縣域經(jīng)濟的傳統(tǒng)定義是指以縣級行政區(qū)劃為地理空間、以縣級政權(quán)為調(diào)控主體、以市場為導向優(yōu)化配置資源，具有地域特色、功能完備的區(qū)域經(jīng)濟。自治區(qū)黨委九屆五次全委會議暨全區(qū)經(jīng)濟工作會議提出，要加快發(fā)展縣域經(jīng)濟，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。加快發(fā)展縣域經(jīng)濟，是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、全面建成小康社會的重要基礎(chǔ)，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和調(diào)整結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐，是保障和改善民生、促進社會和諧穩(wěn)定的重要途徑。全區(qū)國稅系統(tǒng)要進一步發(fā)揮稅收職能作用，全力促進全區(qū)縣域經(jīng)濟發(fā)展，

一、內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟與國稅稅收的發(fā)展概況

（一）內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟的基本情況

內(nèi)蒙古現(xiàn)有101個旗縣市區(qū)，除21個市轄區(qū)外，有80個屬于縣域經(jīng)濟范疇的旗縣市，人口達到1600萬，占全區(qū)總?cè)丝诘?4%，土地面積占全區(qū)土地總面積的98%。目前，內(nèi)蒙古納入縣域經(jīng)濟統(tǒng)計范疇的80個旗縣市，可劃分為農(nóng)牧業(yè)主導型、林業(yè)主導型、工礦業(yè)主導型、服務(wù)業(yè)主導型四個類別。

近年來，內(nèi)蒙古把縣域經(jīng)濟與中心城市作為兩大發(fā)展戰(zhàn)略重點，堅持特色發(fā)展思路，突出比較優(yōu)勢，因地制宜全面發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，縣域經(jīng)濟發(fā)展日趨均衡、協(xié)調(diào)，縣域經(jīng)濟總量和國稅稅收收入已經(jīng)占內(nèi)蒙古的半壁江山以上。截至2012年底，內(nèi)蒙古101個旗縣地方財政收入首次全部超過億元，超過20億元的旗縣達到33個，縣域國內(nèi)生產(chǎn)總值已占內(nèi)蒙古總量的59%，縣域規(guī)模以上工業(yè)增加值已占全區(qū)的64%。2009-2012年，內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總量由2009年的234.88億元增至2012年的520.82億元（為便于統(tǒng)計分析，本文涉及的國稅稅收收入、縣域經(jīng)濟的國稅稅收收入均以年納稅總額大于1000萬元的納稅人為樣本），3年間翻了1倍之多，縣域經(jīng)濟在發(fā)展全局中的支撐作用進一步凸顯。

（二）內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收結(jié)構(gòu)分析

1.稅收的稅種結(jié)構(gòu)。內(nèi)蒙古2012年縣域經(jīng)濟國稅稅收收入累計520.82億元，所涉及的稅種主要是國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅和企業(yè)所得稅。其中，國內(nèi)增值稅395.00億元，占縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總額的75.84%，居各稅種之首；企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費稅分別為103.23億元和22.59億元，所占比例分別為19.82%和4.34%。

2.稅收的地區(qū)結(jié)構(gòu)。2012年縣域經(jīng)濟稅收收入貢獻前三名的盟市分別為鄂爾多斯市、錫林郭勒盟和呼倫貝爾市，入庫稅額分別為272.93億元、53.82億元和36.31億元，占內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入的比例分別為52.37%、10.33%和6.97%。3個地區(qū)的縣域經(jīng)濟國稅稅收收入占內(nèi)蒙古國稅稅收收入的69.67%。排在第4位到第11位的為呼和浩特市、通遼市、阿拉善盟、巴彥淖爾市、興安盟、赤峰市、烏蘭察布市和包頭市。

3.稅收的所有制結(jié)構(gòu)。2012年內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟中其他有限責任公司、私營企業(yè)、涉外企業(yè)、股份有限公司和國有企業(yè)繳納國稅稅收額度較大，位居前5名。其中，其他有限責任公司對內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入的貢獻最大，這說明有限責任公司是內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟發(fā)展的主要所有制類型；包括私營企業(yè)、涉外企業(yè)和個人獨資企業(yè)在內(nèi)的非公有制類型企業(yè)所占比例為20.81%，對縣域經(jīng)濟國稅稅收收入的貢獻位居第2，這表明非公有制經(jīng)濟成為內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要力量；股份有限公司和國有企業(yè)對縣域經(jīng)濟國稅稅收收入的貢獻率相近，其作用也不容小覷。

4.稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2012年三大產(chǎn)業(yè)對縣域經(jīng)濟國稅稅收收入的貢獻度不同，且收入差距明顯。其中，以采礦業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)的縣域經(jīng)濟國稅稅收收入為464.71億元，占縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總額的89.23%；以流通和服務(wù)部門為主的第三產(chǎn)業(yè)的縣域經(jīng)濟國稅稅收收入為47.60億元，占縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總額9.14%。在縣域經(jīng)濟國稅稅收收入超一千萬元的企業(yè)中，沒有涉及第一產(chǎn)業(yè)。

2012年內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收收入總計47.6億元，與第二產(chǎn)業(yè)的464.71億元相差明顯。內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入第三產(chǎn)業(yè)中位于前三位的行業(yè)是批發(fā)業(yè)、貨幣金融服務(wù)業(yè)及零售業(yè)。以批發(fā)零售業(yè)為代表的傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)仍是支撐內(nèi)蒙古第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主導力量，服務(wù)業(yè)中金融業(yè)居服務(wù)部門之首，其他服務(wù)部門各行業(yè)發(fā)展相對比較均衡。

二、內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟與國稅稅收發(fā)展存在的主要問題

（一）縣域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，縣域之間稅收差距較大

內(nèi)蒙古10強旗縣的經(jīng)濟總量和財政收入分別占全區(qū)的1/4和1/3，且主要集中在呼包鄂地區(qū)。目前，全區(qū)縣域經(jīng)濟總量的高增長主要是依靠資源開采和中心城市的輻射帶動及口岸城市的發(fā)展拉動的，而大多數(shù)旗縣的發(fā)展較為落后，尤其是不具備資源和區(qū)位優(yōu)勢、自然條件相對惡劣的旗縣更為突出。其中，鄂爾多斯市的準格爾旗、伊金霍洛旗等旗縣憑借著豐富的煤炭資源及相關(guān)產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟實力和稅收收入方面獨占鰲頭，其他盟市的旗縣受限于地理位置、資源稟賦、交通條件等因素，經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長相對落后。目前，全區(qū)還有57個國家和自治區(qū)重點扶持貧困旗縣，其中26個旗縣的GDP不到50億元，31個旗縣公共財政預算收入不到2億元，反映出內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟發(fā)展不平衡、縣域之間稅收差距較大是突出的問題。

（二）縣域國稅稅收結(jié)構(gòu)單一，抗風險能力較弱

內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟主要依賴以煤炭、電力、有色金屬等資源性重點稅源為主的第二產(chǎn)業(yè)，其中煤炭采選業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅占縣域國稅稅收收入的52%，第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)業(yè)又以煤炭運銷行業(yè)為主，形成“一煤獨大”的單一經(jīng)濟稅收結(jié)構(gòu)。依靠煤炭價格飆升，內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入在2010年和2011年出現(xiàn)了爆發(fā)式上漲，稅收總額分別達337.04億元和482.24億元，年增長率分別為43.49%、43.08% ；2012年以來，受經(jīng)濟下行、煤炭產(chǎn)能過剩、需求不足、價格下跌的影響，煤炭稅收持續(xù)下滑，而其他行業(yè)即使增長也難以補缺，縣域經(jīng)濟國稅稅收收入增速明顯放緩，年增長率僅為8%，反映出內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟抗風險能力較弱，發(fā)展遇到了困難。

（三）縣域經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，層次較低

內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟一、二、三產(chǎn)業(yè)國稅稅收收入差距極大，表明產(chǎn)業(yè)發(fā)展不充分、不平衡，結(jié)構(gòu)亟待調(diào)整。第二產(chǎn)業(yè)對縣域經(jīng)濟國稅稅收收入貢獻度逾90%，集中在賣資源、賣原料、賣半成品的初級階段，產(chǎn)品缺乏深度加工，附加值低，經(jīng)濟整體運行低效高耗，環(huán)境成本較高，可持續(xù)發(fā)展不強；同時，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則比重低，沒有形成規(guī)模，現(xiàn)代化的工業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)集群少。第三產(chǎn)業(yè)對縣域經(jīng)濟國稅稅收收入貢獻度近10%，其中，批發(fā)、零售、交通運輸?shù)壬唐妨魍ㄐ苑?wù)業(yè)比重較高，而科技服務(wù)、信息服務(wù)、文化服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和醫(yī)療、教育等社會服務(wù)業(yè)的比重偏低，服務(wù)供給相對不足，服務(wù)價格相對較高。在國稅稅收收入超一千萬元的企業(yè)中，沒有涉及第一產(chǎn)業(yè)，表明全區(qū)傳統(tǒng)種養(yǎng)業(yè)比重較高，農(nóng)畜產(chǎn)品加工轉(zhuǎn)化增值率較低，農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程較慢，沒有形成現(xiàn)實的經(jīng)濟優(yōu)勢。

（四）縣域經(jīng)濟依賴央企投資，非公經(jīng)濟作用有待提升

其他有限責任公司是稅務(wù)登記類型中非私營性質(zhì)的有限責任公司，其繳納的國稅稅收占內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總額的61%；同時，納稅百強榜前十甲的企業(yè)中，神華神東煤炭集團有限責任公司、神華準格爾能源有限責任公司、華能伊敏煤電有限責任公司、內(nèi)蒙古大唐國際托克托發(fā)電有限責任公司等7戶均為總部在北京的央企投資設(shè)立的其他有限責任公司，表明全區(qū)縣域經(jīng)濟發(fā)展對央企的投資依賴度過大，這些企業(yè)的稅后利潤向區(qū)外轉(zhuǎn)移，本地化再投資不足。私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)等非公有制類型企業(yè)繳納的國稅稅收只占全區(qū)縣域經(jīng)濟國稅稅收收入總額的12%，表明非公有制經(jīng)濟總量相對較小、發(fā)展相對緩慢、活力不足，與沿海地區(qū)有很大差距，與周邊省區(qū)相比也有一定差距，對縣域經(jīng)濟發(fā)展的作用有待提升。

三、發(fā)揮稅收職能作用促進內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟發(fā)展的對策

在新形勢下發(fā)展縣域經(jīng)濟既是一項經(jīng)濟任務(wù)，又是一項十分重要的政治任務(wù)。全區(qū)各級國稅部門要切實把思想和行動統(tǒng)一到《內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委政府關(guān)于進一步加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的意見》（內(nèi)黨發(fā)〔2013〕13號）文件精神上來，緊扣自治區(qū)“8337”發(fā)展思路，提高站位，把國稅工作融入縣域經(jīng)濟發(fā)展中去思考與謀劃，更好地發(fā)揮稅收職能作用，充分利用稅收這個有力的杠桿，找好支點，撬到關(guān)鍵處，在用足、用好、用活現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的同時，結(jié)合區(qū)情積極合理地向國家爭取稅收政策支持，努力實現(xiàn)稅收促進自治區(qū)縣域經(jīng)濟發(fā)展的最佳效應(yīng)。

（一）促進現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)發(fā)展

農(nóng)畜產(chǎn)品必須經(jīng)過深加工才能增值，只有大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)，積極引進和培育大型龍頭企業(yè)，發(fā)展多種形式的新型農(nóng)牧民合作組織，建設(shè)綠色農(nóng)畜產(chǎn)品生產(chǎn)加工基地才能夠提升我區(qū)縣域經(jīng)濟發(fā)展水平，提高農(nóng)牧民收入，增加當?shù)刎斦杖?。圍繞把我區(qū)建設(shè)成為綠色農(nóng)畜產(chǎn)品生產(chǎn)加工輸出基地和增加農(nóng)牧民收入，國稅部門主要應(yīng)落實好以下稅收政策規(guī)定：一是對從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；二是對符合現(xiàn)行政策規(guī)定的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、有機肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、飼料、滴灌帶和滴灌管等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅；三是對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜和從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；四是對依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅；五是對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；六是對符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的農(nóng)牧業(yè)項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；七是對采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，其回收再銷售畜禽，免征增值稅。同時，在對生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點的基礎(chǔ)上，積極爭取將從事糧食、肉類、絨毛加工的增值稅一般納稅人納入核定扣除范圍，進一步完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機制，全面減輕農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負擔，推進農(nóng)畜產(chǎn)品精深加工，增強產(chǎn)業(yè)競爭力。

（二）促進縣域工業(yè)發(fā)展

充分利用現(xiàn)行相關(guān)稅收政策規(guī)定，促進具有地方特色的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推進縣域工業(yè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化、新興產(chǎn)業(yè)規(guī)模化、支柱產(chǎn)業(yè)多元化。

一是用好國家差別化產(chǎn)業(yè)稅收政策，大力發(fā)展天然氣等清潔能源，加快發(fā)展風能、太陽能等可再生能源，推進電力能源輸出通道建設(shè)。電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）、風力發(fā)電、太陽能發(fā)電等新建項目屬于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其固定資產(chǎn)（包括天然氣輸送管道）投資發(fā)生的增值稅進項稅額允許從銷項稅額中的抵扣；清潔能源項目屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；利用風力生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點納稅人中的一般納稅人提供天然氣管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。同時，風力發(fā)電企業(yè)由于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣較大，在有效使用期限內(nèi)增值稅稅負接近于零，加重了地方財政壓力，使得旗縣發(fā)展風電的積極性明顯降低。因此，對風力發(fā)電實施增值稅轉(zhuǎn)型后所減少的稅收，建議由自治區(qū)政府向中央財政爭取返還，給予地方財政補貼。這樣既有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，減輕旗縣的財政壓力，調(diào)動地方政府發(fā)展風電產(chǎn)業(yè)的積極性，達到企業(yè)效益與財政收入雙贏的效果。

二是加快發(fā)展煤制油、煤制烯烴、煤制甲醇、煤制乙二醇和煤制天然氣等現(xiàn)代煤化工產(chǎn)業(yè)，把我區(qū)建成全國重要的現(xiàn)代煤化工生產(chǎn)示范基地，對改變我區(qū)“一煤獨大”的經(jīng)濟稅收格局，培育新的經(jīng)濟稅收增長點，構(gòu)建多元化的支柱產(chǎn)業(yè)體系，戰(zhàn)略意義重大。目前，煤化工與傳統(tǒng)原油煉化相比，具有高投資、高成本、高稅負、低收益的“三高一低”問題，已成為制約該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素，應(yīng)給予產(chǎn)業(yè)稅收政策上的支持。首先，煤炭氣化、液化技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，建議自治區(qū)政府免征煤化工企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。其次，對生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量免征消費稅；對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅。第三，對生產(chǎn)企業(yè)按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的定點直供計劃銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油免征消費稅。中國神華煤制油化工有限公司鄂爾多斯煤制油分公司銷售石腦油已列入2013年度石腦油定點直供計劃60000噸，建議自治區(qū)政府積極爭取將其他煤化工企業(yè)對外銷售的石腦油列入國家稅務(wù)總局定點直供計劃，提高數(shù)量份額，擴大免征消費優(yōu)惠稅政策享受面；同時，積極向國務(wù)院爭取，對煤化工企業(yè)生產(chǎn)銷售的石腦油、燃料油免征消費稅。

三是圍繞把我區(qū)建成有色金屬生產(chǎn)加工和現(xiàn)代裝備制造等新型產(chǎn)業(yè)基地，通過落實現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，推動有色金屬加工、機械裝備、汽車制造、輕紡、機電、電子產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高非資源型產(chǎn)業(yè)在縣域工業(yè)中的比重。爭取將稀土金屬深加工及其應(yīng)用、高鋁煤炭資源綜合利用、機械裝備制造、汽車制造、電子產(chǎn)品制造、紡織例入西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時免征該類企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分；電子生產(chǎn)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、汽車制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，其機器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；以粉煤灰為原料生產(chǎn)銷售的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策。

四是通過落實現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵用高新技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，提高產(chǎn)品附加值，實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。經(jīng)依法認定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除；企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定；企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；經(jīng)認定實行查賬征收方式的軟件企業(yè)，自獲利年度起實行“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和動漫軟件，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還；營改增試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（三）促進縣域現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

從2012年1月1日起，我國在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營改增試點，并漸次擴大到北京、江蘇等9個省和直轄市。國務(wù)院決定，從2013年8月1日起，將目前的營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，并將廣播影視制作、播映、發(fā)行等納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍，還將適時在鐵路運輸、郵電通信業(yè)推行，最終在“十二五”期間將建筑業(yè)、金融業(yè)、旅游業(yè)等其余營業(yè)稅應(yīng)稅項目全部改征增值稅，這標志著營改增試點實施升級版，是一項一舉多得的重大戰(zhàn)略舉措。我區(qū)應(yīng)按照國務(wù)院的統(tǒng)一部署做好營改增實施工作，通過營改增的逐步推行全面釋放改革紅利，解決重復征稅，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕納稅人負擔，促進三次產(chǎn)業(yè)分工、融OloT40ZvIZ93inM7ZOOkaXakxeGwetK2q80j93AGK+8=合與發(fā)展，推動服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)增加、規(guī)模擴大、競爭力增強，進而達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、擴大社會就業(yè)、促進民生改善等綜合效應(yīng)。目前，國稅部門還應(yīng)重點落實好以下稅收扶持政策，促進縣域金融保險業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展：一是對地方股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、信用擔保公司和其他金融法人機構(gòu)，自注冊登記之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分；二是對開展跨地區(qū)業(yè)務(wù)的信用擔保公司、小額貸款公司、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及城市商業(yè)銀行，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分；三是對新辦第三方物流企業(yè)、新辦民營運輸企業(yè)兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；四是對生產(chǎn)和商貿(mào)企業(yè)剝離物流功能組建具有法人資質(zhì)的物流公司，自物流公司注冊登記之日起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；五是經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的營改增試點一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；六是向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法；七是向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目制作服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。

（四）促進非公經(jīng)濟和中小企業(yè)發(fā)展

在繼續(xù)扶持國有企業(yè)、引進區(qū)內(nèi)外大型企業(yè)集團的同時，毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經(jīng)濟發(fā)展，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，促進市場主體多元化，充分激發(fā)各類市場主體的發(fā)展活力。一是符合相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是個體工商戶和其他個人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，按期納稅的為月銷售額2萬元，按次納稅的為每次（日）銷售額500元。三是對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。四是持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。五是服務(wù)型企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以每人每年4800元的定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

責任編輯：楊再梅