朱玉玲

【摘要】隨著電信施工企業(yè)從電信運(yùn)營商附屬企業(yè)中的改制剝離，企業(yè)在新老電信業(yè)務(wù)日益擴(kuò)大發(fā)展的同時，也面臨著施工市場的競爭和企業(yè)運(yùn)營成本增加的巨大壓力，面對電信施工企業(yè)財務(wù)管理暴露的種種問題，如何正確分析和完善是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的關(guān)鍵。本文介紹了電信施工企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，就目前普遍存在的預(yù)收賬款過大、工程項(xiàng)目墊款金額大周期長，以及應(yīng)收賬款不到位和資金壓力大等財務(wù)管理中存在的問題及原因進(jìn)行了淺析，并就如何解決上述問題、完善電信施工企業(yè)的財務(wù)管理體系提出了建議。強(qiáng)調(diào)建立適應(yīng)電信施工企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理體制，有助于提高電信施工企業(yè)的整體競爭力。

【關(guān)鍵詞】電信施工企業(yè)；財務(wù)管理；對策

一、電信施工企業(yè)財務(wù)管理的概念及特點(diǎn)

電信施工企業(yè)財務(wù)管理是電信施工企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟(jì)管理工作。電信施工企業(yè)資金的籌集、投放、運(yùn)營、耗費(fèi)、收回和分配等一系列資金運(yùn)作行為構(gòu)成了電信施工企業(yè)的財務(wù)活動。

電信工程項(xiàng)目經(jīng)過從投標(biāo)到中標(biāo)、合同簽訂、工程施工、工程驗(yàn)收結(jié)算等環(huán)節(jié)，財務(wù)管理貫穿了電信施工的全過程。

1.投標(biāo)保證金和履約保證金的清理

電信施工企業(yè)在大多數(shù)電信工程項(xiàng)目投標(biāo)時，支付給招標(biāo)代理企業(yè)的投標(biāo)保證金，以及按合同約定支付給電信建設(shè)方的履約保證金，根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模的大小金額也多少不同，這類占用資金在企業(yè)有時達(dá)幾千萬元，如何及時清理收回，是財務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

2.合同簽訂過程中的財務(wù)風(fēng)險

目前電信施工企業(yè)的主要業(yè)務(wù)來源于中國移動、中國聯(lián)通和中國電信三大電信運(yùn)營商和其他客戶，其中三大運(yùn)營商業(yè)務(wù)比例幾乎占到了電信施工企業(yè)的80%。警惕工程項(xiàng)目中標(biāo)后合同簽訂過程中的財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，風(fēng)險主要體現(xiàn)在：預(yù)付款比例是否有利于施工的開展；進(jìn)度款支付比例、時間是否及時合理；稅負(fù)比例情況；質(zhì)保金比例及收回時間；是否有不能再分包條款制約及違約金約定等信息。

3.工程成本的合理性、真實(shí)性的控制

對于大型電信施工企業(yè)來說，大小工程項(xiàng)目一年要施工幾千近萬個，電信工程項(xiàng)目投資額度大小不一，幾十元到上千萬元的工程項(xiàng)目都有。工程成本按照單個工程項(xiàng)目成本進(jìn)行核算，直接成本涉及材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)，其中材料費(fèi)和人工費(fèi)比重最大。直接成本的合理性和真實(shí)性控制是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。

4.應(yīng)收工程項(xiàng)目款的及時性

電信工程項(xiàng)目施工周期有長有短，短則幾天，長則一年以上，跨年度的也有。工程完工或按施工進(jìn)度完工后，及時與建設(shè)方進(jìn)行工程項(xiàng)目款的結(jié)算，收回工程資金是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，對應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性分析和協(xié)調(diào)建設(shè)方、企業(yè)其他部門共同催收工程款的回籠構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)管理的日常內(nèi)容。

5.工程進(jìn)度或完工結(jié)算的時限性

按施工進(jìn)度收款，歸集工程施工成本，最終進(jìn)行工程項(xiàng)目的完工結(jié)算，實(shí)現(xiàn)損益要有明確的時限性。收入確認(rèn)是否及時，成本發(fā)生是否合理，每個工程項(xiàng)目所獲取的利潤多少，將體現(xiàn)整個電信施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況，是電信施工企業(yè)財務(wù)管理的最終結(jié)果。

6.不同電信專業(yè)的利潤率測算

電信施工企業(yè)在建筑安裝行業(yè)中屬微利行業(yè)，主營業(yè)務(wù)利潤率基本在4%～8%左右，不同電信專業(yè)的利潤率測算有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展導(dǎo)向的決策，也是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

二、電信施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及原因

電信施工企業(yè)有著工程項(xiàng)目規(guī)模小而多、專業(yè)技術(shù)多樣性、管理層次復(fù)雜及結(jié)算周期長的特點(diǎn)，容易出現(xiàn)收入不確定、工程項(xiàng)目成本管理控制難度大、工程結(jié)算緩慢等問題，所以電信施工企業(yè)財務(wù)管理更為復(fù)雜。

1.預(yù)收賬款過大，收入確認(rèn)不及時

電信施工企業(yè)與電信運(yùn)營商簽訂合同后，大部分工程項(xiàng)目會約定在工程開工后一定期限內(nèi)撥付施工方一定比例的工程預(yù)付款及安全生產(chǎn)費(fèi)，工程預(yù)付款的比例為10%至50%不等，安全生產(chǎn)費(fèi)一般為工程造價的1%，以保障工程項(xiàng)目的順利按期實(shí)施。還有按工程施工進(jìn)度情況撥付的工程進(jìn)度款和一次性完工結(jié)算款，這是構(gòu)成電信施工企業(yè)預(yù)收帳款的主要來源。這些預(yù)收款由于工程未實(shí)施或?qū)儆谂浜鲜姓?xiàng)目隨路施工的，工期無法按照合同約定期限完成；還有在工程施工過程中出現(xiàn)的工作量糾紛、工程事故、法律糾紛現(xiàn)象的等等，工程成本未歸集完成，收入成本不配比不能按時結(jié)算，這些都是預(yù)收款金額過大且掛賬時間長造成收入不能及時確認(rèn)的原因。

2.工程項(xiàng)目墊款金額大、周期長造成存貨大

電信施工企業(yè)的另一個特點(diǎn)就是存貨較大，其主要構(gòu)成是施工項(xiàng)目的直接成本，如工程施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)和其他直接費(fèi)。原因有工程施工過程中按正常進(jìn)度發(fā)生未進(jìn)行完工或進(jìn)度結(jié)算的成本；已立項(xiàng)工程由于建設(shè)單位投資不足或投資超預(yù)算，不能按時撥付工程進(jìn)度款或結(jié)算款，由施工方墊款施工發(fā)生的直接成本支出；或是未立項(xiàng)工程項(xiàng)目直接施工發(fā)生的墊款工程成本；以及工程施工過程中發(fā)生糾紛、事故等造成工程中斷已發(fā)生的工程成本，這些成本不能及時進(jìn)行結(jié)算、長期掛賬形成了企業(yè)的存貨。

3.應(yīng)收賬款不到位導(dǎo)致應(yīng)付賬款增加

電信施工企業(yè)應(yīng)收賬款包含了大量的應(yīng)收工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、質(zhì)保金、履約保證金、民工工資保證金、安全保證金等各種未收回的資金。應(yīng)收款若不能及時收回資金，企業(yè)又沒有一定的資金積累，工程直接成本中要采購?fù)ㄐ挪牧?、通信設(shè)備，支付施工人員費(fèi)用，不能按時支付時就形成了應(yīng)付賬款，即俗稱的“三角債”現(xiàn)象。

4.電信施工企業(yè)資金壓力大

由于電信施工企業(yè)的劣勢性，工程發(fā)包供小于求。三大通信運(yùn)營商及其他建設(shè)方目前基本采用工程招標(biāo)模式，而投標(biāo)企業(yè)趨之若鶩，這就使得電信施工市場競爭愈演愈烈。企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不惜盲目賒銷，造成墊款施工的范圍不斷擴(kuò)大，施工的風(fēng)險與日俱增。另外電信運(yùn)營商委托的招標(biāo)代理企業(yè)招標(biāo)時收取的投標(biāo)保證金，低則1-2萬元，高則百萬元；電信運(yùn)營商為保證工程合同的履行，部分工程項(xiàng)目收取的履約保證金，也是幾十萬元到上百萬元不等，這些資金的付出均給電信施工企業(yè)帶來的資金壓力。電信施工企業(yè)若沒有一定的資金存量積累，一旦施工資金鏈斷裂，勢必給施工企業(yè)的經(jīng)營和未來發(fā)展帶來影響。

三、如何完善電信施工企業(yè)的財務(wù)管理體系

電信施工市場競爭日趨激烈，市場形勢發(fā)生三大變化，即單項(xiàng)工程規(guī)模微型化、工程項(xiàng)目分散化、工程項(xiàng)目微利化。針對電信施工企業(yè)面臨的風(fēng)險問題，要采取相應(yīng)的措施應(yīng)對挑戰(zhàn)，減小企業(yè)的壓力，逐步完善電信施工企業(yè)財務(wù)核算管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)和稅收風(fēng)險。

1.對預(yù)收賬款分類管理，及時確認(rèn)結(jié)算收入

預(yù)收款是電信施工企業(yè)施工的前期保障，因此要做好預(yù)收賬款的分類核算管理。第一類是收到的工程項(xiàng)目進(jìn)度款或完工結(jié)算款，這類預(yù)收款要審核工程成本的完整性，督促施工部門進(jìn)行人工費(fèi)、材料費(fèi)等清算，及時結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本，計入當(dāng)期損益，跨年度的工程項(xiàng)目采用完工百分比法進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算。第二類是工程施工過程中出現(xiàn)的工作量糾紛、工程事故、法律糾紛現(xiàn)象工程中斷的，這類預(yù)收款由于收入不能可靠計量，在財務(wù)核算時除要獲取建設(shè)方、工程監(jiān)理或法律等部門的書面資料外，應(yīng)按照成本能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入和成本，避免長期掛賬。第三類是建設(shè)方按照合同約定在工程項(xiàng)目開工前的工程預(yù)付款，年終由于無施工進(jìn)度無法確認(rèn)收入成本，這類預(yù)收款要獲取合同和工程開工報告等依據(jù)，后期隨著施工進(jìn)度，及時進(jìn)行收入成本的確認(rèn)。

2.縮短工程項(xiàng)目墊款周期，降低存貨

電信施工企業(yè)在施工程成本也要做好分類核算管理。對于工程施工過程中按正常進(jìn)度發(fā)生未進(jìn)行完工或進(jìn)度結(jié)算的成本，要及時將成本結(jié)轉(zhuǎn)損益。已立項(xiàng)工程墊款發(fā)生的直接成本支出，或是未立項(xiàng)工程項(xiàng)目直接施工發(fā)生的墊款工程成本，要督促施工管理部門與建設(shè)方溝通對工程項(xiàng)目立項(xiàng)，進(jìn)行工程進(jìn)度確認(rèn)和完工結(jié)算，盡早取得結(jié)算款或結(jié)算依據(jù)，縮短墊款周期及時結(jié)轉(zhuǎn)成本。工程施工過程中發(fā)生糾紛、事故等造成工程中斷已發(fā)生的工程成本，除要獲取建設(shè)方、工程監(jiān)理或法律等部門出具的書面證明外，成本能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按得到補(bǔ)償?shù)慕痤~結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能得到補(bǔ)償?shù)墓こ坛杀炯皶r結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，減少工程施工長期掛賬現(xiàn)象，降低存貨。

3.建立應(yīng)收賬款管理制度，減少“三角債”現(xiàn)象

應(yīng)收賬款金額在企業(yè)的資金中所占比例越大，企業(yè)的資金流通越不通暢，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力也會受到影響，保護(hù)施工企業(yè)的債權(quán)利益，增加企業(yè)營運(yùn)資金積累，健全應(yīng)收賬款管理制度可以考慮以下方面：加大承接項(xiàng)目的審查，擴(kuò)大承接有規(guī)模的知名電信運(yùn)營商電信工程項(xiàng)目，這類應(yīng)收款項(xiàng)回款周期短，信用高，風(fēng)險??；避免承接到資金不良的電信工程，及時建立起往來客戶信用資料系統(tǒng)，為企業(yè)提供信用數(shù)據(jù)參考；建立起應(yīng)收賬款的臺賬管理制度，通過發(fā)送詢證函等方式進(jìn)行債權(quán)的確認(rèn)和催收。還可以深入施工環(huán)節(jié)，即應(yīng)收賬款的回收可與工程施工進(jìn)度同步，如要求在下一階段工程完工之前，上階段工程墊支的應(yīng)收工程款應(yīng)全部回收到賬，降低資金回收風(fēng)險。

4.多渠道籌集資金，降低電信施工企業(yè)資金壓力

對于電信施工企業(yè)資金營運(yùn)缺口，企業(yè)可以督促市場部門協(xié)調(diào)建設(shè)方加速應(yīng)收賬款的回款周期；在采購環(huán)節(jié)協(xié)商長期合作的材料等供應(yīng)商延長應(yīng)付賬款的付款周期；以及在簽訂合同時，與建設(shè)方約定支付工程預(yù)付款比例等方式增加運(yùn)營資金。企業(yè)還可以考慮向金融機(jī)構(gòu)貸款、應(yīng)收賬款保理等多種籌集資金方式，增加企業(yè)資金來源，降低企業(yè)資金壓力。

5.參與訂單擬定，防范訂單風(fēng)險

市場份額是企業(yè)發(fā)展之本，訂單的多少決定著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)要占據(jù)最大市場份額，成功爭取更多的訂單。財務(wù)管理要滲透到訂單擬定之中，包括審閱合同中的關(guān)鍵點(diǎn)如：預(yù)付款、進(jìn)度款支付比例、時間，稅負(fù)比例，質(zhì)保金金額及收回時間、分包及違約金約定等信息，警惕訂單陷阱。還可以預(yù)估不同電信施工專業(yè)訂單的利潤率，與本企業(yè)專業(yè)業(yè)務(wù)利潤率進(jìn)行比對，提供訂單簽訂參考依據(jù)。

6.控制電信工程項(xiàng)目成本增加利潤來源

電信工程項(xiàng)目的施工方式基本是包工包料方式，企業(yè)的主要利潤來源也是人工費(fèi)的節(jié)約、材料費(fèi)的價格差以及收取的建安管理費(fèi)。目前電信施工市場營改增的趨勢是由電信運(yùn)營商自供料，由此電信施工企業(yè)將損失材料費(fèi)價格差異利潤。企業(yè)需控制工程項(xiàng)目成本增加利潤來源，可以采取培訓(xùn)、吸收技術(shù)能力強(qiáng)的施工人員，低技術(shù)含量施工人員采取外包形式降低人工成本；集中選優(yōu)供應(yīng)商采購工程輔助材料，節(jié)約材料費(fèi)等直接成本；壓縮工程施工管理人員日常耗費(fèi)間接成本，尋找增加企業(yè)損益的空間。

四、結(jié)論

伴隨通信行業(yè)進(jìn)入新世紀(jì)新階段，通信行業(yè)固定資產(chǎn)投資增速明顯減緩，通信工程建設(shè)市場競爭日益激烈。加強(qiáng)電信施工企業(yè)的財務(wù)管理從實(shí)際意義上來說就是在加強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營管理、提高企業(yè)的競爭力，通過精細(xì)管理，以工程項(xiàng)目作為企業(yè)效益的源頭，以項(xiàng)目管理為主線，成本控制為切入點(diǎn)，積極關(guān)注企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并采取相應(yīng)的措施將其解決，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，提高電信施工企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

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