肖鑫哲

(湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖南長(zhǎng)沙 410128)

小微企業(yè)對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度分析＊

肖鑫哲

(湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖南長(zhǎng)沙 410128)

財(cái)稅政策是宏觀調(diào)控的重要手段，當(dāng)前小微企業(yè)的發(fā)展面臨諸多困難，政府采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅及調(diào)整相關(guān)金融財(cái)政政策以促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)調(diào)研考察的形式回收長(zhǎng)沙和新寧兩地小微企業(yè)的問(wèn)卷，并運(yùn)用Tobit模型分析了影響企業(yè)對(duì)政府財(cái)稅政策滿意度的主要因素。

小微企業(yè);財(cái)稅政策滿意度;Tobit模型

1 引言

小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中非常特殊的一個(gè)群體，小微企業(yè)興則經(jīng)濟(jì)活，小微企業(yè)強(qiáng)則民眾富。目前，我國(guó)小微企業(yè)面臨日趨激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，利潤(rùn)空間的不斷收縮，嚴(yán)重的融資約束，不合理的借貸條件以及政策，資源分布平衡等諸多問(wèn)題。為了保障小微企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)政府實(shí)施了多項(xiàng)扶持小微企業(yè)發(fā)展的金融和財(cái)稅政策。

在小微企業(yè)財(cái)稅政策的研究方面，邱峰研究了結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微企業(yè)的支持效應(yīng)評(píng)析，提出了減稅在財(cái)富創(chuàng)造和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展中的重要意義［1］。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組從小微企業(yè)的定義出發(fā)，通過(guò)結(jié)合國(guó)外典型國(guó)家政府采購(gòu)對(duì)小微企業(yè)的做法，為我國(guó)政府采購(gòu)如何扶持小微企業(yè)提出了建議與意見(jiàn)［2］。沈加佳指出，小微企業(yè)財(cái)稅促進(jìn)政策要結(jié)合小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，以稅負(fù)公平、量能課稅原則為指導(dǎo)，以稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅為契機(jī)，將減稅與財(cái)政補(bǔ)貼相結(jié)合，形成“放扶結(jié)合”的財(cái)稅政策［3］。黃冠豪對(duì)浙江部分小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了調(diào)研，指出以保民生，促和諧來(lái)定位小微企業(yè)促進(jìn)原則，加大財(cái)稅優(yōu)惠力度，優(yōu)化企業(yè)融資環(huán)境，改善外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有助于小微企業(yè)走出困境，實(shí)現(xiàn)多方共贏［4］。在Tobit模型影響因素研究方面，高鳴采用 Tobit回歸模型，找出影響糧食生產(chǎn)效率的重要因素，為進(jìn)一步提高我國(guó)糧食的生產(chǎn)效率提供政策建議［5］。

正確認(rèn)識(shí)政府財(cái)稅政策在企業(yè)中取得的成效具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此，本文采用Tobit回歸模型，找出影響政府財(cái)稅政策滿意度的主要因素，并對(duì)重要因素進(jìn)行顯著分析，為我國(guó)財(cái)稅政策的進(jìn)一步有效實(shí)施提供政策建議。

2 數(shù)據(jù)來(lái)源、模型及指標(biāo)

2.1 樣本數(shù)據(jù)描述

此次研究采用了隨機(jī)抽樣法和典型抽樣法相結(jié)合的方式，首先選擇了湖南省小企業(yè)比較密集的長(zhǎng)沙市，由于長(zhǎng)沙市的小企業(yè)發(fā)展較早，基本具備了一定的發(fā)展基礎(chǔ)。為了使企業(yè)樣本更有代表性，還選取了湖南省新寧縣的小微企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象，該縣屬省級(jí)貧困縣，以傳統(tǒng)零售業(yè)和小規(guī)模家庭作坊為主。因此，以長(zhǎng)沙和新寧為例研究我國(guó)財(cái)稅政策在農(nóng)村小微企業(yè)中的滿意程度具有較好的代表性。通過(guò)隨機(jī)抽樣的方法，筆者對(duì)100家小微企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，并對(duì)其中的65家企業(yè)走訪，深入了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資情況以及政府財(cái)稅政策的扶持力度，在擁有原始數(shù)據(jù)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)所存在的問(wèn)題和企業(yè)家提出的意見(jiàn)有了更加感性的認(rèn)識(shí)。

2.2 模型介紹

Tobin提出Tobit模型，對(duì)部分離散分布和部分連續(xù)分布的因變量進(jìn)行回歸分析，通過(guò)假設(shè)隨機(jī)干擾項(xiàng)服從正態(tài)分布這一額外假設(shè)來(lái)推導(dǎo)出相應(yīng)的似然函數(shù)，解釋變量是介于0～1之間的截尾數(shù)據(jù)，從而解決了OLS模型在估計(jì)回歸系數(shù)時(shí)，參數(shù)估計(jì)的無(wú)偏性和一致性所出現(xiàn)的問(wèn)題。通常，Tobit模型用一個(gè)基本的潛變量來(lái)表示所觀測(cè)到的影響Y:

潛變量Y0滿足經(jīng)典線性模型假設(shè)，它服從有線性條件均值的正太同方差分布。當(dāng)Y0≥0時(shí)，所觀測(cè)到的變量Y等于Y0，但當(dāng)Y0≤0時(shí)，Y=0。

2.3 指標(biāo)選取

為有效體現(xiàn)政府財(cái)稅政策的滿意度情況，需要確定建模中的影響因素(自變量)。經(jīng)多位專家指導(dǎo)，初步選取了調(diào)研問(wèn)卷中政府是否出臺(tái)有效措施、企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度、稅費(fèi)是否繁重、財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小、企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)6個(gè)影響因素進(jìn)行分析。下面的實(shí)證分析表明，上述指標(biāo)體系較好地反映了與政府財(cái)稅政策的滿意度之間的關(guān)系。

3 影響政府財(cái)稅政策滿意度因素的實(shí)證分析

3.1 基本假設(shè)及理論分析

假設(shè)一:政府是否出臺(tái)有效措施對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

在政府實(shí)施財(cái)稅政策的過(guò)程中，是否采取了有效的措施具有重要意義，因此企業(yè)對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度和政府是否出臺(tái)了有效措施具有緊密的聯(lián)系。假設(shè)政府出臺(tái)有效措施對(duì)財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的關(guān)系，但是出臺(tái)的措施并不是越多越好，它存在著邊際效應(yīng)遞減的效果，在政策條例過(guò)于繁瑣的情況下，企業(yè)生產(chǎn)者容易混淆對(duì)政策的了解，或者不傾向于了解政府政策，從而降低對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度。

假設(shè)二:企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

企業(yè)生產(chǎn)者充分了解政府的各項(xiàng)政策是保證政府政策能否有效實(shí)施的重要條件，目前我國(guó)出臺(tái)了多項(xiàng)扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中包括設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)專項(xiàng)資金、免征小微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)型收費(fèi)、小微企業(yè)貸款利率市場(chǎng)化、促銀企合作、溝通信息，在項(xiàng)目推介方面牽線搭橋、政府專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)資金的無(wú)償資助、貸款貼息(土地使用稅返還、創(chuàng)業(yè)資助、勞動(dòng)密集型企業(yè)貼息)、政府采購(gòu)向小微企業(yè)傾斜。本文選取了其中的多項(xiàng)政策進(jìn)行調(diào)查，假設(shè)了解的政策越多，企業(yè)對(duì)政府的滿意度越高。

假設(shè)三:稅費(fèi)是否繁重對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度具有負(fù)相關(guān)的顯著影響。

稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。目前，我國(guó)對(duì)小企業(yè)征收的稅種主要有增值稅和企業(yè)所得稅，稅收過(guò)高會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)加劇。我國(guó)政府行政職能過(guò)強(qiáng)，有些地區(qū)還存在不合理的稅費(fèi)現(xiàn)象，這些都嚴(yán)重影響了小微企業(yè)的發(fā)展。因此，本文調(diào)研了企業(yè)所承擔(dān)的稅費(fèi)狀況，考察其對(duì)財(cái)稅政策滿意度的影響。

假設(shè)四:財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展影響大小對(duì)財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

由于小微企業(yè)的行業(yè)差別，發(fā)展階段不同，所受財(cái)稅政策的影響也不盡相同。排除其他因素，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)影響越大，企業(yè)生產(chǎn)者對(duì)財(cái)稅政策的滿意度就越高，相反，財(cái)稅政策如果對(duì)企業(yè)缺乏影響或者沒(méi)有影響，財(cái)稅政策的滿意度就會(huì)降低。因此，假設(shè)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展影響大小和財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)關(guān)系。

假設(shè)五:企業(yè)融資難度對(duì)財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

融資約束是目前我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展遇到的主要問(wèn)題，政府出臺(tái)扶持小微企業(yè)的財(cái)稅政策，大部分是幫助小微企業(yè)解決融資問(wèn)題。企業(yè)的融資難度越大，越依賴于政府政策扶持的力度，因此本文調(diào)研了企業(yè)的融資問(wèn)題，假設(shè)融資難度越大，財(cái)稅政策的滿意度越高。

假設(shè)六:地域變量(以新寧縣為參照)對(duì)財(cái)稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)存在著區(qū)域發(fā)展不平衡的特點(diǎn)，政府對(duì)不同區(qū)域的財(cái)稅政策扶持力度也有所區(qū)別。長(zhǎng)沙作為湖南省會(huì)，小微企業(yè)起步早，發(fā)展模式比較成熟，政府給予的政策力度也比較大。新寧縣作為省級(jí)貧困縣，享受政府財(cái)稅政策的程度比較低。因此，假設(shè)長(zhǎng)沙地區(qū)的滿意度大于新寧縣。

3.2 實(shí)證分析

3.2.1 數(shù)據(jù)處理

選取調(diào)研問(wèn)卷中的政府是否出臺(tái)有效措施，企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度，稅費(fèi)是否繁重，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)為解釋變量，企業(yè)對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度為被解釋變量。由于問(wèn)卷調(diào)研結(jié)果為離散分布，解釋變量與被解釋變量可能在1，2，3，4之間取值。

3.2.2 模型建立

根據(jù)以上假設(shè)，構(gòu)建影響企業(yè)對(duì)政府財(cái)稅政策滿意度的多元線性回歸模型:

其中，β0，β1，β2，β3，β4，β5，β6表示模型待估系數(shù)，μ為隨機(jī)干擾項(xiàng)。X1表示政府是否出臺(tái)有效措施，X2表示企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度，X3表示稅費(fèi)是否繁重，X4表示財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小，X5表示企業(yè)融資難度，X6表示域變量(以新寧為參照)。

3.2.3 回歸估計(jì)

由于文章中數(shù)據(jù)的離散型特點(diǎn)，不忽略角點(diǎn)解響應(yīng)且采用Tobit模型進(jìn)行估計(jì)，詳見(jiàn)表1。

筆者采用了穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)差下的Tobit模型，避免了異方差的影響，具有較大的顯著性:F(14，63)=18.01，Prob＞F=0.00，表明所有估計(jì)系數(shù)為零的假設(shè)無(wú)法成立，即回歸方程中估計(jì)系數(shù)整體是有效顯著的，極大似然估計(jì)值為-68.430 057。實(shí)證結(jié)果表明，政府是否出臺(tái)有效措施，稅費(fèi)是否繁重，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)具有顯著的影響，并且與原假設(shè)相吻合，即接受假設(shè)一、三、四、五、六。企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度的顯著性水平超過(guò)了顯著范圍，因此，拒絕假設(shè)二。從整體來(lái)看，實(shí)證結(jié)果符合政府財(cái)稅政策在小微企業(yè)發(fā)展中的現(xiàn)狀。由于政府財(cái)稅政策實(shí)施不久，企業(yè)生產(chǎn)者了解條件有限，并且財(cái)稅政策主要靠有效落實(shí)，所以企業(yè)對(duì)政府各項(xiàng)政策的了解程度對(duì)政府財(cái)稅政策的滿意度影響不大。財(cái)稅政策的有效性直接關(guān)乎小微企業(yè)的受益狀況;稅費(fèi)繁重程度和企業(yè)融資難度關(guān)系到小微企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，直接影響小微企業(yè)的盈利;財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的影響作用是衡量財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展作用中的重要依據(jù)，所以上述影響因素都呈顯著性的特點(diǎn)。由于地域的區(qū)別，長(zhǎng)沙受到財(cái)稅政策的效益比新寧顯著，所以對(duì)財(cái)稅政策的滿意度也就要高。

表1 影響政府財(cái)稅政策滿意度的回歸結(jié)果

3.3 主要結(jié)論

對(duì)調(diào)研數(shù)據(jù)的分析表明，長(zhǎng)沙和新寧兩地的小微企業(yè)普遍較年輕，大部分企業(yè)的發(fā)展階段在10年以內(nèi);企業(yè)性質(zhì)以私營(yíng)為主，組織形式多數(shù)為有限責(zé)任制。由于地域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)，我國(guó)小微企業(yè)存在不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)能夠較好地享有政府財(cái)稅政策的支持。在政府頒布各項(xiàng)財(cái)稅政策的過(guò)程中，企業(yè)生產(chǎn)者，特別是以家庭作坊形式為主的生產(chǎn)者缺乏對(duì)政策措施的了解，即便對(duì)財(cái)稅政策有所了解的企業(yè)生產(chǎn)者，也認(rèn)為政策措施沒(méi)有良好的施行。小微企業(yè)的融資約束仍然是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題，具有嚴(yán)重融資困難的企業(yè)需要更多的政府財(cái)稅政策的扶持。政府是否出臺(tái)有效措施，稅費(fèi)是否繁重，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)對(duì)財(cái)稅政策的滿意度具有顯著影響，其中稅費(fèi)是否繁重與財(cái)稅政策的滿意度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。企業(yè)對(duì)財(cái)稅政策滿意度的影響因素大致排名是:政府是否出臺(tái)有效措施＞稅費(fèi)是否繁重＞財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響大小＞企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)。

4 對(duì)財(cái)稅政策的建議

小微企業(yè)投資具有機(jī)制活、效率高、潛力大、可持續(xù)性強(qiáng)、有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、就業(yè)效應(yīng)明顯等特點(diǎn)，是增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。根據(jù)湖南兩地的問(wèn)卷調(diào)研與實(shí)證分析可知，政府財(cái)稅政策的針對(duì)性和有效性直接關(guān)乎小微企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，政府亟需加強(qiáng)財(cái)稅扶持，完善小微企業(yè)財(cái)稅政策支撐體系。

4.1 營(yíng)造“雙創(chuàng)結(jié)合”的財(cái)政政策環(huán)境

一是要“創(chuàng)業(yè)”，進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，依托本地工業(yè)園區(qū)及地方產(chǎn)業(yè)特色，建立小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)集群中心，根據(jù)企業(yè)數(shù)量及創(chuàng)業(yè)成功率給予一定的固定資產(chǎn)投資和政府補(bǔ)助。政府應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)發(fā)展資金，引導(dǎo)大學(xué)生和返鄉(xiāng)農(nóng)民工初始創(chuàng)業(yè)。綜合運(yùn)用財(cái)稅政策鼓勵(lì)小微企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)，對(duì)小微企業(yè)給予社保補(bǔ)貼和培訓(xùn)補(bǔ)貼，對(duì)引進(jìn)人才提供崗位補(bǔ)貼。二是要“創(chuàng)新”，建立小微企業(yè)科技創(chuàng)新基金，把財(cái)政科技投入作為預(yù)算保障的重點(diǎn)之一。政府對(duì)小微企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先購(gòu)買，鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，開(kāi)展技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，鼓勵(lì)中介服務(wù)向小微企業(yè)提供管理、咨詢等專業(yè)化技術(shù)服務(wù)。增加小微企業(yè)科技人員的相關(guān)收入補(bǔ)貼，提高企業(yè)職工教育基金提取比例，鼓勵(lì)小微企業(yè)開(kāi)發(fā)，轉(zhuǎn)讓包括專利權(quán)在內(nèi)的無(wú)形資產(chǎn)。

4.2 采取“放扶結(jié)合”的稅收政策

“放”即是減稅，進(jìn)行稅收政策松綁。以稅負(fù)公平，量能課稅的原則，使結(jié)構(gòu)性減稅落到實(shí)處。我國(guó)稅收體制應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由流轉(zhuǎn)稅為主體向所得稅為主體轉(zhuǎn)變，制定相關(guān)減輕稅負(fù)的政策。延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)年限，放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，增加廣告費(fèi)、招待費(fèi)等在稅前扣除的比例，對(duì)稅后利潤(rùn)再投資的企業(yè)給予稅收抵免?！胺觥奔词嵌愂諆?yōu)惠政策。進(jìn)一步調(diào)高小微企業(yè)增值稅的起征點(diǎn)，擴(kuò)大增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策范圍。降低小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，放寬對(duì)增值稅發(fā)票的使用限制，降低增值稅和營(yíng)業(yè)稅率。進(jìn)一步提高小微企業(yè)生產(chǎn)相對(duì)集中產(chǎn)品的出口退稅率，搭建國(guó)際貿(mào)易平臺(tái)，根據(jù)出口額和總創(chuàng)匯額的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

［1］邱 峰.結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微企業(yè)的支持效應(yīng)評(píng)析［J］.問(wèn)題探討，2012(4):35-38.

［2］中央財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組.談?wù)少?gòu)如何扶持小微企業(yè)［J］.中國(guó)政府采購(gòu)，2012(2):24-27.

［3］沈加佳.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［J］.山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2012(6):29-37.

［4］黃冠豪.扶持小微企業(yè)的財(cái)稅政策思考—對(duì)浙江部分小微企業(yè)的調(diào)研［J］.中國(guó)證券期貨，2012(6):108-109.

［5］曾福生，高 鳴.我國(guó)糧食生產(chǎn)效率核算及其影響因素分析［J］.農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2012(7):63-70.

F812.2

A

1674-5884(2014)02-0164-03

2013-12-13

肖鑫哲(1988-)，男，湖南邵陽(yáng)人，碩士生，主要從事農(nóng)村金融研究。

(責(zé)任校對(duì) 郭源君)