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山西省農(nóng)信社省級(jí)聯(lián)社模式下的法人治理運(yùn)行缺陷

2014-04-08 10:44南亞斌
2014年4期
關(guān)鍵詞:農(nóng)信社缺陷方案

作者簡(jiǎn)介:南亞斌,山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。

摘要:本文首先介紹了法人治理的相關(guān)理論,然后闡述了山西省農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)社模式下法人治理現(xiàn)行規(guī)定,緊接著論述了山西省農(nóng)信社省級(jí)聯(lián)社模式下的法人治理運(yùn)行缺陷,最后提出了基于法人治理的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方案。

關(guān)鍵詞:農(nóng)信社;法人治理;缺陷;方案

一、法人治理的相關(guān)理論

法人治理由美國(guó)學(xué)者伯利和米恩斯在20世紀(jì)30年代提出的,其英文概念為Corporate Governance,我國(guó)研究者將其翻譯為公司治理或者法人治理。

由于筆者的研究對(duì)象的是山西省農(nóng)村信用社,國(guó)務(wù)院在2003年下發(fā)的文件《關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》中明確提出以法人為單位改革信用社產(chǎn)權(quán)制度所以,針對(duì)農(nóng)村信用社自身的情況,筆者在這里運(yùn)用法人治理這一概念。

內(nèi)部法人治理,也叫法人治理結(jié)構(gòu)。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后,產(chǎn)生了法人治理結(jié)構(gòu),他的提出是希望能夠解委托人和代理人的代理成本問(wèn)題。

所謂公司外部治理,就是指公司運(yùn)作的一個(gè)外部環(huán)境治理,目的是為公司的內(nèi)部治理營(yíng)造一個(gè)法制化、制度化、效率化的外部環(huán)境。

二、山西省農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)社模式下法人治理現(xiàn)行規(guī)定

1、內(nèi)部法人治理現(xiàn)狀。在我省典型的省級(jí)聯(lián)社模式下,其內(nèi)部法人治理機(jī)構(gòu)主要建立了由社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和信用社主任辦公會(huì)共同構(gòu)架的“四會(huì)”制度,以及建立了股權(quán)分配和激勵(lì)機(jī)制。

2、外部法人治理現(xiàn)狀。此次改革中,山西省選擇了省級(jí)聯(lián)社控制模式,省聯(lián)社是由各縣(市、區(qū))農(nóng)村信用合作聯(lián)社自愿入股組成,實(shí)行民主管理,主要履行行業(yè)自律管理和服務(wù)職能,具有獨(dú)立企業(yè)法人資格的地方性金融機(jī)構(gòu),承擔(dān)對(duì)轄內(nèi)信用社的管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能。但山西省政府為了控制更多金融資源,傾向于將農(nóng)村信用社的“民有資本官營(yíng)化”,規(guī)定省聯(lián)社依據(jù)山西省人民政府授權(quán),承擔(dān)對(duì)全省各級(jí)農(nóng)村信用社的管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)職能,這樣省聯(lián)社就成為了山西省人民政府的一個(gè)下設(shè)機(jī)構(gòu),省聯(lián)社的人事任免權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、資產(chǎn)權(quán)均由省政府控制,基層社則成為取得和完成各項(xiàng)指標(biāo)的分支機(jī)構(gòu),失去了其股東的權(quán)利。農(nóng)村信用社作為獨(dú)立的法人,本應(yīng)自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),但省聯(lián)社及山西省政府等上級(jí)管理部門(mén)控制著農(nóng)村信用社的人、財(cái)、物權(quán),違背了農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的基本原則。外部法人治理的目的本來(lái)是為了給內(nèi)部治理營(yíng)造一個(gè)法制化、制度化的環(huán)境,而現(xiàn)在這種模式使得山西省農(nóng)村信用社的外部法人治理成為了信用社法人治理主導(dǎo),過(guò)多干涉并且使得信用社內(nèi)部法人治理在一定程度上失去了意義。

三、山西省農(nóng)信社省級(jí)聯(lián)社模式下的法人治理運(yùn)行缺陷

1、組織結(jié)構(gòu)作用不大,內(nèi)部控制相對(duì)于決策層來(lái)說(shuō)無(wú)硬性要求

首先,社員代表大會(huì)制度不健全。社員沒(méi)有享受到應(yīng)有的權(quán)利,對(duì)社員的各方面關(guān)心不夠,信用社上級(jí)只要是關(guān)心其經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)狀況。

其次,由于信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題嚴(yán)重,在實(shí)際工作中導(dǎo)致社員很難掌握信用社經(jīng)營(yíng)壯況,社員的所有者權(quán)利,包括表決權(quán)、罷免權(quán)、決議權(quán)、分配權(quán)等,均得不到有效保障。

再次,理事會(huì)、主任辦公會(huì)定位不明確,“內(nèi)部人”控制難以避免。由于主任和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的界定不清,在本質(zhì)上還是理事會(huì)一權(quán)獨(dú)大,信用社中的很多決策是否正確及是否被認(rèn)真執(zhí)行難以保證。

最后,監(jiān)事會(huì)制度存在缺陷,職責(zé)難以有效發(fā)揮。監(jiān)事會(huì)除了監(jiān)事長(zhǎng)有自己的單獨(dú)職位,其他監(jiān)事會(huì)成員都是由農(nóng)村信用社內(nèi)部人員擔(dān)任,而且監(jiān)事會(huì)與稽核部門(mén)工作重合,監(jiān)事會(huì)基本喪失了其在信用社應(yīng)有的權(quán)利。

2、治理主體不清楚,所有權(quán)主體缺位,內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)意義無(wú)法完全發(fā)揮

首先,雖然山西省農(nóng)村信用社縣聯(lián)社在股金構(gòu)成上面,原始積累和職工入股仍然占據(jù)主要地位,在這之外,部分股金是由存貸款之間形成的利息轉(zhuǎn)化的,其結(jié)果造成了股金結(jié)構(gòu)的平均化、分散化及存款化,由于單個(gè)的外部股東其持股比例不高,就導(dǎo)致了外部股東關(guān)心特別是監(jiān)督農(nóng)信社工作的積極性很低,這種股東權(quán)力的嚴(yán)重分散性使農(nóng)村信用社內(nèi)部人控制的局面無(wú)法從根本上得到解決。

其次,社員的入股動(dòng)機(jī)很明確,就是為了獲得“社員”資格,以便能獲得貸款的優(yōu)惠條件和優(yōu)先權(quán),不用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,社員并不是真正意義上的出資人,也就造成了沒(méi)有任何人因?yàn)槠鋼碛邢鄬?duì)大額的股金而有絕對(duì)的發(fā)言權(quán)和控制權(quán)。

最后,入股對(duì)象多事農(nóng)民,本身文化水平不高,不了解自己所掌握的權(quán)利,更不用談運(yùn)用自己所掌握的權(quán)利,權(quán)利在無(wú)形中被剝奪也毫不知情,也完全忽略了自己作為股民應(yīng)盡的義務(wù)。

3、管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

通過(guò)調(diào)查,筆者發(fā)現(xiàn),在山西省農(nóng)村信用社中,管理者大都認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的東西,如果嚴(yán)格制定并且按照制定去執(zhí)行,必然影響信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展。所以,他們?cè)趫?zhí)行過(guò)程中往往把精力更多地放在了短期經(jīng)濟(jì)利益,忽視了信用社更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。把業(yè)務(wù)量的增加作為首要考慮因素而忽視了風(fēng)險(xiǎn)的防范。同時(shí),不注重自身的內(nèi)部控制建設(shè),而去仔細(xì)按照外部政府的要求去做。即使一些己經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)部控制制度的農(nóng)村信用社,其目的也是基于應(yīng)急的需要或應(yīng)付二級(jí)管理部門(mén)檢查監(jiān)管的需要。因此,制定的內(nèi)部控制制度大多數(shù)也只是有關(guān)法律法規(guī)的簡(jiǎn)單復(fù)制,或者足同業(yè)制度的拷貝,自身經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)的個(gè)性化規(guī)定,缺乏可操作性和控制力度,缺乏確保各項(xiàng)制度得以履行的落實(shí)機(jī)制。其結(jié)果是,成為“寫(xiě)在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章。

四、基于法人治理的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方案

1、完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu),從而加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境中責(zé)任的分配與授權(quán)。首先,要提高全體社員的參與意識(shí),充分發(fā)揮社員大會(huì)的職責(zé)。其次,明確信用社理(董)事會(huì)的職權(quán)。最后,加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的作用。

2、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),明確治理主體,保證內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效運(yùn)行。

3、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者,完善治理結(jié)構(gòu)。

4、逐步完善激勵(lì)機(jī)制,為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提供人力動(dòng)力。

5、理清與政府的關(guān)系,強(qiáng)化農(nóng)村信用社外部法人治理環(huán)境。(作者單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)

參考文獻(xiàn)

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