周智慧

（鹽城發(fā)電有限公司，江蘇 鹽城 224003）

0 引言

鹽城發(fā)電有限公司為江蘇省國信資產管理集團有限公司控股公司，前身為鹽城發(fā)電廠，原隸屬于江蘇省電力公司，始建于1958 年，現(xiàn)有3 臺135MW 等級燃煤發(fā)電機組，是一家國有大中型火力發(fā)電企業(yè)。隨著電力體制的改革，發(fā)電企業(yè)已成為電源側獨立的競爭主體。一段時間以來，由于機組容量小，在煤價不斷上漲、發(fā)電成本居高不下的情況下，公司經營壓力加大，出現(xiàn)了資本金嚴重不足、折舊及賬務成本負擔過重、企業(yè)效益下滑的局面，經營利潤持續(xù)多年處于虧損狀態(tài)。截止2011年底，已累計虧損2.71 億元。面對日趨復雜和競爭激烈的市場環(huán)境，公司改變傳統(tǒng)的財務管理方式，于2012 年在全公司范圍內推進以資金及成本費用管理為核心的全面預算管理，效果明顯。2012 年，公司各項成本費用都控制在預算范圍之內，當年實現(xiàn)盈利3890 萬元。2013 年，公司可控成本費用同口徑比上年下降2861 萬元。其中，生產費用降低1066 萬元，降幅23%；管理費用下降1009 萬元，降幅31%；財務費用下降786 萬元，降幅33%。實現(xiàn)盈利1.26 億元，成功跨入集團億元俱樂部行列。實踐證明：全面預算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和提升企業(yè)經濟效益的有效手段。對此，本文以鹽城發(fā)電有限公司推進全面預算管理的成功經驗為例作簡要論述。

1 明確重點，量化年度經營管理目標

由于發(fā)電企業(yè)的費用支出主要為燃料費、人工費、管理費和財務費用等，因此，我們在全面預算管理過程中確定了通過“對標挖潛”控制成本費用，重點抓住預算編制、預算執(zhí)行、預算考核3 個關鍵環(huán)節(jié)。同時結合企業(yè)以前年度的基礎數(shù)據(jù)、管理水平、設備健康狀況和勞動力等情況，對照同行業(yè)的發(fā)展趨勢、行業(yè)內先進企業(yè)的經營狀況，對發(fā)電的經濟技術指標，如：發(fā)電量、供熱量、廠用電率、供電煤耗等科學的設定量化標準，加強生產經營的事前、事中控制，對人力、物力、財力等資源進行優(yōu)化配置，細化責任目標，明確界定各責任主體的權、責、利，以充分調動各部門和員工的積極性，從而提高預算執(zhí)行效率。

2 建章立制，為全面預算管理提供保障

為了加強預算管理工作，公司成立了由總經理任主任、公司領導、相關部門負責人組成的預算管理委員會，負責確定年度預算經營目標，審批年度預算方案及調整方案。下設由財務部牽頭的預算管理辦公室，具體負責公司預算的編制、匯總、初審、調整和考核等工作。公司各單位（部門）為具體預算責任單位，負責本單位（部門）業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、分析和控制等，并配合預算管理辦公室做好公司總預算的綜合平衡。為明確公司內部各單位（部門）預算管理的責權利關系，使公司合理、有效地配置資源、組織和協(xié)調企業(yè)生產經營活動，實現(xiàn)公司預算管理目標，公司制定了《全面預算管理實施細則》，涵蓋企業(yè)生產、經營和基本建設的各個環(huán)節(jié)，實行統(tǒng)一管理、分級負責的預算管理體制。先后制定和修改了《內部會計核算辦法》《費用報銷管理制度》《固定資產管理辦法》《貨幣資金管理辦法》和《合同管理規(guī)定》等一系列加強內部控制、降低成本費用的規(guī)章制度，為全面預算管理工作的科學推進奠定堅實的基礎。

3 科學編制，強化事中控制和分析

（1）預算編制及審批程序。公司的預算編制采取上下結合、分級編制、逐級匯總的編制方法。每年10 月，預算管理委員會根據(jù)集團下達的經營目標，提出企業(yè)預算期生產經營和資金籌措使用的總目標及對各職能部門的工作要求，各歸口管理部門結合生產計劃和經營總目標編報設備檢修計劃、各項工程計劃、成本計劃、燃材料采購計劃、職工薪酬計劃以及各項技術經濟定額等，報財務部匯總。財務部按預算管理委員會要求匯總各歸口管理部門的預算資料，編制財務預算草案并提出初步的分析意見。經過多次自上而下、自下而上的反復修訂，報預算管理委員會審核后，上報集團審批。年度預算方案經由集團審批下達后，財務部按照預算管理委員會要求，對預算方案進行分解，形成各單位（部門）年度預算考核指標，下達執(zhí)行。

（2）預算編制的內部控制。根據(jù)不同預算的特點，確定各預算的編制重點：一是機關部門的編預算，重點放在管理費用上。在對以前年度管理費使用情況進行全面分析的基礎上，按上年實際開支水平下浮10%，實行費用指標總包干，具體開支時按公司有關程序審批。二是電力生產收入及成本的編預算，重點放在售電、供熱、煤價及被替代電價上。加強與省經信委、省電力交易中心的溝通，確保發(fā)電量計劃，并分析國內外經濟形勢，研究煤價走勢以確定收入及成本。三是財務費用的編預算，重點放在關注國家貨幣政策動向上。合理安排融資進度和額度，爭取通過盤活存量資金，提前償還未到期貨款、置換高利率貸款等措施，降低公司運營成本。四是基本建設投資的編預算，重點放在資金預算安排上。在建設資金的安排上，根據(jù)基建明細項目，按合同口徑結合財務結算金額和時間籌措、調度資金，減少了資金沉淀和占用。五是多經企業(yè)的編預算，重點放在投資收益上。實施收入、成本、費用、利潤等主要經濟指標的綜合預算控制，并將投資收益納入公司總體預算目標范圍進行考核。

（3）強化事中控制和分析。為更好地發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)生產經營中的事前籌劃、事中控制、事后反饋等積極作用，加強預算執(zhí)行的動態(tài)管理，公司按月組織召開經營分析會議，要求各職能部門認真剖析發(fā)電量、供電煤耗、煤價、可控成本和財務費用等主要技術經濟指標對經濟效益的影響情況，從外部因素變化和內部管理效率等方面分析實際執(zhí)行與預算的偏離情況，查找與年度目標和兄弟單位存在的差異，對整個預算工作進行節(jié)點控制。通過對標找差和信息反饋，督促責任部門及時采取應對措施，加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，力保歸口管理指標處于在控狀態(tài)。為維護預算的嚴肅性和權威性，強化預算的約束力，公司嚴格規(guī)范預算調整程序，明確了預算調整的條件，對于預算執(zhí)行中發(fā)生的特殊情況及出現(xiàn)偏差較大的重大項目需調整預算時，要向公司預算管理辦公室提交調整申請，詳細說明調整的事項、事由和依據(jù)，并提供相關資料，由預算管理辦公室組織各職能部門討論，形成意見后報公司預算管理委員會通過后方可調整。

（4）建立考核評價體系。在實際工作過程中，我們將全面預算目標層層分解，對全面預算執(zhí)行結果設定相應考核指標，如：成本、利潤、應收賬款回籠、費用指標的完成情況等，做到崗位責任明確，崗位界限清楚，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入綜合責任完成情況考核，以提高全面預算管理在企業(yè)管理中的嚴肅性。目前，公司建立了以月為考核周期、滾動考核、年末匯總的全面預算考核機制，這一機制促使各責任部門認真調研分析差異原因，不斷改進工作方式方法，努力提高經營管理水平。

4 對提高發(fā)電企業(yè)全面預算管理水平的思考

（1）提高全面預算管理水平要與“全面化”相結合。提高全面預算管理水平，需要各部門之間有效的溝通與協(xié)調，實現(xiàn)全面、全員、全過程預算管理。企業(yè)的所有經濟活動、生產經營建設各個環(huán)節(jié)均要納入預算管理，企業(yè)上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協(xié)調統(tǒng)一。所有的部門、人員都要參與預算管理，并有相應的、明確的職責分工，實現(xiàn)業(yè)務歸口管理，指標歸口負責；預算的編制、審核、執(zhí)行需要各個部門之間的相互配合、相互協(xié)調。通過預算分門別類，有層次地將企業(yè)經營目標分解到各職能部門，并延伸細化到每個崗位員工，成為他們在特定期間的具體工作目標。提高全面預算管理水平，要實現(xiàn)事前規(guī)劃、事中控制到事后考核的閉環(huán)管理。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法思路貫穿于執(zhí)行預算的過程中。

（2）提高全面預算管理水平要與“精細化”相結合。財務部門要樹立“大財務”觀，從理清思路、重點分析、落實措施、優(yōu)化流程及制度保障等方面著手，改進工作方法，提高工作效率。一是以年度執(zhí)行預算為主線，以滾動預算與月度預算相結合的方式，加強預算執(zhí)行的動態(tài)管理，確保預算的有效控制。二是實施預算執(zhí)行情況分析，強化事后分析的質量，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中所暴露的問題，加強過程控制與監(jiān)督，實施預算閉環(huán)管理。三是強化內部管理，完善并嚴格執(zhí)行預算管理制度，提高預算的控制力和約束力。四是根據(jù)國家貨幣政策，科學籌劃企業(yè)資金調度和信貸工作，合理實施融資和還貸工作，保障企業(yè)資金鏈安全，努力降低財務費用。

（3）提高全面預算管理水平要與“信息化”相結合。目前，企業(yè)全面預算管理的手段主要是電子表格和財務管理軟件，雖然可以避免大量的手工計算，但由于全面預算涉及的范圍廣、部門多、指標間邏輯關系復雜，導致數(shù)據(jù)管理散亂，缺乏對業(yè)務、財務模型的支持，同時，電子表格信息和財務管理軟件不支持預算跟蹤和信息共享，協(xié)調性不強，難以有效協(xié)調各部門共同參與預算，工作效率較低。隨著計算機網絡技術的普及和運用，為加強企業(yè)生產經營和管理的適時監(jiān)控提供了新的手段和方法。有條件的企業(yè)要加快包括財務信息化系統(tǒng)在內的ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）系統(tǒng)建設及應用，利用ERP 系統(tǒng)搭建信息化的全面預算管理模型，通過ERP 系統(tǒng)的集成功能，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，解決全面預算管理中的信息混亂問題。

［1］張長勝.企業(yè)全面預算管理［M］.北京：北京大學出版社，2007.