李銳

引言：近年來，石油企業(yè)在加強內(nèi)部控制方面取得了很大的進展，內(nèi)控制度建設基本完成，但是還存在相關法律法規(guī)不完善、內(nèi)控不嚴、認識存在誤區(qū)等問題，因此，石油企業(yè)應當采取措施加強內(nèi)部控制，不斷促進企業(yè)內(nèi)控制度的加強和完善。本文分析了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，并根據(jù)石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和存在的問題為完善企業(yè)內(nèi)控制度提出了具體的對策和建議。

經(jīng)濟的快速發(fā)展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時期國家這對石油的需求越來越大，加上現(xiàn)今市場環(huán)境的開放性和信息化，還有燃油費改革等因素對石油企業(yè)的內(nèi)部審計和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業(yè)已經(jīng)建立了基本完整的內(nèi)控制度，但是欠科學完善，導致了成本增多、會計信息缺乏真實性、資金嚴重流失和違規(guī)投資等現(xiàn)象的發(fā)生，如何進一步完善石油企業(yè)內(nèi)控制度，加強企業(yè)內(nèi)部審計和管理控制成為了企業(yè)管理的關鍵。本文探討了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，分析目前內(nèi)控制度建設中的問題和不足，提出了加強企業(yè)文化建設、建立健全企業(yè)管理和監(jiān)督體系、優(yōu)化組織結構和建立權責分派體系等對策來加強和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度建設。

一、石油企業(yè)內(nèi)控制度概述

（一）石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性

隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對石油的需求量不斷增大，石油承擔著在維持目前的生產(chǎn)模式的基礎上增大石油產(chǎn)量的重任。這往往迫使石油企業(yè)增大投資的金額和規(guī)模，如果企業(yè)內(nèi)控制度不完善就會導致產(chǎn)量不穩(wěn)定。油田不同于普通企業(yè)，它投資開發(fā)的周期長，資金技術密集，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度具有重要的作用。建立企業(yè)內(nèi)控制度，可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的活動資金進行體系化的預算管理，這樣既能對資金的運作流程進行規(guī)范的管理，提高企業(yè)的資金利用率，避免不必要的風險，又能夠保證石油產(chǎn)量的穩(wěn)定增長。內(nèi)控制度在石油企業(yè)經(jīng)營管理中的位置相當于一個安全程序，能夠和企業(yè)的管理形成良性循環(huán)。所以加強和完善石油企業(yè)自控制度是石油企業(yè)加強管理的必然要求。

（二）石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題

石油企業(yè)的發(fā)展帶動了企業(yè)管理體制的轉型，目前，我國石油企業(yè)的內(nèi)控制度的建設基本完成，初步建立了包括風險評估、信息與溝通、環(huán)境控制、活動控制和監(jiān)督等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業(yè)的管理層不夠重視，企業(yè)文化建設薄弱和監(jiān)督不嚴格等原因，很多問題在運行的過程中逐漸顯現(xiàn)出來。

第一，與企業(yè)內(nèi)控制度相關的法律法規(guī)不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內(nèi)控制度無法有效地同企業(yè)的實際情況相結合，制約了內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展，反過來也會導致相關法律和制度得不到貫徹和執(zhí)行。第二，內(nèi)控力度不夠，成本高，加大了石油企業(yè)在經(jīng)營過程中的風險。采購環(huán)節(jié)的職責分工不明、賬務審查不嚴、存貨發(fā)出手續(xù)不完善、對賬不及時等都是內(nèi)控不嚴的表現(xiàn)，這會造成庫存貨物得不到及時有效的處理，造成一定的經(jīng)濟損失。第三，對內(nèi)控制度的認識存在誤區(qū)。主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視，認為內(nèi)部控制不必要，要么對內(nèi)部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當成內(nèi)部控制的目的。這給內(nèi)控工作的開展增加了難度。最后就是員工對新興的內(nèi)控制度不夠理解導致在建設內(nèi)控制度的過程中走彎路走錯路。

二、完善石油企業(yè)內(nèi)控制度的對策

（一）提高對內(nèi)控制度的全面認識，增加認同感

石油企業(yè)中的大部分領導者對內(nèi)部審計的認識具有片面性，對經(jīng)濟效益的過分重視導致了對企業(yè)內(nèi)控制度的重要性的忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)， 需要企業(yè)各級管理者從精神上認同和重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設。只有在理念上認同內(nèi)控制度，才能將它真正落實到行為和活動當中去，實踐中獲得的經(jīng)驗反過來又可以促進內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）注重石油企業(yè)文化的建設，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境

企業(yè)文化是企業(yè)凝聚力的重要表現(xiàn)，要提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，就必須注重企業(yè)文化的建設。首先，領導者要注重自身素質的提高，領導者是企業(yè)的風向標和掌舵人，決定了企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)容和方向。其次要培養(yǎng)企業(yè)人員的團隊精神和協(xié)作精神。良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制制度的建設和完善創(chuàng)造良好和諧的氛圍環(huán)境，推動內(nèi)部控制制度的順利實施。

（三）建立健全石油企業(yè)的內(nèi)部審計制度，加強預算管理和監(jiān)督

要完善石油企業(yè)自控制度的建設，就要建立健全其內(nèi)部審計制度，加強預算管理和監(jiān)督。預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，它可以對企業(yè)內(nèi)部資金的流向進行預警和控制，避免不必要的損失，所以必須規(guī)范資金預算管理和反饋制度。此外還要加強對內(nèi)控制度實施情況的監(jiān)督管理，注重內(nèi)部審計的全面性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞并提出建設性意見，提高內(nèi)控水平。

（四）建立權責分派體系，優(yōu)化組織結構

組織結構和權責分派體系是石油企業(yè)內(nèi)部控制的載體，優(yōu)化組織結構要求完善規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的流程框架，保證一項業(yè)務有兩個或兩個以上的部門合作完成，但是要明確規(guī)定各部門的權力和職責，避免出現(xiàn)重疊、分工不明、權力真空等情況。此外，石油企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是加強對企業(yè)內(nèi)部事物的控制，還包括對人的控制。每一項制度的落實都需要人來完成，所以提高企業(yè)人員的綜合素質是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。

結束語

加強內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的關鍵，尤其是石油企業(yè)。我國大多數(shù)石油企業(yè)屬于大型國企，地位超然，所以加強和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度顯得尤為重要，企業(yè)的管理層應當對內(nèi)控制度對企業(yè)運營管理的重要性有全面清醒的認識。除此之外，還可以通過大力建設石油企業(yè)文化，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督管理制度等方式來完善內(nèi)控制度，提高管理水平，彌補內(nèi)控制度中存在的問題和不足。最重要的一點就是要將內(nèi)控制度和實際聯(lián)系起來，在實際建立和運行的過程中吸取經(jīng)驗教訓不斷完善。

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（作者單位：青海油田公司企管與法規(guī)處（內(nèi)控與風險管理處））