【摘 要】 文章分析了高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效的發(fā)展現(xiàn)狀，并重點(diǎn)通過DEA（數(shù)據(jù)包絡(luò)分析）評(píng)價(jià)方法對(duì)28個(gè)?。ㄊ校┑母咝？萍冀?jīng)費(fèi)績效相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了探討。研究表明，全國28個(gè)?。ㄊ校┲兄挥猩俨糠指咝？萍冀?jīng)費(fèi)績效的技術(shù)效率和規(guī)模效益較為理想，大多數(shù)?。ㄊ校┑母咝？萍冀?jīng)費(fèi)績效仍待提高；應(yīng)積極制定高效、可持續(xù)的政策與制度以提升績效。

【關(guān)鍵詞】 科技經(jīng)費(fèi)； 高校經(jīng)費(fèi)； 經(jīng)費(fèi)管理； 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）

中圖分類號(hào)：G472.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）19-0101-05

根據(jù)《2010年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》數(shù)據(jù)顯示，我國高校縱向和橫向科技經(jīng)費(fèi)逐年增加，科研事業(yè)費(fèi)、主管部門專項(xiàng)費(fèi)、其他政府部門專項(xiàng)費(fèi)、企事業(yè)單位委托經(jīng)費(fèi)和各種收入中轉(zhuǎn)為科技經(jīng)費(fèi)等各種形式的科技經(jīng)費(fèi)已經(jīng)達(dá)到728億元；以各種形式通過成果鑒定的科技項(xiàng)目1萬余項(xiàng)，其中有40%左右的項(xiàng)目都具備了產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化的價(jià)值；但實(shí)際轉(zhuǎn)化成功率每年均只有10%左右，也就是說許多高校各種形式科技經(jīng)費(fèi)增加較多，但是經(jīng)費(fèi)使用成效仍不高，這與當(dāng)前高校科研隊(duì)伍和科研條件不斷增強(qiáng)的形勢顯得極不對(duì)稱。科學(xué)研究工作是高校的基本職能之一，為了更好地促進(jìn)經(jīng)費(fèi)績效的提高，加強(qiáng)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理逐漸成為高校的重要管理工作之一；特別隨著各種渠道的科技經(jīng)費(fèi)不斷增加，如何對(duì)其開展有效財(cái)務(wù)管理，分析高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效影響因素，建立合理評(píng)價(jià)體系成為當(dāng)前亟待探討的課題。

一、國內(nèi)高校科技經(jīng)費(fèi)績效的發(fā)展現(xiàn)狀

1995年，我國首次提出科教興國戰(zhàn)略，當(dāng)年全國科技經(jīng)費(fèi)總投入為348.69億元，占國內(nèi)GDP的0.57%。此后我國科技經(jīng)費(fèi)增長較快，到2009年全國科技經(jīng)費(fèi)總投入達(dá)到5 802.11億元，占國內(nèi)GDP的1.7%；這一水平與發(fā)達(dá)國家平均2%的水平相比還存在一定差距，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，國家科技經(jīng)費(fèi)的投入還將繼續(xù)增加。高等學(xué)校作為科學(xué)研究的重要場所，其科技經(jīng)費(fèi)投入也在不斷增加。如表1所示，2007年、2008年到2009年，我國高?？萍冀?jīng)費(fèi)撥入總額分別為545億元、655億元和728億元，年均增長17%左右；科技經(jīng)費(fèi)支出總額分別為470億元、576億元和657億元，年均增長20%左右。

在經(jīng)費(fèi)增加的同時(shí)，我國高?？萍汲晒麛?shù)量也獲得了較大增長。如表2所示，我國高校出版著作數(shù)量從2007年的10 477部增加到2009年的13 898部，年均增長16%左右；發(fā)表學(xué)術(shù)論文數(shù)量從2007年的610 662篇增加到2009年的703 538篇，年均增長8%左右；國家級(jí)項(xiàng)目驗(yàn)收數(shù)量從2007年的1 993項(xiàng)增加到2009年的3 135項(xiàng)，年均增長28%左右；另外專利申請(qǐng)數(shù)、專利授權(quán)數(shù)、專利出售合同數(shù)年均分別增長了40%、37%和60%左右。

從高?？萍冀?jīng)費(fèi)使用的實(shí)踐來看，盡管近年來我國高校為提高科技經(jīng)費(fèi)使用效率開展了多個(gè)層面的創(chuàng)新，科技經(jīng)費(fèi)管理工作得到了長足的進(jìn)步，但是仍然無法很好地滿足高等學(xué)校走向現(xiàn)代大學(xué)制度的需要，科學(xué)研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)較大浪費(fèi)、管理無序乃至混亂的局面時(shí)有發(fā)生。特別是隨著近年來我國從高等教育大國走向高等教育強(qiáng)國的過程中，高校科技創(chuàng)新的進(jìn)一步深入，科技經(jīng)費(fèi)管理工作中出現(xiàn)了一些新情況和新問題，導(dǎo)致了一些矛盾和沖突，進(jìn)而使得科技經(jīng)費(fèi)績效不高。

教育部發(fā)布的《2011年全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》中指出，2011年，全國各類高等教育總規(guī)模達(dá)到3 167萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到26.9%，這一入學(xué)率指標(biāo)在1998年只有9.8%左右。與此同時(shí)，政府對(duì)于高等教育投入占國內(nèi)GDP比重4%的承諾一直未曾完全實(shí)現(xiàn)，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入速度仍然趕不上高等教育規(guī)模的增長，導(dǎo)致一些高校不得不占用科技經(jīng)費(fèi)來開展教學(xué)活動(dòng)。

此外，隨著公共管理理念的不斷創(chuàng)新，人們開始關(guān)注公共產(chǎn)品的效率原則。高等教育問責(zé)制度開始興起，公眾越來越關(guān)注高校經(jīng)費(fèi)的使用情況。高校的科研工作質(zhì)量、科技項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化效率、效益等越來越引起公眾的關(guān)心，相關(guān)各方都要求高校對(duì)科技經(jīng)費(fèi)的使用情況做出必要的解釋，這一問責(zé)正走向制度化。同時(shí)，從2010年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編中還發(fā)現(xiàn)，985、211等部屬院校科技經(jīng)費(fèi)增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他類型高校，如何保證這些科技經(jīng)費(fèi)得以合理使用，促進(jìn)科技經(jīng)費(fèi)管理工作的有效開展，越來越需要加以關(guān)注。當(dāng)前，我國高?？萍冀?jīng)費(fèi)的撥入機(jī)制和支出機(jī)制仍不健全，高?？萍冀?jīng)費(fèi)申請(qǐng)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督環(huán)節(jié)脫節(jié)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些高校出現(xiàn)了科技項(xiàng)目申報(bào)積極規(guī)范、研究過程馬虎了事、項(xiàng)目結(jié)題評(píng)價(jià)及監(jiān)督走形式的不良學(xué)術(shù)傾向。因此，建立合理的科技經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)體系對(duì)于提高高校財(cái)務(wù)管理效率、保障高校各項(xiàng)事業(yè)的健康運(yùn)行具有重要意義。

基于以上分析，本文將采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）評(píng)價(jià)方法對(duì)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效進(jìn)行分析，探討如何提高高校財(cái)務(wù)資源的效能，幫助高校財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，有效服務(wù)于高校財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

二、高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效DEA評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建

（一）指標(biāo)選擇

本文參考了國內(nèi)外關(guān)于科技經(jīng)費(fèi)績效體系構(gòu)建的文獻(xiàn)并根據(jù)以上原則，以追求財(cái)務(wù)管理效益最大化為目的，選擇了能夠反映高?？萍冀?jīng)費(fèi)管理活動(dòng)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。高校科技經(jīng)費(fèi)的使用是多個(gè)經(jīng)費(fèi)相關(guān)利益主體間互動(dòng)的結(jié)果，也是不同類型組織間信息的交流與溝通的過程，涉及的內(nèi)容比較多，要對(duì)其績效進(jìn)行評(píng)價(jià)較為復(fù)雜?，F(xiàn)綜合參考相關(guān)文獻(xiàn)資料，并結(jié)合高校科技經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)際情況，初步設(shè)定以下投入、產(chǎn)出指標(biāo)來衡量高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效情況，其中輸入指標(biāo)3個(gè)：科技經(jīng)費(fèi)撥入金額（千元）、科技經(jīng)費(fèi)支出金額（千元）、科技人力（人）；輸出指標(biāo)6個(gè)：出版科技著作（部）、發(fā)表論文（篇）、國家級(jí)項(xiàng)目驗(yàn)收（項(xiàng)）、專利數(shù)（項(xiàng)）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同數(shù)（項(xiàng)）、科技成果獲獎(jiǎng)數(shù)（項(xiàng)），其數(shù)據(jù)來源于《2010年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》。

（二）模型構(gòu)建

1.確定評(píng)價(jià)目的

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的運(yùn)用必須基于正確的評(píng)價(jià)目的，要得到合理的評(píng)價(jià)結(jié)果和決策支持依據(jù)，就必須進(jìn)行投入、產(chǎn)出指標(biāo)的合理選擇。本研究以高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效為研究對(duì)象，為高校財(cái)務(wù)管理工作提供決策服務(wù)。為此，本研究將全國不同地區(qū)高校作為決策單元DMU，并參考不同地理位置的高?？萍冀?jīng)費(fèi)投入、產(chǎn)出情況，采用DEA的相對(duì)有效性來檢驗(yàn)其規(guī)模效率。

2.選擇決策單元

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析要求決策單元的個(gè)數(shù)必須是投入和產(chǎn)出指標(biāo)總數(shù)的兩倍以上；同時(shí)這些決策單元必須是可以比較的，也就是具有相似性的特點(diǎn)。本研究以不同地區(qū)高校的科技經(jīng)費(fèi)投入、產(chǎn)出數(shù)據(jù)來滿足要求。

3.選擇DEA模型

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型較多，根據(jù)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效的評(píng)價(jià)要求，本研究認(rèn)為CCR模型作為基本模型較為適合評(píng)價(jià)目的和對(duì)象，當(dāng)然也可以結(jié)合其他模型來進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。CCR模型如下：

min［θ-ε（■TS-+eTS+）］■Xjλj+S-=θX0■Yjλj-S+=Y0λj≥0，j=1，…，nS-≥0，S+≥0

其中■=（1，1，…，1）T∈Em，e=（1，1，…，1）T∈ES

根據(jù)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析CCR模型的相關(guān)數(shù)學(xué)推導(dǎo)可以發(fā)現(xiàn)，令ε為阿基米德無窮小，規(guī)劃問題（Dε）的最優(yōu)解則為：λ■，S■-，S■+，θ■，于是有：（1）當(dāng)θ■=1，則DMUj0為弱有效；（2）當(dāng)θ■=1且S-=0，S+=0，則DMUj0為有效。這一模型可以用來判斷決策單元的總體效率，也就是能夠判斷出不同地區(qū)高校的科技經(jīng)費(fèi)總體效率。

4.進(jìn)行DEA評(píng)價(jià)分析

在確定CCR模型之后，可以根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，利用WinDeap2.1軟件進(jìn)行計(jì)算，并得到相關(guān)圖表，從而判斷出指標(biāo)是否有效以及是否需要調(diào)整指標(biāo)體系，或者重新進(jìn)行模型選定。

5.調(diào)整輸入輸出指標(biāo)體系

如果數(shù)據(jù)包絡(luò)分析最終結(jié)果與實(shí)際情況差別較大，則需要對(duì)原有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整，重新進(jìn)行計(jì)算。通過對(duì)投入、產(chǎn)出指標(biāo)體系的反復(fù)調(diào)整，可以幫助我們發(fā)現(xiàn)不同指標(biāo)對(duì)結(jié)果的影響，從而根據(jù)實(shí)際情況判斷指標(biāo)的合理性，進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型求解。

6.給出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論

通過CCR模型的求解，可以得到不同決策單元的效率分析、規(guī)模收益和松弛變量分析，從而判斷出指標(biāo)對(duì)最終評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，幫助我們根據(jù)實(shí)際評(píng)價(jià)對(duì)象為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，制定出合理的科技經(jīng)費(fèi)績效計(jì)劃。

（三）模型計(jì)算結(jié)果與分析

CCR模型較為復(fù)雜，因此現(xiàn)有的啟發(fā)式算法等難以勝任，本研究利用Windeap2.1版本來求解DEA的CCR模型評(píng)價(jià)問題。目的是為了綜合評(píng)價(jià)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效水平，對(duì)高校科技經(jīng)費(fèi)的投入、產(chǎn)出情況做出全面的分析、研究，并為進(jìn)一步提高科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平提供決策依據(jù)。

1.效率分析

在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，選取28個(gè)省市作為DMU單元來進(jìn)行計(jì)算。如表3所示，可以看到28個(gè)省市科技經(jīng)費(fèi)使用情況中有7個(gè)地區(qū)（北京、上海、天津、遼寧、安徽、海南、寧夏）的θ值等于1處于總體效率前沿面（見表3）。這說明這些地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)的投入相對(duì)于產(chǎn)出的有效利用程度較高，從技術(shù)效率來說是有效的；而其余的21個(gè)地區(qū)的θ值小于1未處于總體效率前沿面，技術(shù)效率較低。

2.規(guī)模效益分析

設(shè)K=∑λj，則K就是決策單元的規(guī)模收益值。K取值不同，說明決策單元的規(guī)模收益不同。K=1時(shí)，表示規(guī)模收益不變；當(dāng)K<1時(shí)，表示規(guī)模收益遞增；當(dāng)K>1時(shí)，表示規(guī)模收益遞減。K值越大越說明投入與產(chǎn)出不成比例，沒必要再增加投入造成資源浪費(fèi)。

2009年28個(gè)省市中處于有效前沿面的8個(gè)地區(qū)為高?？萍冀?jīng)費(fèi)的規(guī)模收益不變，說明這些地區(qū)高校達(dá)到了最大規(guī)模產(chǎn)出點(diǎn)，處于理想的投入產(chǎn)出狀態(tài)，是規(guī)模有效的；28個(gè)省市中共有15個(gè)地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)處于規(guī)模遞減狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國大部分地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)績效的現(xiàn)狀，超過理想的產(chǎn)出規(guī)模，這主要由于這些地區(qū)的高校在科技經(jīng)費(fèi)使用上仍然處于不理想的狀態(tài)，科技經(jīng)費(fèi)還停留在一些效率較低的初級(jí)階段，因此應(yīng)加大高?？萍冀?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理力度；而28個(gè)省市中共有5個(gè)地區(qū)處于規(guī)模遞增狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國部分地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)規(guī)模效益過小，還沒有達(dá)到理想的產(chǎn)出規(guī)模；換句話說，這些地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)投入的規(guī)模還有一定的發(fā)展空間，存在著較大的發(fā)展余地，應(yīng)適當(dāng)加大經(jīng)費(fèi)投入，促進(jìn)更大的科技成果產(chǎn)出。

3.松弛變量分析

根據(jù)CCR模型基本變量的經(jīng)濟(jì)含義和對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量Sˉ計(jì)算結(jié)果可見：科技經(jīng)費(fèi)績效體系中在DEA（CCR）模型中非DEA有效的決策單元中，其非零松弛變量Sˉ值也不盡相同，即在高?？萍冀?jīng)費(fèi)撥入金額（千元）、科技經(jīng)費(fèi)支出金額（千元）、科技人力（人）等投入指標(biāo)中表現(xiàn)不同；也就是說非DEA有效的地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效主要是這三項(xiàng)投入要素沒有合理發(fā)揮出作用。對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量S+計(jì)算結(jié)果可見，不同的地區(qū)在CCR模型中非零松弛變量S+值也不盡相同，也就是說，投入不變，產(chǎn)出數(shù)量的增加情況也不盡相同。也就是說，非DEA有效的地區(qū)在提高出版科技著作數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量、國家級(jí)項(xiàng)目數(shù)量、專利數(shù)量、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同數(shù)量、科技成果獲獎(jiǎng)數(shù)量6個(gè)方面還應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮更大作用，提高效率。這從另一方面說明了不同地區(qū)高校投入科技經(jīng)費(fèi)的根本目的在于提高效益，包括提高科學(xué)研究水平、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升社會(huì)服務(wù)和文化傳承能力，高校科技活動(dòng)應(yīng)該在國家創(chuàng)新體系與區(qū)域科技創(chuàng)新體系中發(fā)揮更大作用。

三、結(jié)論與展望

高?？萍蓟顒?dòng)是具有高度風(fēng)險(xiǎn)和收益雙重屬性的活動(dòng)，科技經(jīng)費(fèi)的有效管理是提高高?？萍蓟顒?dòng)效率的重要手段；經(jīng)費(fèi)績效體現(xiàn)在投入、過程、產(chǎn)出三個(gè)方面，對(duì)于科技經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置要在強(qiáng)調(diào)結(jié)果的同時(shí)，注重過程和目的，特別是除了關(guān)注一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)以一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，如論文數(shù)量、專利數(shù)量等；只有通過全面、科學(xué)的指標(biāo)構(gòu)建才能真正有效地評(píng)價(jià)科技經(jīng)費(fèi)績效。

另外，從評(píng)價(jià)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，我國許多地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)效率較低。特別是在一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)。這說明，高校對(duì)科技項(xiàng)目與科技經(jīng)費(fèi)的管理缺乏長期完善的制度體系，嚴(yán)重阻礙了科技經(jīng)費(fèi)的有效運(yùn)用。大多數(shù)省份沒有充分利用或低效率利用對(duì)于科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入，各地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)使用效率并未達(dá)到與其創(chuàng)新能力及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相一致的程度。為此，各地區(qū)高校應(yīng)該因地制宜制定科技經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新機(jī)制，營造出有利于高?？萍蓟顒?dòng)的財(cái)務(wù)環(huán)境。首先，應(yīng)該不斷完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)核算方式。各地區(qū)高校應(yīng)該根據(jù)國家科技經(jīng)費(fèi)管理制度和相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)，結(jié)合不同科技項(xiàng)目的特點(diǎn)，從靈活性和規(guī)范性兩個(gè)方面完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格審批范圍、權(quán)限，規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。同時(shí)逐步建立和完善全額成本核算制度，確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理水平。其次，可以建立科學(xué)的科技經(jīng)費(fèi)績效撥款機(jī)制。通過對(duì)科技項(xiàng)目事前、事中、事后的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，督促高?？蒲腥藛T高質(zhì)量地產(chǎn)出科技成果；將績效考核結(jié)果與科技經(jīng)費(fèi)的撥款進(jìn)行掛鉤，績效高的科技項(xiàng)目優(yōu)先撥付，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益明顯的項(xiàng)目還應(yīng)給予一定程度的經(jīng)費(fèi)外獎(jiǎng)勵(lì)或追加配套資金；反之，對(duì)績效指標(biāo)評(píng)估不佳，不遵守財(cái)務(wù)制度的科技經(jīng)費(fèi)，會(huì)延遲撥付或者減少配套資金。最后，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和科技項(xiàng)目人員的有效溝通，營造良好的科技經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，使得科技經(jīng)費(fèi)管理更加貼近財(cái)務(wù)管理工作和科學(xué)研究工作的實(shí)際情況，最終提高科技經(jīng)費(fèi)管理的績效?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 何建坤，等.研究型大學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)移——模式研究與實(shí)證分析［M］.北京:清華大學(xué)出版社，2007.

［2］ 盛昭瀚，朱喬，吳廣謀.DEA理論、方法與應(yīng)用［M］.北京：科學(xué)出版社，1996.

［3］ 孟浩，王艷慧.基于DEA的大學(xué)人才培養(yǎng)系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)［J］.運(yùn)籌與管理，2007，16（1）：125-130.

［4］ 李海濤，徐磊.對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制的思考［J］.會(huì)計(jì)之友，2013（4）：109-111.

［5］ 彭秋蓮，彭天露.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效管理初探［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（4）：76-77.

［6］ 蘭瑩.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的探討［J］.會(huì)計(jì)之友，2012（1）：114-116.

4.進(jìn)行DEA評(píng)價(jià)分析

在確定CCR模型之后，可以根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，利用WinDeap2.1軟件進(jìn)行計(jì)算，并得到相關(guān)圖表，從而判斷出指標(biāo)是否有效以及是否需要調(diào)整指標(biāo)體系，或者重新進(jìn)行模型選定。

5.調(diào)整輸入輸出指標(biāo)體系

如果數(shù)據(jù)包絡(luò)分析最終結(jié)果與實(shí)際情況差別較大，則需要對(duì)原有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整，重新進(jìn)行計(jì)算。通過對(duì)投入、產(chǎn)出指標(biāo)體系的反復(fù)調(diào)整，可以幫助我們發(fā)現(xiàn)不同指標(biāo)對(duì)結(jié)果的影響，從而根據(jù)實(shí)際情況判斷指標(biāo)的合理性，進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型求解。

6.給出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論

通過CCR模型的求解，可以得到不同決策單元的效率分析、規(guī)模收益和松弛變量分析，從而判斷出指標(biāo)對(duì)最終評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，幫助我們根據(jù)實(shí)際評(píng)價(jià)對(duì)象為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，制定出合理的科技經(jīng)費(fèi)績效計(jì)劃。

（三）模型計(jì)算結(jié)果與分析

CCR模型較為復(fù)雜，因此現(xiàn)有的啟發(fā)式算法等難以勝任，本研究利用Windeap2.1版本來求解DEA的CCR模型評(píng)價(jià)問題。目的是為了綜合評(píng)價(jià)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效水平，對(duì)高?？萍冀?jīng)費(fèi)的投入、產(chǎn)出情況做出全面的分析、研究，并為進(jìn)一步提高科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平提供決策依據(jù)。

1.效率分析

在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，選取28個(gè)省市作為DMU單元來進(jìn)行計(jì)算。如表3所示，可以看到28個(gè)省市科技經(jīng)費(fèi)使用情況中有7個(gè)地區(qū)（北京、上海、天津、遼寧、安徽、海南、寧夏）的θ值等于1處于總體效率前沿面（見表3）。這說明這些地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)的投入相對(duì)于產(chǎn)出的有效利用程度較高，從技術(shù)效率來說是有效的；而其余的21個(gè)地區(qū)的θ值小于1未處于總體效率前沿面，技術(shù)效率較低。

2.規(guī)模效益分析

設(shè)K=∑λj，則K就是決策單元的規(guī)模收益值。K取值不同，說明決策單元的規(guī)模收益不同。K=1時(shí)，表示規(guī)模收益不變；當(dāng)K<1時(shí)，表示規(guī)模收益遞增；當(dāng)K>1時(shí)，表示規(guī)模收益遞減。K值越大越說明投入與產(chǎn)出不成比例，沒必要再增加投入造成資源浪費(fèi)。

2009年28個(gè)省市中處于有效前沿面的8個(gè)地區(qū)為高?？萍冀?jīng)費(fèi)的規(guī)模收益不變，說明這些地區(qū)高校達(dá)到了最大規(guī)模產(chǎn)出點(diǎn)，處于理想的投入產(chǎn)出狀態(tài)，是規(guī)模有效的；28個(gè)省市中共有15個(gè)地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)處于規(guī)模遞減狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國大部分地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)績效的現(xiàn)狀，超過理想的產(chǎn)出規(guī)模，這主要由于這些地區(qū)的高校在科技經(jīng)費(fèi)使用上仍然處于不理想的狀態(tài)，科技經(jīng)費(fèi)還停留在一些效率較低的初級(jí)階段，因此應(yīng)加大高?？萍冀?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理力度；而28個(gè)省市中共有5個(gè)地區(qū)處于規(guī)模遞增狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國部分地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)規(guī)模效益過小，還沒有達(dá)到理想的產(chǎn)出規(guī)模；換句話說，這些地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)投入的規(guī)模還有一定的發(fā)展空間，存在著較大的發(fā)展余地，應(yīng)適當(dāng)加大經(jīng)費(fèi)投入，促進(jìn)更大的科技成果產(chǎn)出。

3.松弛變量分析

根據(jù)CCR模型基本變量的經(jīng)濟(jì)含義和對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量Sˉ計(jì)算結(jié)果可見：科技經(jīng)費(fèi)績效體系中在DEA（CCR）模型中非DEA有效的決策單元中，其非零松弛變量Sˉ值也不盡相同，即在高?？萍冀?jīng)費(fèi)撥入金額（千元）、科技經(jīng)費(fèi)支出金額（千元）、科技人力（人）等投入指標(biāo)中表現(xiàn)不同；也就是說非DEA有效的地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)績效主要是這三項(xiàng)投入要素沒有合理發(fā)揮出作用。對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量S+計(jì)算結(jié)果可見，不同的地區(qū)在CCR模型中非零松弛變量S+值也不盡相同，也就是說，投入不變，產(chǎn)出數(shù)量的增加情況也不盡相同。也就是說，非DEA有效的地區(qū)在提高出版科技著作數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量、國家級(jí)項(xiàng)目數(shù)量、專利數(shù)量、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同數(shù)量、科技成果獲獎(jiǎng)數(shù)量6個(gè)方面還應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮更大作用，提高效率。這從另一方面說明了不同地區(qū)高校投入科技經(jīng)費(fèi)的根本目的在于提高效益，包括提高科學(xué)研究水平、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升社會(huì)服務(wù)和文化傳承能力，高?？萍蓟顒?dòng)應(yīng)該在國家創(chuàng)新體系與區(qū)域科技創(chuàng)新體系中發(fā)揮更大作用。

三、結(jié)論與展望

高?？萍蓟顒?dòng)是具有高度風(fēng)險(xiǎn)和收益雙重屬性的活動(dòng)，科技經(jīng)費(fèi)的有效管理是提高高校科技活動(dòng)效率的重要手段；經(jīng)費(fèi)績效體現(xiàn)在投入、過程、產(chǎn)出三個(gè)方面，對(duì)于科技經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置要在強(qiáng)調(diào)結(jié)果的同時(shí)，注重過程和目的，特別是除了關(guān)注一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)以一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，如論文數(shù)量、專利數(shù)量等；只有通過全面、科學(xué)的指標(biāo)構(gòu)建才能真正有效地評(píng)價(jià)科技經(jīng)費(fèi)績效。

另外，從評(píng)價(jià)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，我國許多地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)效率較低。特別是在一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)。這說明，高校對(duì)科技項(xiàng)目與科技經(jīng)費(fèi)的管理缺乏長期完善的制度體系，嚴(yán)重阻礙了科技經(jīng)費(fèi)的有效運(yùn)用。大多數(shù)省份沒有充分利用或低效率利用對(duì)于科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入，各地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)使用效率并未達(dá)到與其創(chuàng)新能力及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相一致的程度。為此，各地區(qū)高校應(yīng)該因地制宜制定科技經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新機(jī)制，營造出有利于高?？萍蓟顒?dòng)的財(cái)務(wù)環(huán)境。首先，應(yīng)該不斷完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)核算方式。各地區(qū)高校應(yīng)該根據(jù)國家科技經(jīng)費(fèi)管理制度和相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)，結(jié)合不同科技項(xiàng)目的特點(diǎn)，從靈活性和規(guī)范性兩個(gè)方面完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格審批范圍、權(quán)限，規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。同時(shí)逐步建立和完善全額成本核算制度，確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理水平。其次，可以建立科學(xué)的科技經(jīng)費(fèi)績效撥款機(jī)制。通過對(duì)科技項(xiàng)目事前、事中、事后的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，督促高?？蒲腥藛T高質(zhì)量地產(chǎn)出科技成果；將績效考核結(jié)果與科技經(jīng)費(fèi)的撥款進(jìn)行掛鉤，績效高的科技項(xiàng)目優(yōu)先撥付，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益明顯的項(xiàng)目還應(yīng)給予一定程度的經(jīng)費(fèi)外獎(jiǎng)勵(lì)或追加配套資金；反之，對(duì)績效指標(biāo)評(píng)估不佳，不遵守財(cái)務(wù)制度的科技經(jīng)費(fèi)，會(huì)延遲撥付或者減少配套資金。最后，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和科技項(xiàng)目人員的有效溝通，營造良好的科技經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，使得科技經(jīng)費(fèi)管理更加貼近財(cái)務(wù)管理工作和科學(xué)研究工作的實(shí)際情況，最終提高科技經(jīng)費(fèi)管理的績效?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 何建坤，等.研究型大學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)移——模式研究與實(shí)證分析［M］.北京:清華大學(xué)出版社，2007.

［2］ 盛昭瀚，朱喬，吳廣謀.DEA理論、方法與應(yīng)用［M］.北京：科學(xué)出版社，1996.

［3］ 孟浩，王艷慧.基于DEA的大學(xué)人才培養(yǎng)系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)［J］.運(yùn)籌與管理，2007，16（1）：125-130.

［4］ 李海濤，徐磊.對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制的思考［J］.會(huì)計(jì)之友，2013（4）：109-111.

［5］ 彭秋蓮，彭天露.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效管理初探［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（4）：76-77.

［6］ 蘭瑩.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的探討［J］.會(huì)計(jì)之友，2012（1）：114-116.

4.進(jìn)行DEA評(píng)價(jià)分析

在確定CCR模型之后，可以根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，利用WinDeap2.1軟件進(jìn)行計(jì)算，并得到相關(guān)圖表，從而判斷出指標(biāo)是否有效以及是否需要調(diào)整指標(biāo)體系，或者重新進(jìn)行模型選定。

5.調(diào)整輸入輸出指標(biāo)體系

如果數(shù)據(jù)包絡(luò)分析最終結(jié)果與實(shí)際情況差別較大，則需要對(duì)原有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整，重新進(jìn)行計(jì)算。通過對(duì)投入、產(chǎn)出指標(biāo)體系的反復(fù)調(diào)整，可以幫助我們發(fā)現(xiàn)不同指標(biāo)對(duì)結(jié)果的影響，從而根據(jù)實(shí)際情況判斷指標(biāo)的合理性，進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型求解。

6.給出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論

通過CCR模型的求解，可以得到不同決策單元的效率分析、規(guī)模收益和松弛變量分析，從而判斷出指標(biāo)對(duì)最終評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，幫助我們根據(jù)實(shí)際評(píng)價(jià)對(duì)象為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，制定出合理的科技經(jīng)費(fèi)績效計(jì)劃。

（三）模型計(jì)算結(jié)果與分析

CCR模型較為復(fù)雜，因此現(xiàn)有的啟發(fā)式算法等難以勝任，本研究利用Windeap2.1版本來求解DEA的CCR模型評(píng)價(jià)問題。目的是為了綜合評(píng)價(jià)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效水平，對(duì)高?？萍冀?jīng)費(fèi)的投入、產(chǎn)出情況做出全面的分析、研究，并為進(jìn)一步提高科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平提供決策依據(jù)。

1.效率分析

在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，選取28個(gè)省市作為DMU單元來進(jìn)行計(jì)算。如表3所示，可以看到28個(gè)省市科技經(jīng)費(fèi)使用情況中有7個(gè)地區(qū)（北京、上海、天津、遼寧、安徽、海南、寧夏）的θ值等于1處于總體效率前沿面（見表3）。這說明這些地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)的投入相對(duì)于產(chǎn)出的有效利用程度較高，從技術(shù)效率來說是有效的；而其余的21個(gè)地區(qū)的θ值小于1未處于總體效率前沿面，技術(shù)效率較低。

2.規(guī)模效益分析

設(shè)K=∑λj，則K就是決策單元的規(guī)模收益值。K取值不同，說明決策單元的規(guī)模收益不同。K=1時(shí)，表示規(guī)模收益不變；當(dāng)K<1時(shí)，表示規(guī)模收益遞增；當(dāng)K>1時(shí)，表示規(guī)模收益遞減。K值越大越說明投入與產(chǎn)出不成比例，沒必要再增加投入造成資源浪費(fèi)。

2009年28個(gè)省市中處于有效前沿面的8個(gè)地區(qū)為高校科技經(jīng)費(fèi)的規(guī)模收益不變，說明這些地區(qū)高校達(dá)到了最大規(guī)模產(chǎn)出點(diǎn)，處于理想的投入產(chǎn)出狀態(tài)，是規(guī)模有效的；28個(gè)省市中共有15個(gè)地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)處于規(guī)模遞減狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國大部分地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)績效的現(xiàn)狀，超過理想的產(chǎn)出規(guī)模，這主要由于這些地區(qū)的高校在科技經(jīng)費(fèi)使用上仍然處于不理想的狀態(tài)，科技經(jīng)費(fèi)還停留在一些效率較低的初級(jí)階段，因此應(yīng)加大高校科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理力度；而28個(gè)省市中共有5個(gè)地區(qū)處于規(guī)模遞增狀態(tài)，這在一定程度上反映了我國部分地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)規(guī)模效益過小，還沒有達(dá)到理想的產(chǎn)出規(guī)模；換句話說，這些地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)投入的規(guī)模還有一定的發(fā)展空間，存在著較大的發(fā)展余地，應(yīng)適當(dāng)加大經(jīng)費(fèi)投入，促進(jìn)更大的科技成果產(chǎn)出。

3.松弛變量分析

根據(jù)CCR模型基本變量的經(jīng)濟(jì)含義和對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量Sˉ計(jì)算結(jié)果可見：科技經(jīng)費(fèi)績效體系中在DEA（CCR）模型中非DEA有效的決策單元中，其非零松弛變量Sˉ值也不盡相同，即在高?？萍冀?jīng)費(fèi)撥入金額（千元）、科技經(jīng)費(fèi)支出金額（千元）、科技人力（人）等投入指標(biāo)中表現(xiàn)不同；也就是說非DEA有效的地區(qū)高校科技經(jīng)費(fèi)績效主要是這三項(xiàng)投入要素沒有合理發(fā)揮出作用。對(duì)28個(gè)地區(qū)DEA模型松弛變量S+計(jì)算結(jié)果可見，不同的地區(qū)在CCR模型中非零松弛變量S+值也不盡相同，也就是說，投入不變，產(chǎn)出數(shù)量的增加情況也不盡相同。也就是說，非DEA有效的地區(qū)在提高出版科技著作數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量、國家級(jí)項(xiàng)目數(shù)量、專利數(shù)量、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同數(shù)量、科技成果獲獎(jiǎng)數(shù)量6個(gè)方面還應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮更大作用，提高效率。這從另一方面說明了不同地區(qū)高校投入科技經(jīng)費(fèi)的根本目的在于提高效益，包括提高科學(xué)研究水平、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升社會(huì)服務(wù)和文化傳承能力，高?？萍蓟顒?dòng)應(yīng)該在國家創(chuàng)新體系與區(qū)域科技創(chuàng)新體系中發(fā)揮更大作用。

三、結(jié)論與展望

高?？萍蓟顒?dòng)是具有高度風(fēng)險(xiǎn)和收益雙重屬性的活動(dòng)，科技經(jīng)費(fèi)的有效管理是提高高校科技活動(dòng)效率的重要手段；經(jīng)費(fèi)績效體現(xiàn)在投入、過程、產(chǎn)出三個(gè)方面，對(duì)于科技經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置要在強(qiáng)調(diào)結(jié)果的同時(shí)，注重過程和目的，特別是除了關(guān)注一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)以一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，如論文數(shù)量、專利數(shù)量等；只有通過全面、科學(xué)的指標(biāo)構(gòu)建才能真正有效地評(píng)價(jià)科技經(jīng)費(fèi)績效。

另外，從評(píng)價(jià)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，我國許多地區(qū)高?？萍冀?jīng)費(fèi)管理活動(dòng)效率較低。特別是在一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)。這說明，高校對(duì)科技項(xiàng)目與科技經(jīng)費(fèi)的管理缺乏長期完善的制度體系，嚴(yán)重阻礙了科技經(jīng)費(fèi)的有效運(yùn)用。大多數(shù)省份沒有充分利用或低效率利用對(duì)于科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入，各地區(qū)科技經(jīng)費(fèi)使用效率并未達(dá)到與其創(chuàng)新能力及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相一致的程度。為此，各地區(qū)高校應(yīng)該因地制宜制定科技經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新機(jī)制，營造出有利于高?？萍蓟顒?dòng)的財(cái)務(wù)環(huán)境。首先，應(yīng)該不斷完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)核算方式。各地區(qū)高校應(yīng)該根據(jù)國家科技經(jīng)費(fèi)管理制度和相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)，結(jié)合不同科技項(xiàng)目的特點(diǎn)，從靈活性和規(guī)范性兩個(gè)方面完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格審批范圍、權(quán)限，規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。同時(shí)逐步建立和完善全額成本核算制度，確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理水平。其次，可以建立科學(xué)的科技經(jīng)費(fèi)績效撥款機(jī)制。通過對(duì)科技項(xiàng)目事前、事中、事后的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，督促高校科研人員高質(zhì)量地產(chǎn)出科技成果；將績效考核結(jié)果與科技經(jīng)費(fèi)的撥款進(jìn)行掛鉤，績效高的科技項(xiàng)目優(yōu)先撥付，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益明顯的項(xiàng)目還應(yīng)給予一定程度的經(jīng)費(fèi)外獎(jiǎng)勵(lì)或追加配套資金；反之，對(duì)績效指標(biāo)評(píng)估不佳，不遵守財(cái)務(wù)制度的科技經(jīng)費(fèi)，會(huì)延遲撥付或者減少配套資金。最后，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和科技項(xiàng)目人員的有效溝通，營造良好的科技經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，使得科技經(jīng)費(fèi)管理更加貼近財(cái)務(wù)管理工作和科學(xué)研究工作的實(shí)際情況，最終提高科技經(jīng)費(fèi)管理的績效?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 何建坤，等.研究型大學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)移——模式研究與實(shí)證分析［M］.北京:清華大學(xué)出版社，2007.

［2］ 盛昭瀚，朱喬，吳廣謀.DEA理論、方法與應(yīng)用［M］.北京：科學(xué)出版社，1996.

［3］ 孟浩，王艷慧.基于DEA的大學(xué)人才培養(yǎng)系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)［J］.運(yùn)籌與管理，2007，16（1）：125-130.

［4］ 李海濤，徐磊.對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制的思考［J］.會(huì)計(jì)之友，2013（4）：109-111.

［5］ 彭秋蓮，彭天露.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效管理初探［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（4）：76-77.

［6］ 蘭瑩.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的探討［J］.會(huì)計(jì)之友，2012（1）：114-116.