李洪民

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的財務(wù)活動越來越復(fù)雜。當(dāng)前企業(yè)資金短缺問題十分突出，因而加強(qiáng)和提高企業(yè)財務(wù)管理、促進(jìn)增收節(jié)支工作就顯得更加重要和緊迫。本文首先闡述了新時期企業(yè)財務(wù)管理工作存在主要問題，結(jié)合自己的工作實踐提出了完善企業(yè)財務(wù)管理 促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支有效措施的看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；問題；分析；研究

1 新時期企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.1 謹(jǐn)慎的外部融資環(huán)境使企業(yè)融資困難

企業(yè)自有資金短缺，且融資方式比較單一，發(fā)展主要依賴于自籌資金和銀行貸款。自籌資金主要來源于金融機(jī)構(gòu)借貸，而金融風(fēng)暴是企業(yè)資金無法滿足需求的一個主要原因。銀行貸款就是向銀行借錢，但銀行不僅關(guān)注發(fā)展中企業(yè)的信譽度，而且商業(yè)銀行貸款利率也有調(diào)高之勢，且以政府為主體的信用擔(dān)保體系對企業(yè)提出的各方面要求，也或多或少地阻礙了企業(yè)融資。換言之，我國企業(yè)融資困難資金短缺表現(xiàn)在企業(yè)、銀行和政府三個方面，概括起來，主要表現(xiàn)為創(chuàng)業(yè)期自有資金缺乏、成長期銀行信貸支持少和外源融資不足。

1.2 企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不明確

企業(yè)的目的就是獲利，但如何獲利卻沒有明確的財務(wù)管理目標(biāo)。這說明，我國企業(yè)對財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置開展力度非常不足，缺少對財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置。即使設(shè)置了，也根本不適合企業(yè)本身的實際情況或者不按照設(shè)置的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行決策，沒有體現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的作用性。我國企業(yè)正是因為缺少設(shè)置明確的財務(wù)管理目標(biāo)，使得投資者在進(jìn)行投資時，顯得盲目不清，對投資的方向把握不準(zhǔn)，很容易出現(xiàn)投資無法收回的現(xiàn)象，甚至?xí)蛊髽I(yè)倒閉。

1.3 企業(yè)財務(wù)管理制度形同虛設(shè)

每個企業(yè)都有其自身的內(nèi)部管理制度，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、程式化管理等現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)部門由企業(yè)投資者或其親信把持，因此強(qiáng)加了經(jīng)營者自身的意愿，使財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，讓財務(wù)管理人員無法依照已有的制度進(jìn)行運作，很多情況只能依靠以往的慣例。這樣沒有合理完善的財務(wù)管理制度為財務(wù)會計工作服務(wù)，就不能很好地將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，無法發(fā)揮財務(wù)管理的作用，無法合理有效地為中小企業(yè)經(jīng)營效益謀劃。

1.4 企業(yè)職權(quán)不分內(nèi)部控制失衡

企業(yè)的投資者與生產(chǎn)的經(jīng)營者可能是合一也可能分開，如果是合二為一的很容易造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)，讓領(lǐng)導(dǎo)者僅憑經(jīng)驗和感覺進(jìn)行企業(yè)管理，進(jìn)行的財務(wù)管理加入了自身的主觀思想，使得企業(yè)財務(wù)管理控制能力降低，財務(wù)監(jiān)控力度減弱，監(jiān)管人員形同虛設(shè)，會計信息失真，無法有效的發(fā)揮財務(wù)管理作用。這些不良現(xiàn)象的發(fā)生，容易造成部門職責(zé)不分、人員越權(quán)行事，最終使財務(wù)管理混亂不堪，控制失衡。

2 完善企業(yè)財務(wù)管理 促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支的有效措施

2.1 加大成本控制力度，努力降低經(jīng)營成本

通過原料多樣化，化解材料成本上升壓力。企業(yè)應(yīng)該以原料多樣化為研究方向，研發(fā)新的原材料代用品，滿足市場不同層次需求。減少傳統(tǒng)原材料，增加差別化材料。企業(yè)應(yīng)增加對生產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代的投資，加快對新型、高效設(shè)備的使用，提高技術(shù)設(shè)備和機(jī)電一體化水平。通過積極采用國內(nèi)外先進(jìn)設(shè)備，優(yōu)化基礎(chǔ)工藝，降低用工水平，提高產(chǎn)品的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。多管齊下，控制人工成本。加強(qiáng)日常檢查，充分利用好各種設(shè)備，使設(shè)備利用率達(dá)到最高水平，降低單位產(chǎn)量用電消耗。

2.2 優(yōu)化信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場行情，科學(xué)進(jìn)行信用決策，優(yōu)化信用政策，使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率保持在一個合適的水平。企業(yè)可根據(jù)每一年的經(jīng)營情況以及市場環(huán)境，科學(xué)進(jìn)行決策，而不是一味地收緊或放寬信用政策。同時，也要針對不同的客戶，制定不同的收賬政策。公司放寬信用政策，允許有增加壞賬的打算，這不僅可使企業(yè)在出現(xiàn)壞賬時不至于手足無措，而且有利于吸引有發(fā)展?jié)摿Φ目蛻糍徺I本企業(yè)產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查，采用差量分析法、邊際利潤比較法等定量方法，與定性評價相結(jié)合，科學(xué)進(jìn)行信用政策決策，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平。

2.3 科學(xué)地進(jìn)行投資決策，提高投資收益水平

企業(yè)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)的現(xiàn)狀、結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)情況、結(jié)合市場行情來合理科學(xué)地進(jìn)行投資。企業(yè)的發(fā)展離不開投資，要避免盲目投資，科學(xué)地進(jìn)行投資決策。首先，要從客觀經(jīng)濟(jì)情況來決定是否投資。其次，在做出投資決策時，還應(yīng)做好投資項目的各項預(yù)算，充分考慮投資項目所面臨的風(fēng)險。應(yīng)該結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的狀況以及公司現(xiàn)有資產(chǎn)的狀況，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的未來可能變化來決定進(jìn)行什么方向的投資。在對外投資上，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)資金的狀況、企業(yè)的對外投資目的、市場環(huán)境、籌資成本等，對投資項目的預(yù)算、風(fēng)險和收益進(jìn)行分析，科學(xué)地進(jìn)行對外投資決策，提高對外投資收益水平，控制投資風(fēng)險。另外，企業(yè)還要抓住有利時機(jī)進(jìn)行國際投資。

2.4 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)一是，要優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，主要是合理確定短期債務(wù)和長期債務(wù)的比例，有的企業(yè)短期負(fù)債比例偏高，短期內(nèi)償還債務(wù)的壓力大，風(fēng)險高，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低短期負(fù)債的比例，相應(yīng)提高長期負(fù)債的比例，減輕企業(yè)的短期還債壓力。二是，應(yīng)該優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，適當(dāng)降低負(fù)債比率，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.5 加強(qiáng)財管監(jiān)督，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)作用

首先，加強(qiáng)以財務(wù)為核心的全程監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)通過列席相關(guān)會議、開展調(diào)研、查閱報表、實施質(zhì)詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財務(wù)情況、資金運作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者行為等實施全過程監(jiān)督，圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。其次，重點開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前，財務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項目提前介入并調(diào)研論證，著重從風(fēng)險防范和控制的角度進(jìn)行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見和建議；在企業(yè)決策時，可以對企業(yè)決策過程進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保重大決策的合法性和合規(guī)性。同時及時開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查，選準(zhǔn)切入點和突破口，確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案，有選擇地對企業(yè)重大投資、重點工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營活動深入了解，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，及時提出糾正意見和建議。

2.6 加大科研投入，增強(qiáng)綜合發(fā)展能力

企業(yè)應(yīng)該加大新產(chǎn)品開發(fā)和科研投入力度，進(jìn)一步提高產(chǎn)品的科技含量，提升產(chǎn)品的品質(zhì)，提高產(chǎn)出效率。同時，改進(jìn)市場營銷策略，加大對市場的拓展，提高市場知名度，增強(qiáng)品牌影響力。只有不斷進(jìn)步，增強(qiáng)其綜合發(fā)展能力，才能長久持續(xù)地經(jīng)營下去。

2.7 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率

企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，合理科學(xué)地確定流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之間及各類資產(chǎn)內(nèi)部的比例關(guān)系，提高資產(chǎn)的利用率。一方面，優(yōu)化資產(chǎn)的期限結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)的流動性。企業(yè)速動資產(chǎn)的比例相對較低，應(yīng)該適當(dāng)提高；存貨的比例相對較高，應(yīng)該適當(dāng)降低。流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重較低，應(yīng)該適當(dāng)提高。固定資產(chǎn)占資產(chǎn)的比重太大，應(yīng)該適當(dāng)降低。另一方面，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高固定資產(chǎn)使用效率。

2.8 加強(qiáng)環(huán)境預(yù)測，控制經(jīng)營風(fēng)險

加強(qiáng)對市場環(huán)境的預(yù)測是新時期企業(yè)必須做的一項工作。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對市場環(huán)境的預(yù)測，及時掌握國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化趨勢，根據(jù)所預(yù)測和掌握的情況，及時調(diào)整公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。例如，可以實時根據(jù)原材料價格的變化來調(diào)整產(chǎn)品的庫存量。當(dāng)預(yù)計原材料價格升高時，可以適當(dāng)提高原材料的庫存量；當(dāng)預(yù)計原材料價格將下跌時，原材料的庫存量就不能太大。建立合適的風(fēng)險預(yù)警模型是風(fēng)險防范的重要方式。企業(yè)應(yīng)該選擇、建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警模型，定期進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的結(jié)果，采取相應(yīng)的措施；企業(yè)可以對風(fēng)險比較大的投資項目，采取分散風(fēng)險的措施，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，從而實現(xiàn)收益共享，風(fēng)險共擔(dān)，分散投資風(fēng)險，或者對風(fēng)險進(jìn)行控制。

綜上所述，只有認(rèn)真分析企業(yè)財務(wù)管理的特點，針對性地采取增收節(jié)支的措施，才能大幅度降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[責(zé)任編輯：程龍]