【摘 要】 應(yīng)收賬款是多年來不少行業(yè)存在的突出問題，出版單位也不例外。現(xiàn)時不少經(jīng)濟往來中，不能主動付款或不能按約定付款的已不是個別現(xiàn)象。文章概述了出版單位應(yīng)收賬款的形成與表現(xiàn)，對應(yīng)收賬款存在的利與弊進(jìn)行分析，提出加強應(yīng)收賬款管理應(yīng)注意的幾個方面，包括：關(guān)注本單位出版物的銷售情況，適時調(diào)整出版物的產(chǎn)品；建立相應(yīng)的制度和責(zé)任規(guī)范，做好長期和短期的應(yīng)收賬款收款籌劃及風(fēng)險預(yù)期；對銷售渠道作內(nèi)部授信評估，進(jìn)行內(nèi)部授信控制；清晰賬務(wù)，重視應(yīng)收賬款的催收。

【關(guān)鍵詞】 出版單位； 應(yīng)收賬款； 管理籌劃

用財務(wù)部門的行話，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因墊付資金、材料、賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)等而形成的應(yīng)當(dāng)回收的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成。近年來，時常見諸于媒體的一些企業(yè)“資金鏈斷裂”現(xiàn)象中，應(yīng)收賬款不能及時清收是其重要原因之一。在日常的經(jīng)濟往來中，不能主動付款或不能按約定付款的情況已不是個別，催結(jié)催收已為常態(tài)，且應(yīng)收賬款問題的表現(xiàn)也日趨復(fù)雜多樣，之中帶給應(yīng)收賬款權(quán)益者的風(fēng)險不能小覷。

一、出版單位應(yīng)收賬款的表現(xiàn)

（一）出版業(yè)應(yīng)收賬款的歷史沿革

1.在計劃經(jīng)濟時代，出版單位基本上都屬于事業(yè)性質(zhì)，盡管其生產(chǎn)活動及其產(chǎn)品與一般企業(yè)的生產(chǎn)活動及其產(chǎn)品沒有太大差別，但產(chǎn)品的銷售渠道，圖書只有新華書店，報紙期刊只有郵局。產(chǎn)品形態(tài)也僅有書報刊三大類，產(chǎn)品按大類由指定渠道歸口銷售。圖書按出版社所在不同的地域，分別由新華書店設(shè)置的北京發(fā)行所、上海發(fā)行所等極少數(shù)機構(gòu)承擔(dān)，出版社按書店提供的需求數(shù)量造貨，并將成品全部交給書店，出版社自己沒有確定圖書印數(shù)和銷售圖書等經(jīng)營活動的自主權(quán)，與書店之間的賬務(wù)往來單一，多是對承接圖書發(fā)行的一個新華書店發(fā)行所。交易也并非是“付款拿貨”的直接交易，同現(xiàn)在市場中盛行先發(fā)貨后收款是一樣的，出版社產(chǎn)生的債權(quán)賬務(wù)，屬于應(yīng)收賬款。但當(dāng)時經(jīng)濟不活躍，購銷體制單一，經(jīng)濟活動按計劃進(jìn)行，先發(fā)貨后收款所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款都規(guī)定有相應(yīng)的計劃賬期，多能按計劃或按約定定期結(jié)賬，按時收回應(yīng)收賬款，極少有拖欠現(xiàn)象，對應(yīng)收賬款權(quán)益者沒有什么風(fēng)險。報紙、期刊的發(fā)行，是郵局先行收取訂戶的款，然后按約定的賬期回款。就郵局與訂戶方面的關(guān)系來看，形式屬于先收款后給訂戶報刊，但對報紙、期刊出版單位，仍然是先發(fā)貨后回款，其債權(quán)賬務(wù)同屬于應(yīng)收賬款，同出版社圖書銷售一樣，多能按計劃賬期及時回款。需要說明的是，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，報刊發(fā)行盡管銷售渠道已實現(xiàn)多樣化，但郵局發(fā)行的部分應(yīng)收賬款情況總體變化不大，有些承擔(dān)報刊發(fā)行的郵局還給一些報刊出版單位先行部分付賬優(yōu)惠，應(yīng)收賬款基本沒有風(fēng)險，其他渠道銷售報刊存在應(yīng)收賬款問題，且也存在一定的風(fēng)險，畢竟銷售渠道相對單一，出版社的情況已能夠大致涵蓋，故不專對報刊的應(yīng)收賬款問題進(jìn)行討論。

2.改革開放以后，中國經(jīng)濟體制逐步由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，開始步步深入地進(jìn)行經(jīng)濟領(lǐng)域的體制改革，建立以市場為主導(dǎo)的中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制。伴隨著改革開放的步伐，長期束縛的許多“框框”被打破，企業(yè)的自主權(quán)不斷擴大，經(jīng)濟活動日趨活躍，市場意識不斷增強。從20世紀(jì)80年代開始，進(jìn)行圖書發(fā)行的第一輪改革后，新華書店以外的圖書發(fā)行單位不斷出現(xiàn)，允許辦個體書店書攤經(jīng)營圖書，出版社生產(chǎn)積極性日益高漲，各省的出版社也由一個分割擴展為多個，中央單位的出版社數(shù)量增長迅速，競爭逐步形成，不同的出版社都在想方設(shè)法擴大生產(chǎn)，用自己的產(chǎn)品、品牌占領(lǐng)市場。在企業(yè)間經(jīng)濟活動活躍的情況下，一些出版社因擴大生產(chǎn)而出現(xiàn)資金不足的問題，一些紙張等生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品又要想方設(shè)法推銷，因此出現(xiàn)了諸如原材料企業(yè)向圖書出版上游生產(chǎn)企業(yè)賒銷原材料，或者直接向出版社賒銷原材料的情況。就出版社與發(fā)行單位及個體書店書攤而言，出版社是上游生產(chǎn)單位，一樣也出現(xiàn)了向下游單位賒銷產(chǎn)品，形成了應(yīng)收賬款的鏈條。這種鏈條產(chǎn)生并存在以后，又隨著圖書出版的不斷發(fā)展、品種的不斷豐富，發(fā)行與銷售渠道的日趨增多、營銷名目和手段不斷變化翻新，并且隨著經(jīng)濟活動的發(fā)展、變化而不斷變化，應(yīng)收賬款以及由此產(chǎn)生的問題也不斷顯現(xiàn)，應(yīng)收賬款的形式也在不斷發(fā)展變化，構(gòu)成表現(xiàn)得愈加復(fù)雜。

（二）應(yīng)收賬款現(xiàn)時的表現(xiàn)

第一，出版業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)象普遍存在。就出版社而言，除其他非主營業(yè)務(wù)外，其主營業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款主要集中在出版產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)。由于出版社對其出版的產(chǎn)品擁有總經(jīng)銷權(quán)，銷售渠道各異，有大有小，既有直接對省新華書店及其連鎖店委托代銷，也有對集體個體書店書攤供貨的，還有向百貨商場、超市、網(wǎng)上書店等供貨的，不少出版社的新技術(shù)產(chǎn)品更是比較廣泛地出現(xiàn)在電子產(chǎn)品市場、商店、互聯(lián)網(wǎng)的各種綜合、專業(yè)網(wǎng)站以及各種專門平臺上。出版社的所有產(chǎn)品，其銷售形態(tài)多屬于寄銷，就是先向銷售單位發(fā)貨，到一定期限按銷貨情況結(jié)賬，新技術(shù)產(chǎn)品中可以通過網(wǎng)絡(luò)下載、收費的，也是由不同的渠道銷售后，經(jīng)過一段時間再行結(jié)賬?？梢哉f出版業(yè)應(yīng)收賬款無處不在。

第二，收款難度不斷加大。一方面，在出版的經(jīng)濟活動中，印制、設(shè)計、出版原材料供應(yīng)等單位對出版單位存在先行供貨、墊付制作等賒銷行為，他們與出版單位之間普遍存在著應(yīng)收賬款；另一方面，出版單位對發(fā)行、銷售單位和個人普遍存在應(yīng)收賬款。現(xiàn)時出版業(yè)在文化大發(fā)展大繁榮政策激勵下，不僅主營的圖書期刊等出版增長迅速，條件好的出版單位還涉足影視、數(shù)字技術(shù)領(lǐng)域甚至其他產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，經(jīng)濟活動異?；钴S。在活躍的經(jīng)濟氛圍中，占有更多資金，就掌握有更多的主動權(quán)。在應(yīng)收賬款結(jié)賬過程中，確有想付賬而資金不足難以及時結(jié)付或化整為零分期結(jié)付的，有“空手套白狼”經(jīng)營并拆東墻補西墻付賬的，也有為留足備用資金而延遲付賬的，還有故意拖延賬期或不想付賬的。收款難度不斷加大，賬期不斷加長，某些應(yīng)收賬款因時間太長，實際上早已形成呆賬、死賬，不僅影響著出版單位流動資金的正常運轉(zhuǎn)，同時也影響著出版單位的資金安全，制約著出版單位的發(fā)展。

第三，應(yīng)收賬款構(gòu)成復(fù)雜。出版社銷售環(huán)節(jié)的多樣化，確實增加了活力，要求出版單位自己要對出版物在市場的表現(xiàn)進(jìn)行追蹤，了解市場需求，以便快速向市場提供適銷對路的產(chǎn)品。在帶來好處的同時，就財務(wù)結(jié)算而言，也帶來了挑戰(zhàn)——應(yīng)收賬款變得日趨復(fù)雜。主要表現(xiàn)為：一是渠道的多樣性，前面已就銷售渠道的多樣情況進(jìn)行了敘述，所有這些銷售渠道都會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。二是區(qū)別于其他行業(yè)的品種多樣性，目前一個出版社的年出書少則上百種，多則數(shù)千種，其中有的品種還要分普、平、精等多種形式出版，不同的品種、包括不同版本的應(yīng)收賬款需要加上不同的渠道，分別核算、管理、催收。三是賬期因情況不同有長有短，除能按約定賬期付款的情況外，不少應(yīng)收賬款需要不斷催收，當(dāng)遇到對方資金相對寬裕又催收及時，回款可能比較順利；趕上對方資金相對緊張，回款就可能比較困難，或者難以及時收回賬款，造成賬期拉長，有的多次催收都難以回款，甚至沒有收回的可能，新的出版物又不會因存在應(yīng)收賬款而終止生產(chǎn)，新產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不斷疊加，形成復(fù)雜的賬期情況。四是一筆應(yīng)收賬款往往難以一次結(jié)清，不同的催收對象由于資金緊張等相同或不同原因，對出版單位催收的應(yīng)收賬款，不能一筆一次結(jié)清，需要不斷催收，分次回款。這種疊加情況，造成了各單筆應(yīng)收賬款的復(fù)雜情況。五是應(yīng)收賬款數(shù)額有大有小，大的可達(dá)數(shù)十萬元甚至上百萬元，小的可至十幾元甚至幾元錢，數(shù)額較大的款項催收能夠帶來收益；數(shù)額太小的，催收成本常有超過應(yīng)收賬款額的可能，形成財務(wù)實際工作中的難點。

第四，合作出版帶來的影響。目前，出版業(yè)仍然屬于專營性質(zhì)。在不少出版社的出版運作構(gòu)成中，除出版社本身外，還與社會上從事相同相近業(yè)務(wù)的公司、工作室以及個人合作。有的合作相對松散，有的則設(shè)為出版社的社外機構(gòu)，也有請進(jìn)來設(shè)為單個或多個專門機構(gòu)的。在出版活動中，出版社需要抓住由出版社財務(wù)部門統(tǒng)一結(jié)算的經(jīng)營主導(dǎo)權(quán)，同時也避免“尋租”嫌疑。這些合作對象除有相應(yīng)門類出版物的策劃出版長項外，對出版物的經(jīng)銷也各有渠道，他們多獨立地進(jìn)行策劃出版以及經(jīng)銷活動，最終通過出版社開具發(fā)票、收付款項、結(jié)賬。他們自行向終極用戶征訂，訂數(shù)出來后，通過出版社財務(wù)部門開具發(fā)票。需要說明的是，這種開具發(fā)票情況與通常出版社銷售開具發(fā)票大致均衡不同，突出特點是開票集中，三五天之內(nèi)要開數(shù)千張甚至上萬張發(fā)票，每張發(fā)票金額不很大，基本為百十元至千元不等，但金額總量不小。以北京為例，開具發(fā)票已實現(xiàn)稅控聯(lián)網(wǎng)管理，也就是說當(dāng)月開具發(fā)票就意味著當(dāng)月要納稅，集中大量開票就要集中大量納稅，而開出發(fā)票后不一定能很快收回款項，在沒有收回款項期間就形成了出版社的應(yīng)收賬款。這部分應(yīng)收賬款不僅會打亂出版社預(yù)設(shè)的財務(wù)計劃，集中大量繳稅還可能造成流動資金困難。

二、應(yīng)收賬款的利與弊

（一）應(yīng)收賬款的有利方面

不論是出版單位還是其他不同類型的企業(yè)，應(yīng)收賬款的存在，首先反映出的是所生產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)銷商品的銷售業(yè)績。應(yīng)收賬款較多，整體上說明出版單位或者其他企業(yè)經(jīng)營活躍，應(yīng)收賬款的增大，如果不是賬期不斷加長、應(yīng)收難收的賬款增多，基本反映的應(yīng)該是銷售擴大、產(chǎn)品的市場占有和企業(yè)的競爭力等，有一定的積極作用。以出版業(yè)為例，在市場出版物極為豐富的情況下，出版單位之間的競爭會比較激烈，出版單位向經(jīng)銷單位和個人賒銷出版物，既是慣常的做法，也是促進(jìn)銷售的一種重要方式。出版單位向出版物經(jīng)銷單位和個人的賒銷，實際上是向他們提供了兩項支持：即向他們提供銷售的出版物和墊付在一個時期內(nèi)購銷出版物所需的資金。不論銀根緊縮還是寬松、市場疲軟還是強勁，這兩項支持至少不會為出版物經(jīng)銷單位和個人拒絕，有一定的促銷作用，對出版單位穩(wěn)固出版物經(jīng)銷渠道、推銷新的出版物、開拓新的市場，都具有比較重要的意義。

同時，出版單位出版物產(chǎn)成品的倉儲能力一般都有限，向出版物經(jīng)銷單位和個人賒銷其產(chǎn)品，可以從印刷廠或其他制作單位將出版物制成品直接發(fā)給經(jīng)銷單位和個人，既減少了實際入庫周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，也相應(yīng)地減少了入庫庫存量，節(jié)省倉庫的占用，減少相應(yīng)的管理開支。通過主動發(fā)貨以寄銷形式的賒銷，除在出版物市場競爭激烈的情況下存在難以預(yù)測的退貨或部分退貨的風(fēng)險外，持有應(yīng)收賬款，說明產(chǎn)品得以銷售出去，不需要占用倉庫進(jìn)行儲存，也不需要增加相應(yīng)的人員管理和為此付出相應(yīng)的倉儲費、管理費、保險費等管理費用支出。相反，則需要相關(guān)的費用支出。當(dāng)出版社的出版物存貨較多、市場飽和度較高時，特別是對一些時效性較強的出版物，一般應(yīng)及時用較為優(yōu)惠的折扣率及其他的優(yōu)惠信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨和帶有時效性的出版物轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以利增收節(jié)支。

（二）應(yīng)收賬款的不利方面

第一，影響出版單位或者企業(yè)的經(jīng)營主動權(quán)。世間事物都有其兩面性，既有有利的一面，也有不利的一面。應(yīng)收賬款，實際是占用資金的表現(xiàn)，過量且不斷攀升的應(yīng)收賬款，無論對什么樣的單位都將帶來巨大危害。應(yīng)收賬款數(shù)額越大，既得利益的被賒銷對方，一旦提出增加出版物銷售扣點或額外增加計提獎金數(shù)額等不合理的要求，不少情況下賒銷方為收回應(yīng)收賬款只能答應(yīng)，損失大都由賒銷方承擔(dān)，類似于社會上常見的“欠債有理”現(xiàn)象。盡管從理論上看，賒銷方可按照協(xié)議或約定采取訴諸法律等手段解決問題，但這種做法現(xiàn)實中很難行得通。即使訴諸法律，也只能針對個別情況。出版社銷售產(chǎn)品的特點是渠道多、品種多，反映在應(yīng)收賬款上就是客戶多、筆數(shù)多，對不能按約定收回應(yīng)收賬款的若都通過法律手段解決，不僅在時間、精力、成本上都將難以承受，而且還會阻斷銷售渠道；若采取停止供貨的辦法，同樣只能針對個別情況，不可能普遍去做，普遍去做無疑等于出版社停止自身的經(jīng)營活動。

第二，增加財務(wù)成本。應(yīng)收賬款的存在，除能夠按約定賬期收回的款項外，意味著應(yīng)收賬款單位的財務(wù)成本將有所增加，應(yīng)收賬款越多、分布面越廣，財務(wù)成本負(fù)擔(dān)將會越重。一方面，應(yīng)收賬款的存在，出版單位為繼續(xù)維持生產(chǎn)，必然要為出現(xiàn)的資金缺口去籌集資金，籌集資金不管是向銀行貸款還是向業(yè)者拆借，都至少需要付出相應(yīng)的利息成本，這個利息成本又只能由資金籌集者自行消化，也就是說需要增加這部分財務(wù)成本。即使不進(jìn)行拆借，也要采取諸如拖欠印制費用、原材料費用等辦法進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，形成另一種債務(wù)鏈。另一方面，許多情況下，存在應(yīng)收賬款的單位為收回應(yīng)收賬款，要不斷發(fā)函或利用各種通訊手段甚至派人、派車進(jìn)行催收，這些都會增加單位的成本費用，也就是為收回應(yīng)收賬款要多支出的成本費用，直接加大財務(wù)成本。加大的財務(wù)成本，同樣終將要由單位負(fù)擔(dān)。再一方面，在應(yīng)收賬款中，單筆小額款項如果過多且路途遙遠(yuǎn)，有可能出現(xiàn)回收成本大于應(yīng)收賬款的情況，這部分應(yīng)收賬款極有可能轉(zhuǎn)化為呆賬、死賬，直接形成損失，加大負(fù)擔(dān)。

第三，影響發(fā)展。應(yīng)收賬款過多，會造成單位財務(wù)成本增加，單位對增加的財務(wù)成本消化后，至少是出現(xiàn)應(yīng)有利潤的減少，有的可能出現(xiàn)沒有利潤的情況，還有可能出現(xiàn)負(fù)利潤情況。不管何種情況，對較多應(yīng)收賬款的單位而言，其維持生產(chǎn)、再生產(chǎn)、擴大再生產(chǎn)乃至創(chuàng)新等發(fā)展活力，與應(yīng)收賬款較少或財務(wù)成本較低的單位相比，其吸引人才能力、競爭能力、持續(xù)發(fā)展能力，都會受到影響，形成不利于發(fā)展的境況。

第四，易為產(chǎn)生腐敗提供方便。出版單位的應(yīng)收賬款情況主要由相關(guān)的發(fā)行人員或經(jīng)銷業(yè)務(wù)員掌握，如何收、何時收基本由業(yè)務(wù)人員自行把握，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門一般只有應(yīng)收賬款總量，對每筆應(yīng)收賬款的具體情況不甚清楚，催收多是提出建議或協(xié)調(diào)銷售部門進(jìn)行。單位若有大量的應(yīng)收賬款，特別是有大量賬期長的應(yīng)收賬款，極易為經(jīng)濟活動中的腐敗行為提供方便。如以應(yīng)收賬款做某種交易，應(yīng)收不收；疏于管理而瀆職，應(yīng)收不收；管理混亂，賬目不清，應(yīng)收不收以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員流動等等，都可能為腐敗提供方便。腐敗成本又最終要由單位的資產(chǎn)“埋單”。

三、加強應(yīng)收賬款管理應(yīng)注意的幾個方面

1.關(guān)注本單位出版物的銷售情況，適時調(diào)整出版物品種。出版單位應(yīng)收賬款余額多少，是否大量增加，增加的量是否超過單位內(nèi)部控制線，很大程度上受其出版物是否暢銷的影響。一般情況下，出版單位的出版物暢銷，很難產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款，即使產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款，賬期也不會長，回款應(yīng)該不存在太大的困難。但目前出版物市場競爭非常激烈，某些暢銷品種上市，很快多種類似品種就會跟風(fēng)出版，并不斷擴大范圍，預(yù)計的銷售情況會打折扣，使銷售受限，變得不暢銷，發(fā)出去的出版物一部分轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，銷售剩余部分可能退貨。同時，對出版物市場影響的還有來自于網(wǎng)絡(luò)媒體、流媒體、自媒體等新媒體的切割。為此，出版單位不僅發(fā)行部門要關(guān)心出版物的銷售，編輯部門、財務(wù)部門也要關(guān)心出版物的銷售，特別是領(lǐng)導(dǎo)更要關(guān)心出版物的銷售，及時針對出版物的市場表現(xiàn)，不斷調(diào)整出版品種，不斷推出創(chuàng)新的特色新品，不斷調(diào)整銷售策略，及時追蹤應(yīng)收賬款情況，增強對應(yīng)收賬款的控制能力，適時結(jié)算。

2.建立相應(yīng)的制度和責(zé)任規(guī)范，做好長期和短期應(yīng)收賬款的收款籌劃。收賬難是現(xiàn)時經(jīng)濟活動中經(jīng)常出現(xiàn)的情況，但出版單位在往復(fù)的市場中也不是沒有規(guī)律可循，應(yīng)根據(jù)自身的特點，針對賬期長短不一、賬款多少懸殊，制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款預(yù)案，規(guī)定相關(guān)部門、人員的責(zé)任，形成機制；一些金額很小，且地域分散，需要占用財務(wù)成本很高或者付出的財務(wù)成本可能高于應(yīng)收賬款金額等回收難度較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)提前作出預(yù)估，確定適當(dāng)?shù)霓k法，也可嘗試開設(shè)和利用網(wǎng)絡(luò)收款平臺。對收回應(yīng)收賬款過程中的交往活動，亦應(yīng)作出相應(yīng)的規(guī)定，確定一些需要專門回收的項目，規(guī)定相應(yīng)費用與底線。同時，對短時間大量開具稅務(wù)發(fā)票可能形成的大量應(yīng)收賬款情況要加強預(yù)判與籌劃，避免因集中開具稅務(wù)發(fā)票過多、總金額過大，造成一次繳稅過多，使資金出現(xiàn)問題，加大財務(wù)成本。

3.對銷售渠道作內(nèi)部授信評估，進(jìn)行內(nèi)部授信控制。根據(jù)出版物不同的銷售渠道和產(chǎn)生應(yīng)收賬款的特點，還可采用金融系統(tǒng)普遍采用的內(nèi)部授信控制方法，進(jìn)行內(nèi)部授信控制，針對不同渠道、不同單位和個人，規(guī)定出版物賒銷中應(yīng)收賬款的最高限制額。對初次打交道的客戶，一般應(yīng)現(xiàn)款交易，可在銷售扣點或退貨條款方面做些讓度，不應(yīng)允許賒銷授信。對歷來能夠按約定賬期及時付款的客戶，一般可在內(nèi)部確定一個相應(yīng)的應(yīng)收賬款授信額度，在額度范疇進(jìn)行管理即可。但也須在經(jīng)營活動的交往中，注意了解其大致經(jīng)營狀況，以免出現(xiàn)出版物銷售渠道的改行、營業(yè)攤點“關(guān)張”等意外情況。對不能按約定賬期付款或已經(jīng)欠款、將要欠款及超授信額度產(chǎn)生應(yīng)收賬款的客戶，應(yīng)重點加強客戶管理，其繼續(xù)賒銷，需要強化內(nèi)部的審批、管理等控制程序。需要說明的是，出版單位制定內(nèi)部控制規(guī)程，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的規(guī)模情況進(jìn)行，既要體現(xiàn)不同規(guī)模、不同信譽度客戶應(yīng)收賬款的可控性，也要體現(xiàn)簡便易行、不使客戶流失的原則，否則將失去制定規(guī)程、確定授信額的意義。還應(yīng)當(dāng)注意，內(nèi)部控制規(guī)程特別是不同的授信限額，屬于內(nèi)部秘密，不能讓外人知曉，以免帶來不必要的麻煩。

4.清晰賬務(wù)，重視應(yīng)收賬款的催收。隨時掌握自己的賬務(wù)情況，做到心中有數(shù)，是所有單位從事經(jīng)營活動的基本要求之一。不管出版物賒銷的渠道有多復(fù)雜、品種數(shù)量分項有多少、賬期間距有多長，金額差距有多大，相關(guān)業(yè)務(wù)人員和部門應(yīng)將超過約定期限的欠款客戶賬目，適時整理并反映在賬務(wù)突出位置，做到分類、分項、分賬期、分金額的賬務(wù)清晰，以便有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況，及時調(diào)整相關(guān)經(jīng)營政策，及時部署催收工作。重視催收應(yīng)收賬款，最重要的是要由主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，直接負(fù)責(zé)相關(guān)清欠催收工作，必要時也可成立內(nèi)設(shè)的臨時機構(gòu)，直接承擔(dān)相關(guān)工作。面對我國出版單位與銷售渠道溝通實況，重要的催收工作一般多以溝通聯(lián)誼形式進(jìn)行。除財務(wù)人員直接進(jìn)行賬務(wù)上的清欠工作外，非財務(wù)人員從事清欠工作，需具備一定的財務(wù)知識，以便明白清欠的應(yīng)收賬目和相應(yīng)規(guī)定，順利開展清欠工作。對回收應(yīng)收賬款，還可制定相應(yīng)的鼓勵政策；直接從事回收應(yīng)收賬款的人員，可采取與利益緊密掛鉤的鼓勵辦法，激發(fā)他們收回款項的積極性，以提高應(yīng)收賬款的回收實績。對金額很小、且分散的應(yīng)收賬款，特別是經(jīng)測算催收應(yīng)收賬款的財務(wù)成本等于或大于應(yīng)收賬款的，應(yīng)考慮繼續(xù)擱置待機催收，估計以后也很難出現(xiàn)催收機會的，應(yīng)及時考慮作為損失處理。由于部分出版物有很強的時效性，對在催收應(yīng)收賬款過程中，對準(zhǔn)備退貨的這類出版物，應(yīng)考慮采取就地報廢的辦法，直接收回少量的報廢圖書應(yīng)收賬款，避免因返回出版社集中報廢增加運輸費用，加大財務(wù)成本。