舒 岳

(麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)管理分院,浙江 麗水 323000)

一、引 言

企業(yè)社會責(zé)任工作已成為我國政府部門關(guān)注和重視的話題。相對而言,東部沿海地區(qū)的企業(yè),踐行社會責(zé)任的活動更為集中。作為全國第一個從省級層面出臺推動企業(yè)履行社會責(zé)任文件(《浙江省人民政府關(guān)于推動企業(yè)積極履行社會責(zé)任的若干意見》)的經(jīng)濟(jì)大省[1],其上市公司所承擔(dān)的社會責(zé)任水平和披露質(zhì)量又是如何呢？本文以浙江省上市公司發(fā)布的公司社會責(zé)任報告為研究對象,深入分析,以期更好地推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)。

二、社會責(zé)任信息披露概況

選取浙江省上市公司近3年發(fā)布的社會責(zé)任報告為數(shù)據(jù)采集樣本，對其社會責(zé)任信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，相關(guān)數(shù)據(jù)來源于巨潮資訊網(wǎng)。

(一)數(shù)量分布

截止2012年4月30日,浙江省上市公司近3年共發(fā)布了109份企業(yè)社會責(zé)任報告,其中2009年度32份,2010年度34份,2011年度43份,占浙江省上市公司的比例從13%上升到17.55%,雖有所增長但較為緩慢。從絕對數(shù)量上看,每年都位列全國第5名,一般排在北京、廣東、福建、上海之后。絕大多數(shù)報告的名稱為“企業(yè)社會責(zé)任報告”,但2011年度中,浙江富潤(600070)發(fā)布的是“環(huán)境報告書”,佐立藥業(yè)(300181)不僅發(fā)布了“企業(yè)社會責(zé)任報告”,還另外發(fā)布了“環(huán)境報告書”。在這109份企業(yè)社會責(zé)任報告中,有44.3%屬于企業(yè)自愿發(fā)布的,55.7%屬于應(yīng)證交所的規(guī)定強(qiáng)制發(fā)布的,具體見表1所示。其中2011年度自愿發(fā)布比例占53.49%,比全國平均值(32.47%)高,說明浙江省上市公司不僅發(fā)布社會責(zé)任報告的數(shù)量居多,且企業(yè)自愿發(fā)布的意愿在增強(qiáng)。

表1 浙江省上市公司社會責(zé)任報告數(shù)量分布 單位:%;家

(二)行業(yè)分布

根據(jù)中國證監(jiān)會2001年4月發(fā)布的《上市公司行業(yè)分類指引》標(biāo)準(zhǔn),浙江省上市公司發(fā)布社會責(zé)任報告的行業(yè)分布情況見表2(該行業(yè)沒有上市公司的沒有列入)。

表2 浙江省上市公司社會責(zé)任報告行業(yè)分布 單位:%

從表2可以看出,個別行業(yè)連續(xù)3年均沒有發(fā)布社會責(zé)任報告(傳播與文化產(chǎn)業(yè)、電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、社會服務(wù)業(yè)),金融、保險業(yè)從2012年開始發(fā)布了社會責(zé)任報告,發(fā)布比例較高的行業(yè)依次是交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),呈上升態(tài)勢的是制造業(yè),但批發(fā)和零售貿(mào)易、信息技術(shù)業(yè)發(fā)布的數(shù)量反而減少。

(三)地區(qū)分布

根據(jù)公司的注冊地進(jìn)行統(tǒng)計(jì),浙江省上市公司2011年度社會責(zé)任報告的地區(qū)分布結(jié)果見表3。

表3 浙江省上市公司社會責(zé)任報告地區(qū)分布 單位:%

從數(shù)量上看,上市公司發(fā)布社會責(zé)任報告較多的地區(qū)是紹興、杭州和寧波。從發(fā)布的比例來看,溫州、衢州、紹興地區(qū)較高,杭州、嘉興、金華地區(qū)較低,特別是省會杭州地區(qū),上市公司數(shù)量最多,但發(fā)布的比例全省最低(麗水、舟山2個欠發(fā)達(dá)地區(qū)除外)。

(四)連續(xù)發(fā)布

根據(jù)統(tǒng)計(jì),浙江省連續(xù)3年發(fā)布社會責(zé)任報告的上市公司有27家,占2011年度發(fā)布報告公司數(shù)的63%,充分反映了這些公司積極履行社會責(zé)任,具有可持續(xù)發(fā)展的理念。連續(xù)2年發(fā)布的公司有6家,其中1家是前2年連續(xù),后面停止發(fā)布,另5家是后2年連續(xù)發(fā)布。只發(fā)布了1年,后面停止發(fā)布的公司有4家。另有1家公司(小商品城600415)發(fā)布了2009年度和2011年度社會責(zé)任報告,中間間隔了1年沒有發(fā)布。反映了部分企業(yè)對社會責(zé)任報告的披露不夠重視,隨意性較大。

三、社會責(zé)任信息披露具體情況分析

(一)編制依據(jù)

表4 浙江省上市公司社會責(zé)任報告編制依據(jù)分析 單位:%

目前關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任報告的格式?jīng)]有要求,披露的內(nèi)容規(guī)定也很粗糙,各上市公司所發(fā)布的企業(yè)社會責(zé)任報告風(fēng)格各異。2011年度浙江省上市公司發(fā)布的43份社會責(zé)任報告中,能夠做到圖文并茂的有18份。另外25份都是純粹的文字堆砌,占58%,可讀性較差。在篇幅上,最多的85頁(小商品城600415),最少的只有3頁(寧波聯(lián)合600051),10頁以下的有28家,占65%。大部分企業(yè)在編制社會責(zé)任報告時,依據(jù)了不同的編制指南或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),或同時參照了多個指南標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)統(tǒng)計(jì),其中有25份報告未指明所編制的依據(jù),其余18份社會責(zé)任報告編制所采用的標(biāo)準(zhǔn)如表4所示。

從表4可見,浙江省上市公司2011年度企業(yè)社會責(zé)任報告編制依據(jù)主要的是上交所《公司履行社會責(zé)任的報告》編制指引和深交所《上市公司社會責(zé)任指引》;其次是全球報告倡議組織(GRI)發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》(G3)和社科院CSR報告指南,分別有5家和4家;另有2家公司采用了ISO 26000標(biāo)準(zhǔn),表明具有世界普適性的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)指南在浙江已開始進(jìn)行嘗試。

(二)披露內(nèi)容分析

1.責(zé)任績效指標(biāo)

企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵定義目前還沒有得到統(tǒng)一。一般來講,企業(yè)社會責(zé)任有廣義與狹義之分,區(qū)別在于是否包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任[2]。本文側(cè)重分析企業(yè)履行除股東之外的相關(guān)者方面的責(zé)任,包括員工類、環(huán)境類、消費(fèi)者類、社區(qū)類、一般社會類和其他類,具體分類見表5所示。

表5 企業(yè)社會責(zé)任信息披露內(nèi)容的具體分類

統(tǒng)計(jì)2011年度浙江省上市公司社會責(zé)任報告中這六個方面的信息,結(jié)果如圖1和圖2所示。

圖1 浙江省上市公司社會責(zé)任信息披露內(nèi)容情況

圖2 浙江省上市公司各類社會責(zé)任信息披露排序

結(jié)果顯示,43家公司均披露了環(huán)境類信息,其中29家公司披露了具體的數(shù)據(jù),占67%,主要是污染控制和節(jié)約能源方面,但對環(huán)保產(chǎn)品、廢料回收和環(huán)境恢復(fù)方面披露得較少。員工類信息中有33家公司披露了定量信息,主要是員工的培訓(xùn)和健康安全方面,說明人力資源在浙江企業(yè)中越來越重要,但沒有1家公司披露有關(guān)失業(yè)員工安置的信息。社區(qū)類信息中,只有14家公司披露了定量信息,有6家公司沒有披露信息。一般社會類信息中,27家公司披露了定量信息,主要是公益捐贈、關(guān)注弱勢群體及文化教育方面,有3家公司沒有披露信息。消費(fèi)者類信息中,只有16家公司披露了定量信息,有3家沒有披露信息,說明浙江企業(yè)需要在產(chǎn)品安全方面下功夫。其他類信息中,超過50%的公司沒有披露任何信息,只有19家公司披露了有關(guān)債權(quán)人方面的信息。另外,有7家公司在報告中設(shè)置了意見反饋表,體現(xiàn)公司與利益相關(guān)者的真誠互動。

2.關(guān)鍵績效指標(biāo)

企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)鍵績效主要包括經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效和社會績效三個方面[3]。經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)選取年度凈利潤、擬實(shí)行分紅政策和納稅總額,環(huán)境績效指標(biāo)選取環(huán)保投入和碳減排數(shù)據(jù),社會績效選取雇員總數(shù)、質(zhì)量管理體系認(rèn)證、反商業(yè)賄賂、客戶滿意度和公益捐贈總額。據(jù)此,對浙江省上市公司2009-2011年度社會責(zé)任報告關(guān)鍵績效指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)見表6。

表6 浙江省上市公司社會責(zé)任報告績效信息披露率 單位:%

從表6看出,三年平均披露率較高的關(guān)鍵指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)績效的年度凈利潤、納稅總額和社會績效的質(zhì)量管理體系認(rèn)證、反商業(yè)賄賂。但經(jīng)濟(jì)績效的擬分紅政策披露率較低,顯示公司不太重視中小股東的利益。社會績效的雇員總數(shù)披露率較低,說明企業(yè)對社會責(zé)任報告指標(biāo)的理解不全面?？蛻魸M意度披露率較低,可能的原因是數(shù)據(jù)難以采集。公益捐贈總額披露率較低,反映了企業(yè)對于慈善公益事業(yè)不是太積極[4]。環(huán)境績效的指標(biāo)披露率最低,采集環(huán)保投入數(shù)據(jù)要求企業(yè)有較高的環(huán)境管理體系。碳減排數(shù)據(jù)披露率為0,與歐美市場對碳足跡管理的重視相差甚遠(yuǎn),說明了浙江省上市公司非常缺乏碳管理的重視和投入。

縱向看,部分指標(biāo)披露率逐年提高,部分起伏較大,反映了企業(yè)沒有建立起一貫的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),使得社會責(zé)任報告缺乏可比性[5]。另一方面,多數(shù)上市公司披露關(guān)鍵指標(biāo)時有所選擇,會進(jìn)行印象管理,盡可能披露積極方面,使用定性描述來籠統(tǒng)概括沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的社會責(zé)任表現(xiàn),使得社會責(zé)任報告降低了客觀性。2011年度中只有3家公司披露了負(fù)面信息(海正藥業(yè)600267、偉星新材002372、臥龍電氣600580)。

3.指標(biāo)索引

2011年度中,浙江省有3家上市公司社會責(zé)任報告中附錄了GRI指標(biāo)對照表,分別是小商品城(600415)、海正藥業(yè)(600267)和廣博股份(002103),其中海正藥業(yè)(600267)還附錄了上海證交所披露建議對照表。

(三)披露程度分析

1.描述性統(tǒng)計(jì)

為了從整體上對公司社會責(zé)任報告進(jìn)行綜合評價,本文采用潤靈公益事業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的三級評價體系作為社會責(zé)任報告的評價標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)滿分100分,得分越高,說明報告的整體性、內(nèi)容性和技術(shù)性較符合要求[6]。統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表7。

表7 浙江省上市公司社會責(zé)任信息披露得分分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表

總體上看,浙江省上市公司發(fā)布的社會責(zé)任報告雖然數(shù)量居前,但得分每年都低于全國平均分,與披露要求有較大差距。從行業(yè)比較看,金融保險業(yè)和綜合類分?jǐn)?shù)較高。房地產(chǎn)業(yè)分?jǐn)?shù)最低,且呈逐年下降,更需要積極履行社會責(zé)任,以改變公眾本來就存在的暴利印象。

2.均值差異顯著性檢驗(yàn)

為了檢驗(yàn)浙江省上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量的差異,將109家樣本公司進(jìn)行不同的分類,進(jìn)行均值差異顯著性t檢驗(yàn),結(jié)果見表8。

表8 均值差異t檢驗(yàn)

從表8看出,在5%的顯著性水平上,國有控股企業(yè)與民營企業(yè)的社會責(zé)任報告質(zhì)量不存在顯著差異;上交所與深交所的公司社會責(zé)任報告質(zhì)量不存在顯著差異;自愿發(fā)布的公司社會責(zé)任報告質(zhì)量顯著高于應(yīng)規(guī)發(fā)布的公司,房地產(chǎn)業(yè)公司社會責(zé)任報告質(zhì)量顯著低于其他行業(yè)公司。

(四)信度測試

3年中只有小商品城(600415)在2009年度和2011年度的公司社會責(zé)任報告提供了獨(dú)立的第三方審驗(yàn)意見,審驗(yàn)機(jī)構(gòu)為立信會計(jì)師事務(wù)所,其他公司社會責(zé)任報告均沒有經(jīng)過第三方審驗(yàn)。浙江省上市公司社會責(zé)任報告平均審驗(yàn)比例為2.67%,而同期全國上市公司社會責(zé)任報告平均審驗(yàn)比例為4.08%。

四、結(jié)論與建議

通過對浙江省上市公司社會責(zé)任報告的分析,可以得出以下結(jié)論:

(一)發(fā)布數(shù)量逐年上升,自愿發(fā)布意愿增強(qiáng)

發(fā)布比例較高的行業(yè)依次是交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融、保險業(yè)。發(fā)布比例較高的地區(qū)是溫州、衢州和紹興,比例最低的是杭州。自愿發(fā)布的比例高于全國平均比例。

(二)披露內(nèi)容不全面,隨意性較大

大多數(shù)公司缺少編制依據(jù)和指標(biāo)索引。披露較多的是環(huán)境類和員工類信息,社區(qū)類、消費(fèi)者類定量信息披露較少。關(guān)鍵績效指標(biāo)中公益捐贈和環(huán)保投入數(shù)據(jù)較為缺乏。負(fù)面信息尤為缺少披露。

(三)披露水平偏低,報告客觀性不強(qiáng)

雖然發(fā)布數(shù)量居前,但報告質(zhì)量低于全國平均水平。行業(yè)上,金融保險業(yè)分?jǐn)?shù)最高,房地產(chǎn)業(yè)分?jǐn)?shù)最低。發(fā)布意愿上,自愿發(fā)布報告的質(zhì)量明顯高于強(qiáng)制發(fā)布的。報告經(jīng)過第三方審驗(yàn)的比例極低。

鑒于此,提出以下建議:

(一)政府部門加強(qiáng)制度建設(shè),鼓勵自愿披露

社會責(zé)任報告評級分?jǐn)?shù)較高的分別是義烏的小商品城(600415)、溫州的正泰電器(601877)和華峰氨綸(002064),這與義烏市制訂了企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、溫州市制訂了全國首個民營企業(yè)履行社會責(zé)任評估體系分不開的。同時采取多種措施,督促企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中踐行社會責(zé)任,鼓勵自愿披露,激發(fā)企業(yè)內(nèi)部驅(qū)動力。

(二)證監(jiān)會出臺上市公司社會責(zé)任報告評價體系

盡快將國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO26000社會責(zé)任指南本土化,結(jié)合中國實(shí)踐,規(guī)定披露的內(nèi)容及關(guān)鍵指標(biāo)信息。對某些行業(yè)如房地產(chǎn)業(yè)可采取強(qiáng)制披露。對某些指標(biāo)規(guī)定必須披露貨幣化信息,必須編制指標(biāo)對照表等。同時做好對企業(yè)社會責(zé)任工作和報告的指導(dǎo)與培訓(xùn)工作。

(三)發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)和媒體的監(jiān)督作用

沒有經(jīng)過審驗(yàn)的報告無異于企業(yè)的廣告,政府可以對第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行社會責(zé)任報告審驗(yàn)補(bǔ)貼,調(diào)動企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)的積極性,增強(qiáng)報告的公允性。媒體和社會組織可充分發(fā)揮對企業(yè)社會責(zé)任履行情況的表揚(yáng)與監(jiān)督作用,讓企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)特別是關(guān)鍵績效置于社會公眾的視野之中。

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