鄧海軍

摘要：在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善,信息產(chǎn)業(yè)日益發(fā)達的今天，地勘單位面臨市場競爭愈演愈烈的挑戰(zhàn)，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，地勘單位要強化風險意識，不斷完善內部控制，提高內部控制管理水平，改善公司治理能力，保護國有財產(chǎn)安全、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。文章分析了地勘單位內部控制制度的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了一些解決方法，以供參考。

關鍵詞：內部控制；地勘單位；解決方法由于多年來受地質行業(yè)特點限制，國有地質勘查單位大多比較封閉，單位內部控制方面比較薄弱，從某種意義上來講，地質勘查單位的內部控制質量和管理水平，在很大程度上關系到我國地勘單位的未來發(fā)展、社會經(jīng)濟安全，因此加強對此問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

一、地質勘查單位內部控制現(xiàn)狀

地勘單位是事業(yè)單位，長期承擔國家預算內地質勘查工作，但由于國家預算內地質勘查任務逐年減少，地勘單位事業(yè)經(jīng)費出現(xiàn)不足，迫使地勘單位向延伸行業(yè)發(fā)展。但作為事業(yè)性質的地勘單位，受長期形成的管理慣性以及其特殊的經(jīng)營管理模式的影響，其內部控制的理解還停留在基礎的階段，對內部控制目標的認識也還不夠清晰。同時，由于部分單位負責人缺乏內部控制的理念，導致內部基礎管理薄弱，治理結構不盡如人意，為了使地勘單位的體制改革、企業(yè)化經(jīng)營得以順利進行，全面提升地勘單位的管理水平和價值，促進地勘單位的持續(xù)健康發(fā)展，地勘單位必須有效加強單位內部控制。

二、目前地質勘查單位內部控制中存在的主要問題

（一）內控意識淡薄。長期以來，由于地勘單位實行的是事業(yè)體制，單位管理層因思想觀念、長期形成的管理慣性以及其特殊的經(jīng)營管理模式等方面的影響，往往只重視生產(chǎn)而輕視管理，對其內部控制的認知非常的淺薄，存在著理解上的偏差與不足，在內部控制制度的建設上依然差強人意。由于缺乏內部控制的理念，對內部控制認識不足，導致單位忽視了內部控制的重要性。

（二）內部控制環(huán)境不佳。內部環(huán)境是地勘單位實施內部控制的基礎，基礎的好壞直接關系到單位內部控制管理的根基穩(wěn)固與否。目前地勘單位所屬企業(yè)的法人治理結構大多嚴重缺陷，地勘單位行政和黨委、公司制企業(yè)董、監(jiān)、高等治理層沒有合理分工，形成有效制衡的關系。地勘單位治理層不能夠以身作則，自我約束，自覺按照內部控制制度的要求和程序辦事，內部控制沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）評價機制不完善。有些地勘單位的內部控制評價機制不健全，如風險評估機制，風險評估可以說是地勘單位內部控制建設中最為薄弱的部分，有的地勘單位缺乏現(xiàn)代企業(yè)風險管理機制的管理手段和方式，風險評估沒有落實到單位的各部門、各崗位以及每個人，沒有經(jīng)常對各單位、各部門的控制狀況進行檢查、評價和考核，缺少對重大決策、重大問題或重大事件進行有效地評估，因此在風險識別、評估和應對的各環(huán)節(jié)均需要大力加強。

（四）沒有完善的規(guī)章和嚴格的監(jiān)督。有些地勘單位風險管理和內部控制的各項工作制度和業(yè)務規(guī)章不健全，有些單位雖有規(guī)章制度，但是沒有落實在行動上。內部控制制度的有效執(zhí)行，需要建立一個監(jiān)督機制，但地勘單位有時出于人力資源成本等方面的考慮，往往沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，沒有發(fā)揮內部審計人員的作用，同時，部分內部審計人員素質不高，有的甚至對審計業(yè)務一知半解，對自身工作的重要性認知不足，工作中缺乏積極性和主動性，難以正確行使獨立的監(jiān)督職權。

三、加強地質勘查單位內控制度建設的措施

（一）強化內控意識，樹立先進的管理理念。地勘單位應正確認識內控制度和建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高人員文化素質和管理水平，樹立現(xiàn)代企業(yè)新型管理理念，增強社會責任感，實行科學管理，杜絕重經(jīng)營、輕管理的思想觀念。與此同時，明確地勘單位每一個人對內部控制的職責，明確單位負責人對內部控制負有完全的責任。

（二）建立健全匹配的組織體系，優(yōu)化控制環(huán)境。地勘單位應根據(jù)自身的經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模等因素設置組織機構，配備齊全的職能部門，使風險管理的目標和要求滲透到地勘單位的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，并注意科學地確定各部門的職能和職責權限，做到各部門間互相協(xié)調、互相牽制，而內部控制環(huán)境的建設是內部控制其它要素作用的基礎，它能影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內部各成員實施控制的自覺性，因此地勘單位的管理者還要重視內部控制制度的內部環(huán)境建設，貫徹、執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）建立風險評估制度。地勘單位在財務工作中應借鑒先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，采取相應的措施來預防風險的發(fā)生，并通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實地勘單位各部門、各崗位管理職責，以最大限度降低財務風險的破壞性。地勘單位還要定時對各單位、各部門的控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理和內控責任，提高全員風險防范的意識和能力，對可能出現(xiàn)風險進行預測和分析，提出避免風險的主要方案和措施，從而全面有效地控制經(jīng)營風險，進一步實現(xiàn)從風險部門的防范轉向地勘單位和全員防范，將內部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個地勘單位的整體行為，從而推進地勘單位的內部控制管理水平不斷上升到一個新的臺階，提高內部控制的風險評估水平。

（四）加強人力資源管理。任何制度最終都要由具體的人來執(zhí)行，與內部控制制度密切相關，人員素質的高低以及執(zhí)行內部控制制度的主動性和積極性的高低，直接關系到內部控制制度執(zhí)行的結果，因此發(fā)揮人才的積極性和潛能，對于內控制度的建設和加強也十分重要。首先對于地勘單位人員，要引進具有創(chuàng)新能力的人才以及合理配置現(xiàn)有的人員，有效解決地勘單位的人才機制。其次加強對一些關鍵崗位人員的控制，確保內部控制制度嚴格執(zhí)行。最后，加強單位人員的職業(yè)道德教育，將單位人員的考核與獎懲緊密結合起來，獎優(yōu)罰劣，調動有關人員的積極性和主動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內部控制制度。在加強地勘單位內部控制的建設中，不僅要合理調配好企業(yè)的文化、發(fā)展戰(zhàn)略等，還應該將人力資源作為重要的管理部分，只有這樣，才能夠保證內部控制制度能夠得到有效執(zhí)行，并取得良好的效益。

（五）完善規(guī)章制度，強化監(jiān)督職能。地勘單位要建立健全內部控制的規(guī)章制度，完善的控制制度與程序有助于地勘單位進行風險管理和保證單位目標的實現(xiàn)，它貫穿于單位的所有層面和各項工作。地勘單位完善控制制度和程序最重要的是應加強內部會計控制，它對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接影響。同時重視內部牽制制度的實施，明確內部控制的個人責任，加強內部監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制過程中的問題，堅持企業(yè)內部控制與外部監(jiān)督的有機結合。

結語：企業(yè)單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

內部控制制度是地質勘查單位內部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證地質勘查單位資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準確，應當加強地質勘查單位內部控制建設，充分考慮各方面的影響因素，加強思想重視和控制管理模式創(chuàng)新，只有這樣才能確保我國地勘單位即地質勘查行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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