楊芳

【文章摘要】

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位管理相對(duì)比較寬松，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算及內(nèi)部成本控制制度。隨著我國(guó)不斷深化財(cái)政部門預(yù)算改革，建立健全事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系顯得尤為重要。本文旨在分析在目前情況下事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問題，并有針對(duì)性地提出幾點(diǎn)完善的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】

事業(yè)單位;全面預(yù)算管理;對(duì)策

國(guó)家公共財(cái)政改革以來(lái)，由從上而下的計(jì)劃財(cái)務(wù)到現(xiàn)在的由下而上申報(bào)預(yù)算，再?gòu)纳现料骂A(yù)算下達(dá)的全面預(yù)算管理，為科學(xué)配置財(cái)政資金，規(guī)范行政事業(yè)單位收支行為，已建立了一套比較先進(jìn)規(guī)范、科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。但長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位由于缺乏完善的約束機(jī)制，預(yù)算管理相對(duì)寬松，沒有嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算制度，隨著我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的深入和部門預(yù)算改革的推進(jìn)，這種粗放式的管理已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)新形勢(shì)的需要，因此加強(qiáng)部門預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。我部門事業(yè)單位也執(zhí)行了全面預(yù)算管理，特別近年也落實(shí)了較為先進(jìn)的零基預(yù)算編制方法，在這個(gè)過程中我們不斷尋找存在的問題和出現(xiàn)的原因，以及怎樣解決問題，找到對(duì)策。

1 找問題及分析原因

1.1我部門雖然采用了較為先進(jìn)的零基預(yù)算編制方法，但并沒有真正落到實(shí)處。零基預(yù)算是以“零”為起點(diǎn)觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且不考慮過去的支出水平，因此，需要?jiǎng)訂T單位全體員工參與預(yù)算編制。但在實(shí)際工作當(dāng)中，預(yù)算工作人員配置、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)不到位，沒有積極調(diào)動(dòng)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)各職能部門，甚至一些職能部門認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)一家的事情，財(cái)務(wù)與人事勞資、與項(xiàng)目管理人、與業(yè)務(wù)人員沒有充分配合，預(yù)算工作難以順利推進(jìn)，一些職能部門對(duì)預(yù)算編制工作不夠重視，所提供的編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)，導(dǎo)致最終編制的預(yù)算與實(shí)際不太相符，使得最終的執(zhí)行結(jié)果也不盡滿意。

1.2對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，在目前預(yù)算編制方法下，人頭經(jīng)費(fèi)和基本的公用支出是按人頭核定的，相對(duì)透明，但不同的業(yè)務(wù)單位由于業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，開支的實(shí)際需求會(huì)有差異，目前并沒有區(qū)別差異而一同對(duì)待，這在某種意義上來(lái)說又是預(yù)算的不切實(shí)際之處。在項(xiàng)目管理上，則可能抱著多多易善、多擠多占的過時(shí)思想，直奔預(yù)算結(jié)果而編制不科學(xué)、不切實(shí)際甚至超過實(shí)際需要的大額預(yù)算，容易形成大額結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金，嚴(yán)重影響執(zhí)行進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率過低，造成預(yù)算與實(shí)際支出嚴(yán)重脫節(jié)。

1.3項(xiàng)目預(yù)算編制的技術(shù)支撐不足，缺乏有深度的考察和研究，項(xiàng)目的可行性研究方案不夠深入，預(yù)算執(zhí)行時(shí)才發(fā)現(xiàn)不具備實(shí)施條件，項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)考慮不周全，實(shí)際支出內(nèi)容與預(yù)算不對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不利;項(xiàng)目的申報(bào)過于零星分散，甚至有部分項(xiàng)目業(yè)務(wù)重復(fù)，沒有最大限度的發(fā)揮資金的最大效能;項(xiàng)目預(yù)算支出編制不科學(xué)，先有預(yù)算再有支出，該報(bào)政府采購(gòu)的漏報(bào)，到實(shí)際項(xiàng)目實(shí)施時(shí)不能順利開展，影響工作進(jìn)程。

1.4預(yù)算批復(fù)滯后的問題依然存在，如2014年的基建撥款6月份才到賬，這給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)一定的難度，要用的時(shí)候沒錢，到了之后又趕不上進(jìn)度，這個(gè)矛盾還是沒有完全解決。

1.5預(yù)算的績(jī)效考評(píng)形式重于實(shí)質(zhì)內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行年度結(jié)束后，沒有對(duì)該年的預(yù)算編制方法、預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行過程的規(guī)范性、預(yù)算項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行真正意義上的考核，目前的考評(píng)方案很多都是走過場(chǎng)，沒有達(dá)到考核預(yù)算資金執(zhí)行后到底產(chǎn)生了哪些效益，也就無(wú)法真正對(duì)預(yù)算管理展開考評(píng)。

2 對(duì)策分析

2.1提升全單位對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，特別是管理層的重視和支持，建設(shè)預(yù)算管理隊(duì)伍，建立預(yù)算管理組織保障，成立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算聯(lián)動(dòng)機(jī)制，保證全單位協(xié)調(diào)統(tǒng)一，高效聯(lián)動(dòng)，該機(jī)構(gòu)由單位一把手負(fù)總責(zé)，應(yīng)囊括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、人事勞資以及單位政府采購(gòu)等相關(guān)人員和部門，并且保持隊(duì)伍的穩(wěn)定性，針對(duì)性的開展對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高素質(zhì)，預(yù)算準(zhǔn)確。

2.2加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算資金統(tǒng)籌規(guī)劃，提高項(xiàng)目的預(yù)算管理水平。合并零星的小項(xiàng)目，統(tǒng)一進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)，節(jié)約人力財(cái)力和物力，突出成本效益原則和提高資金使用效率。對(duì)項(xiàng)目支出不僅要控制總額，而且要細(xì)化控制到每一個(gè)費(fèi)用明細(xì)，提高項(xiàng)目控制的精細(xì)化程度。

2.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控跟蹤和分析。預(yù)算不僅僅是制訂完畢執(zhí)行即可，同時(shí)，還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全過程進(jìn)行監(jiān)控跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整預(yù)算，真正發(fā)揮預(yù)算的作用，達(dá)到有效控制資金使用的目的，并且使資金用在目前最急需的地方。而在實(shí)際工作中，有很多單位沒有預(yù)算執(zhí)行情況的反饋機(jī)制，也不做預(yù)算執(zhí)行情況分析，使預(yù)算失去最本質(zhì)的作用。即使發(fā)現(xiàn)了問題也沒有及時(shí)采取措施，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，資金使用效率不高。因此，事業(yè)單位要成立預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)整個(gè)預(yù)算的前期準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行督導(dǎo)，并建立情況反饋通道，采用先進(jìn)的核算和管理手段對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施，讓預(yù)算執(zhí)行在正軌上健康運(yùn)行。

2.4加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理特別是項(xiàng)目預(yù)算的績(jī)效考評(píng)，建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行完后，預(yù)算管理工作并未完成，還要對(duì)預(yù)算的整個(gè)過程進(jìn)行考評(píng)。預(yù)算考核的目的是通過激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制來(lái)引導(dǎo)人們的行為，從而促使各責(zé)任部門和責(zé)任人積極按預(yù)算辦事，糾正行為偏差，保證預(yù)算的執(zhí)行，考核主要是從職責(zé)的履行、工作計(jì)劃的完成情況、完成質(zhì)量情況、預(yù)算執(zhí)行情況等方面結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合考評(píng)，特別是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行考評(píng)，應(yīng)建立一些量化的考評(píng)指標(biāo)，并且考評(píng)工作可以跟隨預(yù)算執(zhí)行過程同時(shí)進(jìn)行，如每月、每季、半年、年度執(zhí)行百分比等考核指標(biāo)，這些量化的指標(biāo)應(yīng)同效能結(jié)合進(jìn)行考核，不光考核預(yù)算資金執(zhí)行完成情況，還要考核預(yù)算資金支出后產(chǎn)生的效能情況，看它是否符合成本效益原則，當(dāng)然事業(yè)單位更多的是考慮社會(huì)效益。最終，必須對(duì)整個(gè)預(yù)算過程進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算的編制方法、預(yù)算的編制質(zhì)量、預(yù)算的執(zhí)行過程、預(yù)算執(zhí)行完成后取得的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。對(duì)于預(yù)算考評(píng)結(jié)果優(yōu)秀的要予以獎(jiǎng)勵(lì);反之，要求責(zé)任部門或責(zé)任人分析原因并要追究責(zé)任，給予懲罰。特別是項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果記錄入案，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用檔案，作為以后申請(qǐng)項(xiàng)目的參考依據(jù)。

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)和深入，公共財(cái)政預(yù)算管理體制的構(gòu)建已達(dá)成一定規(guī)模，推行了部門全面預(yù)算管理體制，國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、收支經(jīng)濟(jì)和功能分類等一系列預(yù)算管理相關(guān)制度改革，也取得了許多成績(jī)，但由于事業(yè)單位部門預(yù)算編制起步較晚，時(shí)間較短，在部門預(yù)算管理改革的過程中仍存在許多問題和不足，需要不斷地研究和探索相應(yīng)對(duì)策和措施，切實(shí)改變當(dāng)前預(yù)算管理中普遍存在“重收入、輕支出，重分配、輕管理，重投入，輕績(jī)效”的觀念，努力規(guī)范和完善部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，進(jìn)一步提高預(yù)算資金使用效益，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。