【摘 要】 高校建設(shè)項(xiàng)目能夠很大程度提升高等學(xué)校的辦學(xué)實(shí)力，但其經(jīng)費(fèi)投入也是巨大的，因此，建立健全高校建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系對(duì)于提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益、促進(jìn)高校資源合理配置有著重要的意義。文章以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，分析高校項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)，提出高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的原則，并對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架進(jìn)行了設(shè)計(jì)，就高校如何規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)管理、發(fā)展目標(biāo)的和諧統(tǒng)一提出了看法。

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部控制

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見》的發(fā)布，明確了高等教育從擴(kuò)大數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整為以提高教育質(zhì)量為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變對(duì)高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來(lái)越引起重視，高校建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)高校提升教育質(zhì)量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開。

高校建設(shè)項(xiàng)目是高校使用財(cái)政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)，包括建造房屋及建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。建設(shè)項(xiàng)目有新建、改建和擴(kuò)建三類，其建設(shè)過程一般包括策劃、勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行、竣工驗(yàn)收及交付使用。建設(shè)項(xiàng)目的投入對(duì)于高校提高辦學(xué)實(shí)力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學(xué)條件。近年來(lái)，高校建設(shè)項(xiàng)目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內(nèi)控體系建設(shè)不健全引起的超概算、超預(yù)算及由此引起的腐敗案件也時(shí)有發(fā)生。為規(guī)范高校建設(shè)項(xiàng)目可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算與決算等全過程的監(jiān)督管理，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)勢(shì)在必行。財(cái)政部近期發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高?？茖W(xué)地構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系起到了很好的指導(dǎo)作用。建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投入大、專業(yè)性強(qiáng)、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來(lái)重大損失。因此，高校必須重視并加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，并以此為突破點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)高校整體的內(nèi)控體系建設(shè)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產(chǎn)生的不利影響或損失，對(duì)此事先予以評(píng)估，采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施，力求將不利影響或損失控制在風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限之內(nèi)。

高校建設(shè)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：

一是外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括自然風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)是因自然力的不規(guī)則變化所導(dǎo)致的不利影響或損失，如地震、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等自然現(xiàn)象造成的損失。自然風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設(shè)項(xiàng)目要防控自然風(fēng)險(xiǎn)主要依賴對(duì)自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，而事后補(bǔ)救也是必須的。人為風(fēng)險(xiǎn)是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項(xiàng)目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設(shè)項(xiàng)目要防控人為風(fēng)險(xiǎn)必須做到依法辦事，加強(qiáng)與政府部門的溝通與協(xié)調(diào)，選好設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴(yán)格合同條款的執(zhí)行，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，確保建設(shè)資金及時(shí)足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

二是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校因?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目未能按原定目標(biāo)完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目論證而不論證、應(yīng)進(jìn)行集體決策而不進(jìn)行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒有前瞻性、細(xì)節(jié)考慮不周全、忽略關(guān)鍵點(diǎn)控制等。建設(shè)項(xiàng)目要防控管理風(fēng)險(xiǎn)必須提高決策的科學(xué)性，加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格項(xiàng)目施工全過程管理。人力風(fēng)險(xiǎn)則是指由于建設(shè)項(xiàng)目管理的專業(yè)人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設(shè)項(xiàng)目造成損失的可能性。建設(shè)項(xiàng)目要防控人力風(fēng)險(xiǎn)，必須配齊包括專業(yè)人員在內(nèi)的項(xiàng)目管理人員，這些人員的管理水平和專業(yè)素質(zhì)應(yīng)該符合一定的標(biāo)準(zhǔn)要求，責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，勤政廉政，同時(shí)還要互相牽制，以防權(quán)力尋租和道德風(fēng)險(xiǎn)。

基于上述原因，筆者認(rèn)為高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理在于以下幾個(gè)方面：

（一）建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目是否能夠有效控制成本并實(shí)現(xiàn)原定的建設(shè)目標(biāo)，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證是關(guān)鍵，否則就會(huì)輸在起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證既可以把決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低，又為降低項(xiàng)目建設(shè)全過程的管理風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)的可行性論證需要把建設(shè)項(xiàng)目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、師資隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃及教育質(zhì)量提升計(jì)劃等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學(xué)合理地確定建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、貸款項(xiàng)目和貸款額度，使建設(shè)項(xiàng)目具有科學(xué)性、可行性。

（二）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的管控

高校應(yīng)成立建設(shè)項(xiàng)目工程指揮部，由具備必要的相關(guān)專業(yè)背景的人員組成，在對(duì)可行性進(jìn)行科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按招標(biāo)程序選擇有資質(zhì)的工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。初步的設(shè)計(jì)方案和圖紙出來(lái)后，經(jīng)工程指揮部集體研究、討論和質(zhì)詢，提出修改意見；再交由校內(nèi)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和教職工代表研究與討論，并提出修改意見；設(shè)計(jì)單位根據(jù)達(dá)成的統(tǒng)一意見修改設(shè)計(jì)方案和圖紙；將修改的設(shè)計(jì)方案和圖紙?jiān)诮搪毠ぶ袕V泛征求意見，統(tǒng)一意見后再交設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)；最后將設(shè)計(jì)單位再次完善的設(shè)計(jì)方案和圖紙上報(bào)學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)。建立這樣一整套“專業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設(shè)計(jì)管理模式，有利于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性和節(jié)儉性，有效防控建設(shè)項(xiàng)目外部風(fēng)險(xiǎn)中的人為風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的管控

按照國(guó)家關(guān)于招投標(biāo)法律法規(guī)的要求，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格、規(guī)范、健全的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實(shí)行招投標(biāo)管理，工程項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備和材料的采購(gòu)均實(shí)行公開招標(biāo)議標(biāo)和政府采購(gòu)制度，促進(jìn)高校建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的政策性風(fēng)險(xiǎn)，又有效控制人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建設(shè)項(xiàng)目工程施工過程的管控

建設(shè)項(xiàng)目工程施工過程的內(nèi)部控制是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的重中之重，設(shè)備和物資的采購(gòu)、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應(yīng)是高校建設(shè)、審計(jì)、紀(jì)檢部門監(jiān)督的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)（包括合同內(nèi)和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門共同配合、嚴(yán)格審查的，并在此基礎(chǔ)上做好建設(shè)項(xiàng)目的臺(tái)賬，確保高校建設(shè)項(xiàng)目的最終投資控制在原定的預(yù)算限額內(nèi)。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程需要高校完善自我評(píng)估與外部審核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化高校紀(jì)檢和審計(jì)部門的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控。同時(shí)，還要接受政府部門和社會(huì)的監(jiān)督，使建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽(yáng)光”運(yùn)行，有效防控建設(shè)項(xiàng)目工程施工過程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制人為風(fēng)險(xiǎn)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收必須嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定的用料標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，特別是對(duì)隱蔽工程、項(xiàng)目變更及合同外簽證部分的驗(yàn)收應(yīng)更加嚴(yán)格，必要時(shí)應(yīng)抽樣送權(quán)威部門檢驗(yàn)。針對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須加強(qiáng)整改，并再次組織驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)向校方提供完整的建設(shè)項(xiàng)目完工結(jié)算資料。學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目完工結(jié)算資料和會(huì)計(jì)核算資料，辦理完工項(xiàng)目的工程結(jié)算并送學(xué)校審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)完成后上報(bào)上級(jí)主管單位和財(cái)政部門審核批復(fù)。最后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)部門批復(fù)的工程結(jié)算報(bào)告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產(chǎn)賬。通過強(qiáng)化建設(shè)工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設(shè)成本，確保工程質(zhì)量，考核工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有效控制建設(shè)項(xiàng)目的人為風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建設(shè)資金籌措及使用的管控

建設(shè)資金的管理與控制，必須始終堅(jiān)持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開始到竣工驗(yàn)收都必須處理好資金需求與供給的關(guān)系，根據(jù)建設(shè)規(guī)模和進(jìn)度，擬定籌資規(guī)模和籌資時(shí)間，注重籌資結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取財(cái)政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設(shè)，應(yīng)特別注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，還要在政策允許的前提下，積極爭(zhēng)取財(cái)政化債資金，以確保還本付息。根據(jù)建設(shè)工程施工進(jìn)度計(jì)劃，合理安排資金使用計(jì)劃；根據(jù)施工實(shí)際進(jìn)度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴(yán)格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請(qǐng)款、監(jiān)理單位出具意見、學(xué)校工地代表簽署意見、造價(jià)員初審、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審查、審計(jì)部門實(shí)地審計(jì)、財(cái)務(wù)部門復(fù)審、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部門付款的一整套審批流程，以便有效防控建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用的安全與高效。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的原則

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系設(shè)計(jì)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，按照國(guó)家關(guān)于提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的要求，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)為目的，以規(guī)范工作流程為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，理順建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，完善建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協(xié)調(diào)，相互牽制。

（一）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相協(xié)同原則

建設(shè)項(xiàng)目是高校內(nèi)涵式發(fā)展對(duì)硬件的基本要求，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)是高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的管理，一方面保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，另一方面提高高校建設(shè)投資的效益和科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理是在為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的整體目標(biāo)下，對(duì)學(xué)校資源的配置、資金的籌集和使用、結(jié)余分配的管理過程，財(cái)務(wù)管理通過以貨幣計(jì)量的會(huì)計(jì)核算對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，運(yùn)用預(yù)算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項(xiàng)資源，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理控制目標(biāo)。預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平的高低影響著高校建設(shè)項(xiàng)目配置的合理性和單位投資的科學(xué)性，決定高校內(nèi)涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。從這個(gè)角度看，高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，業(yè)務(wù)流程既相互銜接又相互制約，遵循建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則是高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念的必然要求。

（二）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的成本與效益相協(xié)同原則

從建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程施工到建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹立成本意識(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，加強(qiáng)中長(zhǎng)期規(guī)劃和預(yù)算管理，確保項(xiàng)目支出不超出預(yù)算，保證基建預(yù)算的剛性，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在當(dāng)前高等教育內(nèi)涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展已越來(lái)越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)是提高基建投資的科學(xué)性，嚴(yán)格控制基建投資的成本，滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設(shè)項(xiàng)目不能僅從技術(shù)可行性進(jìn)行論證，還應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性論證，開展“成本—效益”分析，堅(jiān)持成本與效益相協(xié)同的原則。這一原則也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)的必然要求。

（三）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的一個(gè)重要標(biāo)志是全員參與。高校建設(shè)項(xiàng)目投入大，周期長(zhǎng)，對(duì)學(xué)校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行的有效監(jiān)督，確保建設(shè)項(xiàng)目資金的運(yùn)行安全，提高資金使用效益，關(guān)鍵在于內(nèi)控體系建設(shè)的完善。一個(gè)學(xué)校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學(xué)校要想贏得教職員工的信任和支持，關(guān)鍵在于實(shí)施校務(wù)公開制度，而校務(wù)公開的一個(gè)重要方面是基本建設(shè)信息公開，要讓教職員工了解學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、運(yùn)行、投入情況，理解學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應(yīng)該“做什么”和“不應(yīng)該做什么”，增強(qiáng)他們當(dāng)家作主的責(zé)任感、使命感和自豪感。因此，堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同的原則，不僅是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需要，也是加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。

三、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架設(shè)計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的基本框架設(shè)計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面加以考量：一是管理目標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)服務(wù)和統(tǒng)一于學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)流程，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系所運(yùn)用的業(yè)務(wù)流程應(yīng)既有利于業(yè)務(wù)的辦理，又有利于目標(biāo)的控制；三是組織機(jī)構(gòu)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制形成有效的互動(dòng)。筆者設(shè)計(jì)的高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架如圖1。

以上框架設(shè)計(jì)堅(jiān)持以高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)下的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的三個(gè)基本原則。

四、規(guī)范組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)管理、發(fā)展目標(biāo)的和諧統(tǒng)一

在高校黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)和績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)同指揮，各相關(guān)職能部門依據(jù)自身職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理責(zé)任，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變?cè)瓉?lái)基建部門作為建設(shè)項(xiàng)目單一的投資業(yè)務(wù)主體，既是建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施者和資金支配者，又是建設(shè)項(xiàng)目管理者的狀況；改變建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)不明確、職責(zé)不清晰、運(yùn)作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內(nèi)部控制的狀況，形成“立項(xiàng)科學(xué)、實(shí)施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系。

在確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運(yùn)行的基本保障，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控組織的有效運(yùn)行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制有機(jī)結(jié)合的建設(shè)項(xiàng)目管理制度，并以此統(tǒng)一目標(biāo)管理，完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資源配置的最優(yōu)化、建設(shè)項(xiàng)目效能的最大化。

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)科學(xué)論證獲得立項(xiàng)后，在實(shí)施階段，高校各職能部門應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)與施工單位的報(bào)價(jià)，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關(guān)是非常重要的，工程變更簽證是否把關(guān)嚴(yán)格，直接影響建筑工程成本的高低。

施工單位提出的合格工程量支付申請(qǐng)和根據(jù)工程實(shí)際提出的合理設(shè)計(jì)變更，工程款的支付須經(jīng)過嚴(yán)格的資金支付程序。嚴(yán)格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，防控管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是防控由于權(quán)力過分集中而導(dǎo)致的腐敗現(xiàn)象。筆者設(shè)計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目付款業(yè)務(wù)流程如圖2。

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的建立，要求高校內(nèi)部各職能部門樹立起為內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的理念，共同建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在資源配置方面，通過科學(xué)的規(guī)劃布局，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運(yùn)用預(yù)算管理調(diào)節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的資源配置，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，從源頭上控制盲目購(gòu)建和重復(fù)購(gòu)建；堅(jiān)持對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施可行性論證和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，避免隨意購(gòu)置和盲目攀比；通過嚴(yán)格的審批程序，實(shí)行集中、統(tǒng)一審核，最終防止建設(shè)項(xiàng)目的成本過高，提高建設(shè)項(xiàng)目的資金使用效益。

本文對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行了探討，提出了建議。今后高校建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，還要在此基礎(chǔ)上探討建設(shè)項(xiàng)目資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)問題，以進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益?？傊?，高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的構(gòu)建，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，遵從現(xiàn)代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務(wù)于高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現(xiàn)代大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。

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