朱應(yīng)富

(馬鋼集團(tuán)公司監(jiān)察審計部 安徽馬鞍山 243003)

扎實(shí)開展企業(yè)中層管理者任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

朱應(yīng)富

(馬鋼集團(tuán)公司監(jiān)察審計部 安徽馬鞍山 243003)

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在離任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新，在新時期是非常必要的。審計時阻力大、評價難，這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員有較高的綜合素質(zhì)，找準(zhǔn)時機(jī)，抓住機(jī)遇，把握重點(diǎn)，有效開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，努力提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)。

任中；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；難點(diǎn)重點(diǎn) 人員素質(zhì)

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的趨勢所在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職期間,選擇其任期內(nèi)某一個年度或幾個年度,對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括離任審計和任中審計。但有一個顯著特點(diǎn)，就是逐步向以任中審計為主發(fā)展，不是一定要等到干部離任才審計，只要任期達(dá)到一定時間就要審計。任期較長的，還可能不止一次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

在審計工作中，審計人員認(rèn)識和處理問題時，要以是不是有利于發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)來衡量。即使對有關(guān)制度有所突破，也要注重客觀效果評價，效果好，有利于發(fā)展的就要支持。但講發(fā)展不能只看局部，要看是不是符合大多數(shù)人的利益，是不是符合全局、長遠(yuǎn)利益和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。對于只是考慮局部和眼前利益、少數(shù)人的利益，損害全局和大多數(shù)人利益、違背長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的行為就要揭露和糾正。審計的根本目標(biāo)是維護(hù)國家、企業(yè)和人民的利益，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門可出具兩種報告，一種為審計報告，要給干部所在單位和干部本人。還有一種是審計結(jié)果報告，相對來說不僅全面，還更加概括，主要是上報給上級黨委、行政主要負(fù)責(zé)同志和相關(guān)的組織部門。

1 任中審計的必要性

1.1任中審計時效性強(qiáng)

從時間上看，任中審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關(guān)口前移。經(jīng)常審計，及時接受審計監(jiān)督，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，肯定成績，及時發(fā)現(xiàn)問題，幫助被審計單位和干部更好地改進(jìn)工作，比“秋后算總賬”效果更好。審計的主要目的是完善制度，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，消除差距，提出建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)更加健康地發(fā)展。對于有些領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題能夠早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)一步增強(qiáng)中層領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識。充分發(fā)揮審計的預(yù)警和預(yù)防作用，如等到離任審計時才發(fā)現(xiàn)，有些錯誤可能已經(jīng)行成，且已經(jīng)無法挽回?fù)p失。從效果上看，離任審計時，部分領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)履行新職或者已經(jīng)離退休，相關(guān)當(dāng)事人員有可能調(diào)離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計也因此成為程序和過場，審計部門的威信也難以樹立。

1.2任中審計計劃性強(qiáng)

委托是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一大特點(diǎn)，審計只有在組織部門委托時開展。對于離任審計來說，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離某一單位或部門時的離任審計，審計部門在上一年的計劃安排上不易掌握，任務(wù)安排過多過重，就會由于人手不足而導(dǎo)致審計質(zhì)量下降，審計時間一拖再拖的尷尬局面。任中審計的審計時間和審計內(nèi)容都比較容易把握，有利于將審計分階段、分重點(diǎn)，有條不紊地開展，這樣既提高了審計質(zhì)量，也降低了審計成本和風(fēng)險。

搞好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，特別在基層審計部門，有利于提高審計地位，引起領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，有利于加大審計工作力度。

2 任中審計的難點(diǎn)

2.1審計阻力大

由于任中審計的對象尚處在領(lǐng)導(dǎo)崗位，在審計實(shí)施過程中，被審計對象往往會為自己的直接利益而與審計部門持不同意見，對審計部門的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計，甚至也不排除少數(shù)被審計對象利用手中權(quán)力給審計工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護(hù)，授意致使提供不真實(shí)、不完整材料，再加上審計手段的制約，從而直接影響審計部門的取證質(zhì)量，造成錯誤判斷。

2.2審計評價難

在任中審計時，一是企業(yè)中一些戰(zhàn)略性規(guī)劃或長期性工作和項(xiàng)目，短期很難判定對企業(yè)未來的影響，也就無法準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)干部；二是審計評價尺度把握上有困難。目前在任中審計時各企業(yè)的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)不明，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任很難界定，而且對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的優(yōu)劣缺乏判斷依據(jù)。三是由于審計內(nèi)容的綜合性，即牽涉到國家宏觀政策、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、法紀(jì)；又牽涉到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及效率、效益等多方面，給審計人員提出更高的要求；四是審計機(jī)構(gòu)的審計人員自身素質(zhì)有差異，在對被審計對象的評價時不能夠客觀地進(jìn)行，而是帶有主觀色彩，使得評價不夠公平、公正。

3 抓機(jī)遇，找時機(jī)，及時進(jìn)行任中審計

一般來講，任中審計期限，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間長短和干部管理需要來確定。按照慣例，在同一部門同一職位任職滿2年以上的領(lǐng)導(dǎo)干部，每年都要有一部分安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。當(dāng)然，根據(jù)需要，遇到組織部門或紀(jì)檢、監(jiān)察部門提供的人民來信反映部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)方面的問題，可隨時組織任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

4 把握重點(diǎn)，對審計內(nèi)容要有的放矢

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容有中層管理者任職期間企業(yè)執(zhí)行國家宏觀政策以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全和執(zhí)行情況；財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法和效益性，任職期間各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況等。

在審計中，按審計程序做好基礎(chǔ)審計外，一方面，拓寬審計線索的來源，密切聯(lián)系群眾能夠拓寬審計線索，對有信訪反映且有經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必須及時進(jìn)行審計。同時，通過走訪調(diào)查等形式拓展審計線索，調(diào)整審計思路，盡可能降低審計風(fēng)險和審計壓力，及時調(diào)整審計方法與重點(diǎn)措施。另一方面，在進(jìn)行任中審計時，審計責(zé)任人還可以調(diào)閱以前年度的審計檔案來了解以前存在的問題，并且進(jìn)行分析，切實(shí)找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計質(zhì)量和效率。應(yīng)該把主要精力放在重要事項(xiàng)上。一要對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的審計監(jiān)督。通過對會議記錄、項(xiàng)目資金收支、執(zhí)行及管理、本人的述職報告、座談會等，加大對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)等方面的監(jiān)督力度；二要在企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎(chǔ)上，對審計對象任期內(nèi)各年度的收支情況進(jìn)行審計分析，看是否存在異?，F(xiàn)象，達(dá)到促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部個人提高廉潔從政水平；三要突出國家財經(jīng)法規(guī)政策落實(shí)情況的審計。看是否符合國家政策、企業(yè)規(guī)定，是否超范圍使用資金，是否達(dá)到了考核指標(biāo)預(yù)期的目的。

5 邊審計邊整改，努力提高整改力度實(shí)

開展這項(xiàng)審計，除了要嚴(yán)格查找問題，還要幫助被審計單位促其整改。

(1)依據(jù)單位的自身特點(diǎn)，找準(zhǔn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，提出改進(jìn)健全內(nèi)控制度的建議，提高企業(yè)管理水平。

(2)在審計中對正在發(fā)生的違紀(jì)問題及時制止糾正。

(3)對已經(jīng)發(fā)生的違紀(jì)問題分析產(chǎn)生的原因后進(jìn)行公正處理，對管理中存在的問題提出建議。

6 拓展任中審計的預(yù)警作用

任中審計要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議作用，審計報告要給聯(lián)席會議成員單位抄送，必要時要親自上門通報情況，取得成員單位的支持。發(fā)揮任中審計的參考作用和干部管理中的預(yù)防、糾錯和懲處作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作目標(biāo)是準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況其制度的建立的最終目的在于保護(hù)干部。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果如何，充分體現(xiàn)在審計的時效性和效果性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任職期內(nèi)，經(jīng)過審計，被審計單位內(nèi)部管理存在需要加強(qiáng)的環(huán)節(jié)可以及時發(fā)現(xiàn)，并且針對性地提出加強(qiáng)內(nèi)部控制以及規(guī)范管理等方面的審計建議，可及時起到警醒、防微杜漸和規(guī)范的作用，有便于提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法行政的水平和能力，避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生或小錯誤演變成大錯誤。

在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中審計時，我們的審計人員必須認(rèn)真貫徹黨的十八屆三中全會精神，更新思想觀念，積極探索，拓展思路，是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑；改進(jìn)審計工作方法，消除不利因素，提高審計工作質(zhì)量，客觀公正、實(shí)事求是地反映被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，充分利用這些審計成果，為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用提供參考依據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計監(jiān)督職能，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入開展。

7 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計對審計人員的素質(zhì)要求

黨的十八屆三中全會以來，加強(qiáng)反腐倡廉教育和反腐監(jiān)督成為最熱門話題。怎樣筑牢思想道德防線，如何從源頭上預(yù)防和治理腐敗，是對審計人員一個新的考驗(yàn)。審計機(jī)構(gòu)須因人施教、因崗施教，把反腐倡廉教育融入到審計機(jī)構(gòu)的黨員干部工作和生活的各個環(huán)節(jié)?！按蜩F還須自身硬”，作為我國的經(jīng)審人員必須具有高度的政治責(zé)任感，強(qiáng)烈的事業(yè)心，依法廉潔審計，是審計人員最基本的職業(yè)道德準(zhǔn)則。審計是一項(xiàng)得罪人的事業(yè)，審計過程中必然遇到各種壓力和阻力，揭露查處一些違紀(jì)問題，審計人員必須要敢于碰硬，敢于執(zhí)法，有敏銳的大局觀念和政治頭腦，做國家和人民利益的忠誠衛(wèi)士。還要具備職業(yè)的靈敏性、職業(yè)的洞察力和高度的綜合分析判斷能力。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員在執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)上沒有明確的要求，但是我們不能因?yàn)閲覜]有明確的要求而放松強(qiáng)化對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員不僅要學(xué)習(xí)法律知識，還要通曉審計、經(jīng)濟(jì)、會計、管理、計算機(jī)、英語等方面的專業(yè)知識，更新思想理念，建立學(xué)習(xí)型審計部門，使審計人員逐步適應(yīng)審計職業(yè)化的發(fā)展要求。

[1] 李志林.企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及趨向[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2009.2

[2] 張海寧.對加快國有企業(yè)新型內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的思考[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2011.4

Carrying Out Corporate Middle Managers’Economic Responsibility Audit in Office Tenure Solidly

ZHU Ying-fu

Economicresponsibility audit in office tenure is development and innovation on the basis of the outgoing economicresponsibility audit, which is necessary in the new era.It’s difficult to evaluate whenauditing, meeting much resistance.This requires a higher overallquality of economic responsibility auditing officers to identifythe opportunity, seize the opportunity, grasp the focus,effectively carry out the economic responsibility audit in officetenure and make great efforts to improve the objective of economicresponsibility audit in office tenure.

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2014-08-26

朱應(yīng)富(1956-)，馬鋼紀(jì)委(監(jiān)察審計部)辦公室，政工師。

F239.47

A

1672-9994(2014)04-0056-03