林雪琴

【文章摘要】

內(nèi)部審計(jì)指通過(guò)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)合法性，查找經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部審計(jì);成果運(yùn)用

0 前言

現(xiàn)今一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的過(guò)程中，存在一定的問(wèn)題，例如，內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量不高、對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全等，都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)成果的運(yùn)用。本文主要從提高審計(jì)成果的質(zhì)量、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思想、建立健全審計(jì)成果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制等幾方面對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用進(jìn)行分析。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)成果的質(zhì)量有待提高

內(nèi)審工作是一個(gè)專業(yè)技術(shù)要求很高的工作，業(yè)務(wù)范圍涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求很高，但一些企業(yè)受到內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，內(nèi)審人員不能合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成果的操作性較低、內(nèi)容比較貧乏，不夠全面。審計(jì)成果的質(zhì)量會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果。內(nèi)部審計(jì)成果的質(zhì)量與審計(jì)成果的運(yùn)用效果是呈正比例的關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量不高的話，那么就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用效果低下。

1.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思想有待轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，由于多年來(lái)受到傳統(tǒng)管理模式、組織的影響，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)工作就是“找茬”，不重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，因而影響了內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。企業(yè)經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)作為查找工作中存在問(wèn)題的主要途徑，但是，卻沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用放在首要的位置上，導(dǎo)致審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。

1.3 審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制有待完善

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的過(guò)程中，由于未形成系統(tǒng)性的審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)部門之間協(xié)作、配合不到位，審計(jì)部門只有審計(jì)建議權(quán)，沒(méi)有審計(jì)處罰權(quán)，當(dāng)被審計(jì)單位消極對(duì)待審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)成果就很難發(fā)揮作用。另一方面，由于未建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的問(wèn)責(zé)和考核機(jī)制，被審計(jì)單位不重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改存在表面化，未能做到舉一反三，對(duì)照檢查并進(jìn)行自查自糾，從而存在屢審屢犯的現(xiàn)象。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的有效措施

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)成果的質(zhì)量

充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑，提高審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分，因此應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確使用職業(yè)判斷對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出判斷，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。另一方面，要加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制和管理。首先，應(yīng)確定審計(jì)的目的，做好審前調(diào)查，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料;其次，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的組織，制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)人員組成、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出詳細(xì)安排。第三，做好審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量管理，包括開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)、通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度等，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的管理，是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心;第四，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量管理，保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則;第五，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)工作的管理。主要包括檢查被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題是否開(kāi)展了整改工作，制定并采取相應(yīng)的整改措施是否切實(shí)可行，整改是否落實(shí)到位，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行考核，這樣才能有效發(fā)揮審計(jì)成果的作用。審計(jì)后續(xù)工作管理還包括對(duì)前期的審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，包括對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。通過(guò)加強(qiáng)以上五個(gè)方面的工作，有效的提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為企業(yè)發(fā)展更好地服務(wù)。

2.2 提高認(rèn)識(shí)，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思想

內(nèi)部審計(jì)成果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全面、準(zhǔn)確了解和掌握企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況，是制定決策的重要信息來(lái)源，良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的沃土。因此，要提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一是領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的保證。內(nèi)部審計(jì)成果的使用者主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須在企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利有序的開(kāi)展。二是企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作的理解是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的關(guān)鍵，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)、任務(wù)和服務(wù)宗旨的宣傳，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通交流，使被審計(jì)單位明白內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的“保健醫(yī)生”，是為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航的，取得被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解和支持。三是內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思想，樹(shù)立宏觀意識(shí)，消除運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果是審計(jì)工作的"副產(chǎn)品"的錯(cuò)誤思想，將內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用作為發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。

2.3 建立健全的長(zhǎng)效機(jī)制

要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，需要建立健全審計(jì)成果運(yùn)用的長(zhǎng)效機(jī)制，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改的報(bào)告制度。審計(jì)整改是審計(jì)工作成果的具體體現(xiàn)，被審計(jì)單位在收到審計(jì)部門的審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)報(bào)告之后，應(yīng)組織相關(guān)的責(zé)任部門召開(kāi)專門的整改會(huì)議，深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的形成原因，制定整改方案，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人，制定切實(shí)可行的整改和預(yù)防措施，在規(guī)定的期限內(nèi)完成整改并上報(bào)整改報(bào)告和整改證明資料，確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效，同時(shí)，被審計(jì)單位還要舉一反三，開(kāi)展對(duì)照檢查和自查自糾，避免同類問(wèn)題屢審屢犯。其次，建立完善內(nèi)部審計(jì)整改工作的跟蹤檢查制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)整改工作履行監(jiān)督職能。為保證審計(jì)整改工作落到實(shí)處并取得成效，不走過(guò)場(chǎng)，審計(jì)部門需對(duì)審計(jì)整改工作開(kāi)展跟蹤檢查和考核，確保全面糾正不規(guī)范行為，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。第三，健全審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，建立審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，將整改結(jié)果納入個(gè)人及單位績(jī)效進(jìn)行考核并應(yīng)用到干部考察評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于拒不整改、整改不認(rèn)真或整改不及時(shí)、屢審屢犯等行為進(jìn)行懲處，深化審計(jì)成果的運(yùn)用，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

3 總結(jié)

通過(guò)本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的分析，將存在的問(wèn)題闡明，并對(duì)其提出有效的改進(jìn)措施，這樣不僅能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果的質(zhì)量，同時(shí)還能提高內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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