柏莉

鐵路企業(yè)作為服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)，主要從事客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，依托客貨運(yùn)輸開(kāi)展延伸服務(wù)。近年來(lái)又承擔(dān)了多項(xiàng)鐵路基本建設(shè)任務(wù)，已發(fā)展成為集運(yùn)輸、經(jīng)營(yíng)、建設(shè)為一體的大型多元化集團(tuán)企業(yè)。由M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)向控股集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)范圍涵蓋了工程施工、物資供應(yīng)、旅游、物流服務(wù)、制造、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、文化傳媒等行業(yè)。鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表管理體系也相應(yīng)發(fā)生了重大變化，會(huì)計(jì)核算層次增加，母子公司、子分公司間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也趨于多元化。

一、合理保證企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的需要

（一）是對(duì)財(cái)務(wù)工作的基本要求。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的重要文書(shū)資料，是各方面了解和評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的主要途徑之一。其主要作用表現(xiàn)在兩方面：一是合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)ν馓峁┓从称髽I(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)信息。既滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)管理層強(qiáng)化對(duì)被投資企業(yè)管理的需要，又能為外部報(bào)表使用者提供更為直觀(guān)的信息；二是合并財(cái)務(wù)報(bào)表可以將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易所產(chǎn)生的收入及利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)，使得會(huì)計(jì)報(bào)表反映出企業(yè)集團(tuán)客觀(guān)真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況。有利于避免控股公司利用對(duì)子公司的控制和從屬關(guān)系，運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格等手段做大收入或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而粉飾業(yè)績(jī)、規(guī)避稅賦，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)報(bào)表使用者或投資者。

（二）是提高編制合并報(bào)表工作效率的迫切需要。

2008年以來(lái)，鐵路建設(shè)開(kāi)始多渠道大規(guī)模籌融資，原鐵道部財(cái)務(wù)報(bào)表信息受到國(guó)家有關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。2011年鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、落實(shí)鐵路局市場(chǎng)主體地位，大力實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略后。財(cái)務(wù)報(bào)表作為鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析決策的重要數(shù)據(jù)信息，企業(yè)管理層對(duì)其準(zhǔn)確性和時(shí)效性要求都提到了空前的高度。

二、企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的需要

從現(xiàn)代管理學(xué)的角度來(lái)講，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是目前較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以不斷提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的總體效率和質(zhì)量，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。鐵路企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的目標(biāo)，應(yīng)基于企業(yè)自身實(shí)際和發(fā)展變化，持續(xù)改進(jìn)創(chuàng)新管理。從規(guī)范和健全財(cái)務(wù)制度的精細(xì)化建設(shè)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算管理的控制力，構(gòu)建客觀(guān)的成本體系、搭建精細(xì)化成本控制平臺(tái)，深入經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、提供精準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息促進(jìn)經(jīng)營(yíng)以及加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面著手。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制，夯實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理基礎(chǔ)的基本內(nèi)容和特色

為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制，夯實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理基礎(chǔ)。鐵路企業(yè)以會(huì)計(jì)基本原理為基礎(chǔ)，依托既有會(huì)計(jì)處理相關(guān)程序，借助信息化手段搭建企業(yè)內(nèi)部交易綜合信息系統(tǒng)。作為財(cái)務(wù)管理和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的輔助工具，該系統(tǒng)的建立不僅方便了其各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。同時(shí)也使鐵路會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制有了大的提升，促進(jìn)了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平的提高。

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化管理。系統(tǒng)采用C#＼Silerlight4編程及Oracle 11g數(shù)據(jù)庫(kù)，共享V5.0系統(tǒng)“會(huì)計(jì)核算-賬務(wù)處理”數(shù)據(jù)，同時(shí)與鐵路財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)保持一致。

（二）涵蓋內(nèi)部抵銷(xiāo)范圍內(nèi)所有單位。納入鐵路內(nèi)部抵銷(xiāo)范圍的所有單位，目前均使用V5.0財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，為兩個(gè)系統(tǒng)間的有效鏈接提供支持。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易和往來(lái)抵銷(xiāo)事項(xiàng)全過(guò)程管理。系統(tǒng)著重滿(mǎn)足內(nèi)部交易性事項(xiàng)和內(nèi)部往來(lái)性事項(xiàng)的核對(duì)、統(tǒng)計(jì)和分析需要。這部分事項(xiàng)在V5.0系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后，利用本系統(tǒng)提取相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄形成內(nèi)部抵銷(xiāo)明細(xì)數(shù)據(jù)；支持交易各方實(shí)時(shí)通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)并自動(dòng)計(jì)算生成發(fā)生額、科目余額等，可計(jì)算生成分單位、分科目等各類(lèi)匯總數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)的即時(shí)性和可控性。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)的可控性。一是數(shù)據(jù)來(lái)源唯一，杜絕人為修改數(shù)據(jù)；二是數(shù)據(jù)維護(hù)過(guò)程可查，各單位均能查詢(xún)對(duì)應(yīng)單位對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)逐筆逐項(xiàng)核對(duì)；三是數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系合理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)定債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易以及現(xiàn)金流量三者間的鉤稽關(guān)系和限定條件，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分類(lèi)合理。

四、內(nèi)部交易綜合信息系統(tǒng)實(shí)施效果

內(nèi)部交易綜合信息系統(tǒng)作為通過(guò)信息化手段獲取內(nèi)部交易、債權(quán)債務(wù)及現(xiàn)金流的系統(tǒng)，其效果主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）數(shù)據(jù)及時(shí)性和準(zhǔn)確性。鐵路單位在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就在系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)，并通過(guò)系統(tǒng)與對(duì)方單位及時(shí)核對(duì)相關(guān)信息。既減輕了各單位財(cái)務(wù)人員期末工作量，也保證了數(shù)據(jù)及時(shí)性；系統(tǒng)同時(shí)提供匯總功能，在減輕報(bào)表編制人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)匯總的工作量同時(shí)，降低統(tǒng)計(jì)出錯(cuò)機(jī)率，內(nèi)部抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)的取得更為快捷、準(zhǔn)確，極大地提高了工作效率。

（二）系統(tǒng)實(shí)用性。一是系統(tǒng)充分考慮鐵路企業(yè)的特殊性，規(guī)范特殊業(yè)務(wù)的操作流程，保證了操作具有可行性；二是為鐵路多元化經(jīng)營(yíng)分析決策提供更為準(zhǔn)確的信息；三是對(duì)運(yùn)輸業(yè)與非運(yùn)輸企業(yè)、運(yùn)輸業(yè)與合資公司間、非運(yùn)輸企業(yè)與合資公司間的交易、資金流向進(jìn)行監(jiān)管。

（三）數(shù)據(jù)真實(shí)性和相關(guān)性。所有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來(lái)源于V5.0系統(tǒng)，避免了人為修改及漏報(bào)，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）系統(tǒng)可控性。系統(tǒng)數(shù)據(jù)由雙方分別維護(hù)，系統(tǒng)自行進(jìn)行比對(duì)，單位可對(duì)雙方核對(duì)情況進(jìn)行查詢(xún)，以此對(duì)雙方錄入信息的正確性和及時(shí)性進(jìn)行判斷，可根據(jù)系統(tǒng)比對(duì)情況追蹤差異原因，進(jìn)而分析其會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，也可通過(guò)系統(tǒng)對(duì)單位維護(hù)和核對(duì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制。

努力適應(yīng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化要求，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中存在的問(wèn)題和困難進(jìn)行全面分析，提出運(yùn)用信息化手段破解工作難題，開(kāi)發(fā)出內(nèi)部交易綜合信息系統(tǒng)。既能準(zhǔn)確及時(shí)取得企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需內(nèi)部交易、債權(quán)債務(wù)以及現(xiàn)金流抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)，也能夠便捷地對(duì)鐵路各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范及內(nèi)部資金流向進(jìn)行監(jiān)管。還為鐵路在實(shí)現(xiàn)全局整體效益最大化過(guò)程中如何界定和管理相關(guān)業(yè)務(wù)以及建立一體化財(cái)務(wù)管理體系提供重要的參考信息。這一系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和使用使財(cái)務(wù)精細(xì)化管理基礎(chǔ)得到了進(jìn)一步夯實(shí)，也為鐵路財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程提供了新的思路。