予以上報(bào)。

（八）下發(fā)模塊 下發(fā)模塊是指總行經(jīng)過綜合平衡后，下發(fā)預(yù)算數(shù)據(jù)。

（九）監(jiān)測模塊 監(jiān)測模塊的功能是指，系統(tǒng)根據(jù)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)數(shù)據(jù)，生成預(yù)算監(jiān)測數(shù)據(jù)。

四、預(yù)算管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程

（一）總行下達(dá)利潤目標(biāo)流程 一是從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)。二是按預(yù)先設(shè)定的規(guī)則整理數(shù)據(jù)。三是總行預(yù)算人員輸入查詢條件。四是系統(tǒng)根據(jù)查詢條件從數(shù)據(jù)庫中下載存量數(shù)據(jù)。五是總行在EXCEL表格中輸入利潤目標(biāo)。六是上傳利潤目標(biāo)。七是系統(tǒng)根據(jù)模板驗(yàn)證上傳數(shù)據(jù)的正確性。八是系統(tǒng)存儲驗(yàn)證后的數(shù)據(jù)。九是總行預(yù)算人員選擇計(jì)算功能。十是選擇場景和輸入數(shù)據(jù)計(jì)算。十一是系統(tǒng)存儲計(jì)算后的數(shù)據(jù)。十二是總行預(yù)算人員選擇下達(dá)的測算數(shù)據(jù)。十三是系統(tǒng)將需要下達(dá)的數(shù)據(jù)下發(fā)給各分行。

（二）分行上報(bào)預(yù)算流程 一是從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)。二是按預(yù)先設(shè)定的規(guī)則整理數(shù)據(jù)。三是分行預(yù)算人員輸入查詢條件。四是系統(tǒng)根據(jù)查詢條件從數(shù)據(jù)庫中下載存量數(shù)據(jù)。五是分行在EXCEL表格中輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。六是上傳業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。七是系統(tǒng)根據(jù)模板驗(yàn)證上傳數(shù)據(jù)的正確性。八是系統(tǒng)存儲驗(yàn)證后的數(shù)據(jù)。九是分行預(yù)算人員選擇計(jì)算功能。十是選擇場景和輸入數(shù)據(jù)計(jì)算，系統(tǒng)存儲計(jì)算后的數(shù)據(jù)。

五、預(yù)算管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)系

在界定系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)以后，要著手解決的問題就是定義預(yù)算管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系。具體涉及到5個方面，即設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)格式、界定數(shù)據(jù)來源、定義自身平衡關(guān)系、設(shè)定預(yù)算期和執(zhí)行預(yù)算監(jiān)測。

（一）設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)格式 針對不同的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算數(shù)據(jù)的格式設(shè)計(jì)如下：

表1 預(yù)算表格

對每一個預(yù)算指標(biāo)，在一定的預(yù)算期，系統(tǒng)均按此10欄式數(shù)據(jù)格式進(jìn)行存儲，具體定義如下：一是預(yù)算期初存量。根據(jù)不同的指標(biāo)，在資金預(yù)算、利潤預(yù)算和其他預(yù)算中，預(yù)算期初存量是指預(yù)算期初預(yù)算指標(biāo)實(shí)際數(shù)額。在利息收支預(yù)算、轉(zhuǎn)移收支預(yù)算中，預(yù)算期初存量是指根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際資金余額和實(shí)際加權(quán)利率，按照系統(tǒng)指定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算出的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)。二是預(yù)算期增量。預(yù)算期增量指預(yù)算期內(nèi)預(yù)算指標(biāo)的變動金額。三是預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)指預(yù)算期預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算數(shù)據(jù)。四是預(yù)算期（末）實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)。預(yù)算期（末）實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)指預(yù)算數(shù)據(jù)監(jiān)測時(shí)，預(yù)算期間各預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)。五是預(yù)算執(zhí)行差異。預(yù)算執(zhí)行差異指預(yù)算期間各預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異。

（二）界定數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)格式設(shè)計(jì)完成以后，就要針對格式中的五類數(shù)據(jù)進(jìn)行來源界定，一是預(yù)算期初存量。預(yù)算期初存量的數(shù)據(jù)主要來源于報(bào)表系統(tǒng)。二是預(yù)算期增量。預(yù)算期增量的數(shù)據(jù)主要來源于系統(tǒng)外手工錄入或通過EXCEL文件導(dǎo)入。三是預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動計(jì)算生成。四是預(yù)算期（末）實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)。預(yù)算期（末）實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)主要來源于預(yù)算期實(shí)際報(bào)表系統(tǒng)報(bào)表。五是預(yù)算執(zhí)行差異。預(yù)算執(zhí)行差異由系統(tǒng)自動計(jì)算生成。

（三）定義自身平衡關(guān)系 預(yù)算數(shù)據(jù)間的平衡關(guān)系：預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)等于預(yù)算期初存量加上預(yù)算期增量；預(yù)算執(zhí)行差異等于預(yù)算期（末）實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)減去預(yù)算期（末）預(yù)算數(shù)據(jù)。

（四）設(shè)定預(yù)算期 預(yù)算期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。一是年度預(yù)算，是指整個預(yù)算年度的總預(yù)算，預(yù)算期間從年初至年末。二是季度預(yù)算，是分解到各季度的分預(yù)算，預(yù)算期間是指從年初至各季度末的預(yù)算，暫按年度總預(yù)算在4個季度內(nèi)平均分配的原則計(jì)算季度預(yù)算。三是月度預(yù)算，是分解到各月度的分預(yù)算，預(yù)算期間是指從年初至各月末的預(yù)算，按年度總預(yù)算在12個月內(nèi)平均分配的原則計(jì)算月度預(yù)算。預(yù)算采用按年編制，分期（季或月）監(jiān)測。

（五）執(zhí)行預(yù)算監(jiān)測 預(yù)算監(jiān)測采用存量鎖定，累計(jì)監(jiān)測的模式。執(zhí)行季度預(yù)算監(jiān)測和月度預(yù)算監(jiān)測時(shí)，存量均使用年度預(yù)算期初存量。

六、結(jié)論

針對預(yù)算管理模式在商業(yè)銀行中推廣的重要性和困難性，論文構(gòu)建了一個有效的商業(yè)銀行預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能架構(gòu)。系統(tǒng)功能架構(gòu)的設(shè)計(jì)圍繞系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)、功能架構(gòu)、數(shù)據(jù)流圖及數(shù)據(jù)關(guān)系四個方面展開。系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)的界定以及功能架構(gòu)的搭建是系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)和前提，按照邏輯關(guān)系，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)具體分為數(shù)據(jù)采集、內(nèi)部邏輯調(diào)用、數(shù)據(jù)監(jiān)測以及數(shù)據(jù)展現(xiàn)四個部分；功能架構(gòu)則按照九大業(yè)務(wù)模塊有機(jī)地組合得以實(shí)現(xiàn)；按照總行下達(dá)目標(biāo)利潤及分行上報(bào)預(yù)算雙向流程，設(shè)計(jì)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)流圖；從系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來源、自身平衡關(guān)系、預(yù)算期及預(yù)算監(jiān)測等五個方面，論文對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行了明確的界定，為預(yù)算管理信息系統(tǒng)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)奠定了操作基礎(chǔ)。預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略工具，有效預(yù)算管理模式的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是這一戰(zhàn)略工具充分發(fā)揮作用的必然要求，而現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使得預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行成為解決這一問題的不二選擇。文章僅從理論上對系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)進(jìn)行了設(shè)計(jì)和闡釋，隨后的程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)實(shí)施將是下一步的工作重點(diǎn)。

［1］肖文東、陳盛光：《商業(yè)銀行預(yù)算管理：現(xiàn)狀與展望》，《北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)》（社會科學(xué)版）2011年第6期。

［2］李蘭云、張菲菲：《基于價(jià)值鏈會計(jì)的商業(yè)銀行預(yù)算管理研究》，《財(cái)會通訊》（綜合·中）2012年第1期。

［3］韓鵬、李路燕：《中小銀行預(yù)算監(jiān)控體系：障礙、改進(jìn)與完善》，《財(cái)會通訊》（綜合·中）2011年第3期。

［4］鮑芳芳：《淺談商業(yè)銀行預(yù)算管理》，《合作與經(jīng)濟(jì)》2009年第3期。