岑長慶

摘要：我校營銷專業(yè)反思以往財務管理教學中的問題，嘗試以技能競賽的方式，對實訓教學進行改革。通過使用企業(yè)經(jīng)營管理沙盤模擬對抗系統(tǒng)，營銷專業(yè)學生對融資管理、投資管理、資本運營、財務分析，不但有了更深刻的理解，而且學會了在實際工作中靈活運用。

關鍵詞：技能競賽；營銷；教學改革；財務管理

中圖分類號：G642.0？搖 文獻標志碼：A？搖 文章編號：1674-9324（2014）05-0038-02

一、以往營銷專業(yè)財務管理教學中的缺憾

1.教材不適合營銷專業(yè)使用。營銷專業(yè)開設財務管理課程的目的主要是為了學習在營銷工作中常用的財務知識，然而通用的財務管理教材是為財會專業(yè)學生編寫的，內容偏難偏多，營銷專業(yè)學生望而生畏。

2.不重視因材施教。營銷專業(yè)學生性格外向，厭惡說教，喜歡在實踐中學習。然而現(xiàn)在財務管理課程普遍采用“講授加練習”教學法，以教師為中心，忽視了學生的個性偏好。

3.缺乏實訓條件。由于財務管理工作崗位的特殊性，很少有企業(yè)單位愿意接受學生頂崗實訓。以往營銷專業(yè)的財務管理實訓形式多數(shù)是案例分析、做實務題。有些案例和題目與營銷工作毫無聯(lián)系，難以調動學生的學習積極性。

二、教學改革的實施及其效果

作為一項受到大學師生關注的技能競賽，“用友杯”企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤大賽至今（2013年）已舉辦七屆，我校獲得廣東省高職組二等獎。我校財務管理實訓室有“商戰(zhàn)實踐平臺”電子沙盤（以下簡稱商戰(zhàn)平臺），這是用友公司為企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤大賽設計的軟件，既可以用于技能競賽，也可以用于實訓教學。我校市場營銷專業(yè)財務管理共54課時，我安排其中三分之一課時進行商戰(zhàn)實訓。模擬商戰(zhàn)穿插在理論教學過程中，學生通過參加實訓，體會到學習財務管理的重要性，提高了財務管理的能力。

1.提高了學生的融資管理能力。長期貸款、短期貸款是實訓中兩種主要的融資方式，這符合大多數(shù)學生未來工作的實際，因為只有少數(shù)大規(guī)模公司才有資格股權融資。實訓初期，學生容易出現(xiàn)四個極端：從不融資、極度融資、純粹長期貸款、純粹短期貸款。從不融資的企業(yè)雖然安全，但是在實訓中往往表現(xiàn)平庸。理論上來說，長期貸款用作長期投資，短期貸款用作短期周轉，這樣子比較穩(wěn)妥，但是這種保守的融資策略很難在競賽中取勝。純粹短期貸款是高風險的融資策略，如果經(jīng)營不善、權益下降，貸款額度就會相應降低，導致企業(yè)還款后新的短期貸款不足以彌補資金空缺，導致破產(chǎn)。純粹長期貸款也是高風險的融資策略，可能導致財務費用過高，企業(yè)利潤微薄，也可能到期還款時候，現(xiàn)金不足以償還巨額欠款，難逃敗局。在一次次的失誤和失敗中，學生逐漸領會到：應該根據(jù)公司的處境、市場的變化、對手的表現(xiàn)，綜合考慮，權衡利弊，選擇適當?shù)娜谫Y策略，隨機應變。在處理上述問題的過程中，學生融資管理能力得到了提升。

2.提高了學生的投資管理能力。在模擬企業(yè)經(jīng)營的實訓中，廠房、生產(chǎn)線、廣告費、產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓是主要的投資。投資是否可行，需要考慮多方面的問題，比如投資的成本和收益，當發(fā)現(xiàn)市場機會的時候，要考慮自身有無足夠資金進行投資，或者能否及時籌到資金。這些問題需要總經(jīng)理、財務主管、營銷主管、采購主管、生產(chǎn)主管共同商討決策。投資的回報是學生必須考慮的問題。投資成本最小化、收益最大化是企業(yè)經(jīng)營追求的目標。比如在廣告費問題上，投資多少才劃算？關鍵在于掌握市場規(guī)則和市場趨勢。根據(jù)規(guī)則，市場上一年度所有產(chǎn)品總銷售額最多的團隊是“市場老大”，有權優(yōu)先選單。如果沒有老大，根據(jù)投放廣告費的多少來決定選訂單的順序。因此根據(jù)這一規(guī)則，并不是誰投資廣告費多，誰就當老大。比如說，甲公司生產(chǎn)P2、P3兩種產(chǎn)品，乙公司只生產(chǎn)P2，即使乙公司獲得P2最大的訂單，如果甲公司兩種產(chǎn)品總銷售額大于乙公司，無論乙公司投多少廣告費，都當不了市場老大。所以廣告費投資貴巧不貴多，適當?shù)漠a(chǎn)品組合，就可以節(jié)省很多廣告費投資。

科學的投資離不開精確的計算。在實訓中，學生深刻體會到這一點。比如在投資生產(chǎn)線的時候，手工線、半自動、自動線、柔性線的價格、安裝周期、生產(chǎn)周期、轉產(chǎn)周期、總轉產(chǎn)費用、殘值、折舊費、維修費各不相同，必須根據(jù)經(jīng)營策略和市場的變化，靈活地調整投資的方向和力度，才能實現(xiàn)利益最大化。

3.提高了學生的資本運營能力。資本運營三個主要方面是庫存、現(xiàn)金、應收賬款。以庫存為例，在實訓中，庫存分為原材料、在制品和產(chǎn)成品三種。原材料管理應追求“零庫存”。為了擴大產(chǎn)能，企業(yè)往往會貸款買原材料，貸款要付利息，所以原材料庫存越多，財務費用支出就越大，對企業(yè)發(fā)展不利。學生通過采購和生產(chǎn)的精確配合，原材料是可以實現(xiàn)“零庫存”的。庫存管理的目標是實現(xiàn)庫存成本最小化。在現(xiàn)實工作中，庫存成本包括采購成本和短缺成本。在實訓中，采購無需成本。如果原材料短缺導致生產(chǎn)中斷、不能準時交貨而失去可能獲得的訂單，就會產(chǎn)生短缺成本。對于在制品來說，由于生產(chǎn)線停工狀態(tài)仍要支付維修費、計提折舊，所以在制品“零庫存”弊大于利。對于在產(chǎn)成品來說，如果廣告費投得巧、訂單選得好，可以實現(xiàn)“零庫存”。

應收賬款貼現(xiàn)會增加財務費用，實訓初期，有些學生認為只有在資金周轉困難的時候，才被迫貼現(xiàn)。其實資本運營的高手會將貼現(xiàn)當成融資手段，當他們發(fā)現(xiàn)商機，但又資金不足的時候，會主動貼現(xiàn)換取資金，生產(chǎn)適當?shù)漠a(chǎn)品，滿足市場需求，獲取高額利潤。通過實訓，學生對資本運營有了更深入的理解和掌握。

4.提高了學生的財務分析能力。償債能力分析：（1）流動比率分析。我要求學生在模擬經(jīng)營的每年年末都要交資產(chǎn)負債表，計算流動比率，分析流動資產(chǎn)和短期貸款是否存在問題。（2）速動比率分析。在模擬經(jīng)營中，應收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率的主要因素。如果短期貸款還款期小于應收賬款賬期，說明企業(yè)風險加劇。（3）現(xiàn)金比率分析。如果現(xiàn)金比率高，雖然短期償債能力強，但是現(xiàn)金不適當投資，會使企業(yè)錯失發(fā)展機遇。（4）資產(chǎn)負債率分析。在模擬經(jīng)營和現(xiàn)實經(jīng)營中，都應當保持適當?shù)馁Y產(chǎn)負債率。如果資產(chǎn)負債率過高，雖然企業(yè)可以快速提高產(chǎn)能、占領市場，但假如銷售出現(xiàn)問題，就可能缺少現(xiàn)金還本付息，導致破產(chǎn)。如果資產(chǎn)負債率過低，雖然風險小，但是僅依靠自身資本積累發(fā)展，缺乏動力，難以在競爭中取勝。營運能力分析：（1）應收賬款周轉率分析。如果想提高應收賬款周轉率，就要選擇賬期短的訂單。（2）存貨周轉率分析。一般來說，全自動生產(chǎn)線所形成的存貨周轉率遠遠高于手工生產(chǎn)線。當然，通過加快銷售，減少庫存，也可以提高存貨周轉率。（3）資產(chǎn)周轉率分析。在模擬經(jīng)營前期，企業(yè)由于投資大、銷量小，資產(chǎn)周轉率低，這是正常的。但是如果模擬經(jīng)營后期產(chǎn)能和銷量沒有增加，資產(chǎn)周轉率沒有提升，企業(yè)就會陷入困境。盈利能力分析：（1）銷售利潤率分析。企業(yè)業(yè)務擴大，銷售利潤率相應增長。（2）資產(chǎn)利潤率分析。如果這一比率偏低，說明企業(yè)應該加強增收節(jié)支的力度。

在實訓中，通過對模擬經(jīng)營，學生的財務分析能力有了明顯的進步。

三、結語

總而言之，通過教學改革，將企業(yè)經(jīng)營管理沙盤模擬對抗系統(tǒng)運用到財務管理實訓中，增加了學習的趣味性，提高了學生學習的主動性，取得了良好的教學效果。

參考文獻：

[1]姚海鑫.財務管理[M].北京：清華大學出版社，2007.

[2]劉平.管理綜合實訓[M].北京：清華大學出版社，2011.endprint