敖登圖雅

摘 要：由于我國稅制改革的實(shí)施，營業(yè)稅的地位逐步降低。營業(yè)稅改征增值稅關(guān)聯(lián)著政府、企業(yè)等單位的利益和環(huán)境因素，是為適應(yīng)當(dāng)今國際金融局勢的發(fā)展而制定的一項(xiàng)改革。由于營業(yè)稅本身存在的不足，給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)壓力，而相對來說，增值稅比較完善，可以彌補(bǔ)營業(yè)稅的不足。目前，隨著我國在部分城市嘗試著從營業(yè)稅到增值稅改革的進(jìn)行，在這項(xiàng)改革中存在的許多矛盾和問題也逐漸凸顯，急需我們解決。深入探究這些問題，并制定出相應(yīng)的完善措施，才能使這項(xiàng)改革更加順利的進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；改革

一、營業(yè)稅改征增值稅的原因分析

營業(yè)稅改征增值稅是相關(guān)政府經(jīng)過深思熟慮、針對我國現(xiàn)存的稅收制度中存在的缺陷而制定的相關(guān)決策。營改增可以消除營業(yè)稅給我國企業(yè)帶來的壓力，為社會(huì)在一定程度上提供了便利。

在日常稅收中營業(yè)稅與增值稅兩者間存在的稅收問題主要有以下三個(gè)方面：一是，營業(yè)稅自身存在重復(fù)征稅的問題。二是，營業(yè)稅和增值稅并存，兩者在某些環(huán)節(jié)存在交集，導(dǎo)致重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生。三是，營業(yè)稅在征稅的過程中，忽略了經(jīng)營商的盈利情況，這使得一些經(jīng)營不利的企業(yè)，在沒有盈利的前提下，還要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)，從而加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅和增值稅并存使得企業(yè)不得不承擔(dān)繁多的稅款，資金的外流嚴(yán)重影響了企業(yè)的運(yùn)營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。有些企業(yè)甚至為了躲避高額稅款而采取一些偷稅、漏稅等違法行為，這都會(huì)對社會(huì)造成不好的影響。營業(yè)稅改征增值稅相對的可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還有利于稅收制度的完善等。但由于營業(yè)稅改征增值稅牽涉的范圍比較大，應(yīng)謹(jǐn)慎對待，因此稅制改革在我國部分城市試點(diǎn)進(jìn)行，等到各項(xiàng)政策都相對完善時(shí)，再逐步推向全國。

二、營業(yè)稅改征增值稅的有利方面

（一）營改增可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在運(yùn)營過程中，除了商品本身的生產(chǎn)成本等，稅務(wù)也是資金輸出的一種。然而，對于一些小型企業(yè)或者經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)，高額的稅收并不是他們所能承受的。由于不同行業(yè)間的稅率不同，因此改征增值稅對不同企業(yè)造成的影響也會(huì)有所不同。但總體而言，營業(yè)稅改征增值稅，可以減少大多數(shù)企業(yè)稅額的支出，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）利于完善稅收制度。營業(yè)稅和增值稅的征稅領(lǐng)域有一定的關(guān)聯(lián)，營業(yè)稅的存在使得增值稅無法形成一個(gè)相對完整的鏈條，這將導(dǎo)致稅款的流失，給政府的財(cái)力帶來一定的影響。營業(yè)稅改征增值稅可以消除兩者間的矛盾，從而完善稅收制度，減少漏稅情況的發(fā)生。稅收制度的完善使得政府部門的管理工作更加便捷，也使得企業(yè)運(yùn)營更加順暢。

（三）有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國正處于經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)資金流動(dòng)量相對較大。然而重復(fù)繁多的稅收將對企業(yè)資金的調(diào)動(dòng)帶來不便，加大了企業(yè)的資金壓力。稅制的改革使得企業(yè)不用再面臨繁雜的稅務(wù)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，增加企業(yè)自身競爭力。尤其是對于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)負(fù)擔(dān)顯著減輕，這將有助于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、營稅改征增值稅所面臨的問題

營業(yè)稅改增值稅雖然有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但就目前的狀況來說，營業(yè)稅要想徹底改革成增值稅還面臨著許問題急需解決。我國已經(jīng)在部分地區(qū)進(jìn)行了稅制改革的工作，在這些改革中，問題的逐步凸顯，減緩了改革的步伐。然而，這也為我國日后將稅改推向全國做了充分準(zhǔn)備。深入分析這些問題，并制定出相應(yīng)的解決措施，將會(huì)使更廣范圍的稅制改革進(jìn)行的更加順利。

（一）稅制改革導(dǎo)致地方可用財(cái)力減少。營業(yè)稅屬于地方稅的一種，而營業(yè)稅改成增值稅后，根據(jù)增值稅屬于地方與中央共享的特征，所收到的稅款就要有一部分歸入中央所有，這樣地方政府所收的稅款就會(huì)減少。地方稅款的減少將會(huì)直接影響地方政府的工作。針對該情況，我國在地方試點(diǎn)改革中做出了相應(yīng)措施，考慮到地方財(cái)力的需要，決定在稅制改革后，所收到的稅款仍歸地方所有，不向中央繳納。然而面對復(fù)雜的環(huán)境因素，要想將營改增推向全國，還需要制定出更好的措施來解決這個(gè)問題。

（二）增值稅制度仍需改進(jìn)。增值稅采用稅款抵扣制度，對商品流通的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，這為國家?guī)淼呢?cái)政收入是非?？捎^的。又因?yàn)樵鲋刀惗惪钕鄬Ψ€(wěn)定，有利的保證了政府的資金來源，所以增值稅逐漸成為我國主體稅種的一種。然而，在面對復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，現(xiàn)存的增值稅制度還不夠完善，納稅標(biāo)準(zhǔn)還不夠健全，導(dǎo)致漏稅問題嚴(yán)重。所以在營業(yè)稅改征增值稅的同時(shí)，增值稅本身也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的改革，完善納稅標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)納稅提供更好的依據(jù)，在保證稅款的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要。

（三）制度改革的相關(guān)政策需要完善。在營業(yè)稅改征增值稅的過程中，兩者之間的矛盾日趨凸顯。兩者沖突的時(shí)間越長，對社會(huì)造成的不良影響也就越大，對于此，制改策略至關(guān)重要。目前，在我國的試點(diǎn)地區(qū)，稅制改革問題層出不窮，兩者間的銜接工作不到位，制改政策急需完善。只有完善的政策才能有效的減少兩者的矛盾，縮短改革所消耗的時(shí)間。

營業(yè)稅改征增值稅不僅可以解決我國重復(fù)征稅的問題，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，增值稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)除了對企業(yè)在國內(nèi)的運(yùn)營有利外，還可以大大加強(qiáng)我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。這為我國的出口貿(mào)易提供了很大的便利。目前，我國增值稅制度還不夠完善，政府應(yīng)對其進(jìn)行相應(yīng)的改革，使其在營改增的措施完成后可以更好的服務(wù)社會(huì)。營業(yè)稅改征增值稅的過程是漫長而又困難重重的，政府部門應(yīng)具有耐心、積極應(yīng)對。對正在進(jìn)行試點(diǎn)改革的城市要密切關(guān)注，及時(shí)解決改革過程中出現(xiàn)的問題，為日后更廣范圍的改革打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陸麗萍.“營改增”政策試點(diǎn)的市場初步評估[J].科學(xué)發(fā)展，

2012（05）.endprint