席紹哲

引言：金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要的表現(xiàn)形式。對(duì)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與化解進(jìn)行研究具有重要的意義，能夠使金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中增強(qiáng)作用、提高地位，為金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。本文對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行管理分析，在分析的基礎(chǔ)上提出了金融會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)日益多元化的發(fā)展，對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解已經(jīng)不能夠只把注意力放在信貸風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)上，需要對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)從多方面和整體上進(jìn)行分析。金融風(fēng)險(xiǎn)有各式各樣的表現(xiàn)形式，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中的一個(gè)重要方面，與信貸風(fēng)險(xiǎn)的危害程度相仿。因此，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)就需要重點(diǎn)對(duì)待金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)重要部分。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)管理過程中會(huì)出現(xiàn)因會(huì)計(jì)核算或者會(huì)計(jì)信息提供等方面的錯(cuò)誤造成的決策失誤或者條件惡化等情況，造成金融機(jī)構(gòu)資金、財(cái)產(chǎn)、信用等方面的損失，這就是所謂的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）職業(yè)道德不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的金融業(yè)正以非?？斓乃俣劝l(fā)展，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也隨之增多，這就使金融機(jī)構(gòu)需要大量的工作人員，短時(shí)間內(nèi)大量會(huì)計(jì)工作人員的吸收，使會(huì)計(jì)工作人員在職業(yè)道德、專業(yè)水平和學(xué)歷水平方面出現(xiàn)了參差不齊的情況。有一些素質(zhì)較低的工作人員很容易在利益的驅(qū)使下做出違法行為。

（二）信息提供不真導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息反映了金融機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，只有保證會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量，才能夠以此為基礎(chǔ)做出正確的決策。如果提供的會(huì)計(jì)信息不真，將使金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)動(dòng)的安全、流動(dòng)和盈利狀況不能夠全面、真實(shí)、客觀的反映出來，決策者沒有真正了解金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)行情況就會(huì)導(dǎo)致決策的失誤[1]。還有一些金融機(jī)構(gòu)只顧自身的利益，不遵守金融政策和上級(jí)有關(guān)要求，通過會(huì)計(jì)信息處理來牟取私利。

（三）內(nèi)部控制弱化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律允許的范圍之內(nèi)。但是面對(duì)利益的驅(qū)使，有些銀行無視貸款總規(guī)模限額管理規(guī)定，在發(fā)放貸款的過程中超出了規(guī)定的限額；有些銀行通過在會(huì)計(jì)項(xiàng)目上做文章，將貸款記在內(nèi)部往來的科目上；有些銀行無視法律規(guī)定而私自進(jìn)行拆借，將帳外吸收的資金用在帳外的貸款、投資和核算中，或者將存款不計(jì)入帳內(nèi)，將這些錢私下用作貸款或者當(dāng)做小金庫(kù)[2]。

（四）會(huì)計(jì)結(jié)算制度不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于會(huì)計(jì)結(jié)算的管理存在著復(fù)雜性和不健全性，這些缺點(diǎn)和弱點(diǎn)導(dǎo)致在會(huì)計(jì)憑證和結(jié)算中運(yùn)用隱蔽的、多樣的手段對(duì)結(jié)算資金進(jìn)行套現(xiàn)、侵吞、挪用等，成為了金融機(jī)構(gòu)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)。要通過《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等一系列法律法規(guī)的頒布和有效實(shí)施，完善會(huì)計(jì)結(jié)算制度系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

（五）決策失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是決策風(fēng)險(xiǎn)，一旦決策層的決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來損失。決策失誤主要是由于會(huì)計(jì)部門沒有發(fā)揮管理職能，對(duì)決策所需信息的提供不能及時(shí)、準(zhǔn)確，在工作過程中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題等。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解措施

（一）建立管理型金融會(huì)計(jì)新體系

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解需要會(huì)計(jì)管理職能的充分發(fā)揮。運(yùn)用會(huì)計(jì)管理的理論與方式，全程跟蹤和監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，尤其是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中高風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)，參與到銀行管理的決策中，逐步建立管理型的金融會(huì)計(jì)新體系，使之適應(yīng)商業(yè)化的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

（二）完善會(huì)計(jì)信息揭示與披露系統(tǒng)

金融風(fēng)險(xiǎn)的方法與化解需要銀行內(nèi)部與外部的會(huì)計(jì)信息，這些會(huì)計(jì)信息都需要及時(shí)、可靠、完整。除了規(guī)范銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于銀行外部的會(huì)計(jì)信息也應(yīng)該提出相關(guān)的要求，比如對(duì)借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該要求其具有真實(shí)、完整、相關(guān)的特性。

（三）改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度

通過提高比例、擴(kuò)大范圍、簡(jiǎn)化核銷審批手續(xù)的方式來改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法。現(xiàn)行的制度規(guī)定不能夠反映不同時(shí)期、不同形式的應(yīng)收利息的構(gòu)成與壞賬損失可能性之間的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取兩者相互不協(xié)調(diào)[3]。

（四）構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督都屬于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障體系。事前監(jiān)督主要是指制定和考核金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；事中監(jiān)督主要是指監(jiān)控銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)；事后監(jiān)督主要是指復(fù)審檢查銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果和各單位對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，主要的考察內(nèi)容包括原始憑證、記賬憑證、賬簿和報(bào)表等，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題之后，要及時(shí)的給出整改建議和措施。

（五）實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

一方面是要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體系，采用統(tǒng)一的核算軟件對(duì)帳務(wù)進(jìn)行集中核算，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)處理分離，系統(tǒng)自動(dòng)生成并上報(bào)。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，防止人為原因造成的會(huì)計(jì)信息變更等問題。另一方面要重視內(nèi)部重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，要做到會(huì)計(jì)核算的雙人、雙崗和雙職，加強(qiáng)對(duì)成本和會(huì)計(jì)核算一系列內(nèi)容的控制[4]。

（六）推行責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化

責(zé)任會(huì)計(jì)的推行能夠?qū)Ψ婪督鹑陲L(fēng)險(xiǎn)起到很大的作用，將責(zé)任中心進(jìn)行劃分分散了金融風(fēng)險(xiǎn)，符合風(fēng)險(xiǎn)控制分散化的原則，將責(zé)任、權(quán)利和利益小范圍充分結(jié)合起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推行會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)，減少人工核算帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。

總結(jié)

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨多元化，僅僅防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不能完全消除金融風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成為了金融風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)重要的方面，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)還需要重點(diǎn)對(duì)待金融會(huì)計(jì)分析。本文對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，在分析的基礎(chǔ)上提出了金融會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取建立管理型金融會(huì)計(jì)新體系、完善會(huì)計(jì)信息揭示與披露系統(tǒng)、改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度、構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制、推行責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化等有效措施，以保證金融機(jī)構(gòu)的安全。

參考文獻(xiàn)

[1]劉潔，赫凌敏.對(duì)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與探索[J].理論觀察，2010，13（29）：14-16.

[2]王宏新，馬藝.入世后金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，14（01）：24-25.

[3]唐笑炯.淺談金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013，23（04）：19-26.

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（作者單位：河南省商務(wù)中等職業(yè)學(xué)校）