【摘 要】 排污權(quán)交易是我國環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，與排污企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)。文章結(jié)合我國排污權(quán)交易成本收益的組成及現(xiàn)狀，分別從企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件兩個(gè)方面分析排污權(quán)交易成本收益優(yōu)化的動(dòng)因，并提出企業(yè)優(yōu)化排污權(quán)交易成本收益的建議，對(duì)企業(yè)參與排污權(quán)交易實(shí)踐具有一定的指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】 排污權(quán)交易； 成本收益； 優(yōu)化動(dòng)因

一、排污權(quán)交易成本收益概述

排污權(quán)交易是指在相關(guān)政府環(huán)保部門的監(jiān)管下，在外部環(huán)境自凈能力的可承受范圍內(nèi)，不同交易主體為減少其污染控制成本，允許排污權(quán)在有額外排污權(quán)的主體同需要排污權(quán)的主體之間進(jìn)行交易。交易的本質(zhì)在于控制污染物的排放量，使環(huán)境資源得到高效的優(yōu)化配置，是規(guī)范和發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)下環(huán)境資源管理機(jī)制的一項(xiàng)大膽創(chuàng)新。

（一）排污權(quán)交易成本收益組成

從企業(yè)的角度出發(fā)，排污權(quán)交易成本可分為外部成本和內(nèi)部成本。外部排污權(quán)交易成本指的是成本的發(fā)生與某一主體的環(huán)境影響相關(guān)且由其他主體承擔(dān)的成本，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響了外部環(huán)境，而企業(yè)卻不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的成本。例如：檢測成本、環(huán)境成本、監(jiān)督成本和信息成本等。內(nèi)部排污權(quán)交易成本主要包括交易費(fèi)用、技術(shù)革新成本和排污成本，交易費(fèi)用包括進(jìn)行排污權(quán)交易所發(fā)生的全部費(fèi)用；技術(shù)革新成本包括企業(yè)通過技術(shù)革新減低污染物的排放，從而可以減少排污費(fèi)用或者出售排污權(quán)獲利所產(chǎn)生的成本；排污成本包括企業(yè)超額排放污染物所產(chǎn)生的成本。排污權(quán)交易成本的組成如圖1所示。

企業(yè)參與排污權(quán)交易產(chǎn)生的收益主要包括兩方面：一方面表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行排污權(quán)交易產(chǎn)生的直接收益，主要是企業(yè)出售額外的排污權(quán)直接取得的收入和污染物的再生收益等；而另一方面表現(xiàn)為企業(yè)因參與排污權(quán)交易獲得的間接收益，主要有因參與排污權(quán)交易所享受的部分稅種免稅或減稅政策企業(yè)所增加的稅后凈收益，從政府得到的不需償還的補(bǔ)助或價(jià)格補(bǔ)貼，以及排污權(quán)交易刺激企業(yè)技術(shù)革新的支出低于以前會(huì)計(jì)期間繳納的排污費(fèi)、罰款和賠償金而得到的機(jī)會(huì)收益等。排污權(quán)交易收益構(gòu)成如圖2所示：

（二）排污權(quán)交易成本收益現(xiàn)狀

從排污權(quán)交易試點(diǎn)的實(shí)際情況來看，排污權(quán)交易的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.污染邊際處理成本存在差異

污染邊際處理成本存在明顯差異是排污權(quán)交易機(jī)制在市場中順利運(yùn)行的基本前提保證，也正是由于企業(yè)間污染邊際處理成本存在明顯差異，才使得企業(yè)自發(fā)地通過技術(shù)革新來治理自身的污染物排放，以此獲得額外的排污權(quán)，進(jìn)而買賣或是持有這部分排污權(quán)，等待時(shí)機(jī)獲取收益。企業(yè)間污染邊際處理成本存在明顯差異影響不同企業(yè)的排污決策，企業(yè)間獲得的收益和路徑也大不相同。

2.初始分配方式選擇影響成本

從企業(yè)的角度來看，初始分配方式的選擇會(huì)在很大程度上影響企業(yè)排污權(quán)交易的初始成本。通過借鑒國外排污權(quán)市場的經(jīng)驗(yàn)來看，強(qiáng)調(diào)環(huán)境資源的稀缺和價(jià)值、強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)、保證排污權(quán)交易市場公平性的有償分配方式將會(huì)是完善的排污權(quán)交易市場中常見的初始分配方式。有償?shù)某跏挤峙浞绞蕉唐趦?nèi)會(huì)增加企業(yè)的治污成本，降低企業(yè)的收益，影響參與排污權(quán)交易的積極性，但從社會(huì)責(zé)任和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的角度來看企業(yè)的未來收益將會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于初始成本的投入。

3.企業(yè)交易的積極性影響收益

“十一五”排污權(quán)交易試點(diǎn)的情況表明，從中央到地方對(duì)排污權(quán)交易的重視程度一直在不斷加強(qiáng)。全國近20個(gè)省市已經(jīng)進(jìn)行或是準(zhǔn)備參與排污權(quán)交易試點(diǎn)，但從我國試點(diǎn)交易的情況來看，部分企業(yè)參與排污權(quán)交易的積極性不高，有些排污企業(yè)認(rèn)為大量的交易費(fèi)用導(dǎo)致成本投入遠(yuǎn)高于預(yù)期收益，收益不能與成本配比，企業(yè)的交易積極性受到影響。

二、排污權(quán)交易成本收益優(yōu)化的外因分析

（一）排污總量控制

通過分析我國國內(nèi)排污權(quán)交易試點(diǎn)的情況可以看出，最常見的分配方式是無償分配。在排污權(quán)交易市場中，政府機(jī)構(gòu)會(huì)首先科學(xué)地確定出目標(biāo)區(qū)域中環(huán)境可自凈能力范圍內(nèi)污染物的最大排放量；然后將排污權(quán)全部無償?shù)胤峙浣o需要排污權(quán)的主體，分配完成后的排污權(quán)是有價(jià)稀缺且可以買賣的資源。排污權(quán)在市場中自由流通期間，企業(yè)權(quán)衡自身的成本利益優(yōu)劣勢，治理排污成本優(yōu)勢明顯的主體可以通過出賣排污權(quán)來獲得收益，而治理排污成本劣勢明顯的企業(yè)就可以通過購買排污權(quán)來降低成本。在市場機(jī)制的調(diào)解下，實(shí)現(xiàn)排污總量控制的最優(yōu)化。

（二）排污政策確定

環(huán)境資源的稀缺性促使經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過建立市場來量化環(huán)境容量的價(jià)值，也就是將環(huán)境資源的外部不經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部化。在建立市場明確不同利益主體的環(huán)境資源使用的權(quán)利時(shí)，排污權(quán)交易還有著區(qū)別于其他商品交換的政策性。雖然理論上存在自愿進(jìn)行排污權(quán)交易的交易行為，但在現(xiàn)實(shí)的排污權(quán)交易市場中不同經(jīng)濟(jì)主體對(duì)該交易收益評(píng)價(jià)的差異會(huì)引起該權(quán)利的交易不受市場供需雙方需求的影響，而由此產(chǎn)生的不同交易主體之間期望收益的落差會(huì)導(dǎo)致交易市場不活躍甚至停滯發(fā)展的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致市場操作失靈、排污權(quán)交易活動(dòng)停止，影響企業(yè)參與排污權(quán)交易的積極性。因此，在排污政策的指引下，企業(yè)參與排污權(quán)交易不僅是政策的指引，更是企業(yè)追求收益最優(yōu)化的需要。

（三）交易市場干預(yù)

排污權(quán)交易市場影響排污權(quán)交易價(jià)格，使其上下波動(dòng)，而排污權(quán)交易作為一項(xiàng)新的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，主要在于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)和環(huán)境資源消耗的補(bǔ)償。排污權(quán)交易市場的不完善也體現(xiàn)在政府對(duì)排污權(quán)交易價(jià)格的過度干預(yù)，跨區(qū)域、跨行業(yè)或者是行業(yè)內(nèi)排污企業(yè)間減排成本的差異表現(xiàn)得尤為明顯。因此，排污權(quán)交易成本收益的優(yōu)化不僅是為縮小跨區(qū)域、跨行業(yè)或者是行業(yè)內(nèi)排污企業(yè)間減排成本的評(píng)價(jià)差異，也是對(duì)交易市場進(jìn)一步完善的需要。

三、排污權(quán)交易成本收益優(yōu)化的內(nèi)因分析

（一）交易價(jià)格制定

有別于環(huán)境稅、排污治理費(fèi)繳納時(shí)企業(yè)只承擔(dān)義務(wù)而不享受權(quán)利的情況，在排污權(quán)交易市場中，交易主體有權(quán)選擇自己的治污方式追求企業(yè)利潤的最大化。市場中的供給者和需求者擁有相同的標(biāo)的物，交易利潤最大化目標(biāo)下，排污權(quán)交易價(jià)格成為最重要的影響因素。在市場供求關(guān)系和價(jià)值規(guī)律的交互作用下，以政府提供的排污權(quán)交易指導(dǎo)價(jià)格為限，交易雙方需要考慮到自身成本收益的特點(diǎn)，盡可能在談判中協(xié)商出供需雙方滿意的最優(yōu)平衡點(diǎn)（如圖3），實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的排污權(quán)交易價(jià)格，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)收益和排污權(quán)交易主體收益的最優(yōu)化。

（二）交易成本效率

需要排污權(quán)交易的X企業(yè)如果只是依靠自身減排來控制成本獲得收益，其邊際治污成本就會(huì)高于最優(yōu)社會(huì)邊際治污成本MAC0（如圖4），進(jìn)而會(huì)減少企業(yè)和社會(huì)的收益，所以參與排污權(quán)交易的企業(yè)更重視的是優(yōu)化成本收益，使成本效率最優(yōu)。在公平的排污權(quán)交易機(jī)制下，需要排污權(quán)的X企業(yè)就需要考慮是否與有等額富余排污權(quán)（Q1Q2=Q3Q4）的Y企業(yè)進(jìn)行交易，減少了ABC排污治理成本投入和向外購買排污權(quán)哪項(xiàng)決策可以使企業(yè)成本收益最優(yōu)。這樣既可以達(dá)到控制污染物成本的低投入，又可以使治污成本發(fā)生在邊際治污成本較低的位置，進(jìn)而促進(jìn)排污權(quán)交易成本效率的優(yōu)化。

（三）成本收益配比

近年來，我國經(jīng)濟(jì)有了飛速發(fā)展，但企業(yè)投入到環(huán)境保護(hù)中的資金比例仍然不高。在現(xiàn)行的許多環(huán)境管理制度中，也很少能夠從整體上考慮到降低污染治理成本的問題。污染治理成本過高，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也影響了企業(yè)參與節(jié)能減排的熱情。在排污權(quán)交易市場建立初期，購買交易權(quán)的成本屬于企業(yè)需要為未來生產(chǎn)預(yù)先支付的成本，而交易的收益幾乎為零。交易中的收益需要與減排成本進(jìn)行對(duì)比，才能比較出交易的收益空間。但在交易的初期從企業(yè)成本控制的角度來說，不配比的成本收益核算已成為企業(yè)積極參與排污權(quán)交易的阻礙。

四、排污權(quán)交易成本收益優(yōu)化的建議

（一）合理籌劃國家排污政策

交易費(fèi)用占企業(yè)成本收益核算的比重很大，如果排污權(quán)交易市場中的交易成本一直居高不下就會(huì)直接影響到排污權(quán)交易率，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生新的最優(yōu)成本效率點(diǎn)，抑制排污權(quán)交易供需雙方的交易意愿。因此，為了排污權(quán)交易的有序進(jìn)行，政府需要制定政策積極控制交易費(fèi)用。

通過試點(diǎn)交易情況可以看出，政府雖然大力控制排污權(quán)交易成本但交易的相關(guān)費(fèi)用依舊很高。政府作為市場運(yùn)行的主導(dǎo)者和推動(dòng)者應(yīng)該制定有效的激勵(lì)政策，例如可以對(duì)致力于減排的企業(yè)予以肯定，從稅收優(yōu)惠、技術(shù)支持、資金扶持等方面調(diào)動(dòng)企業(yè)參與交易的積極性。同時(shí)，在國家激勵(lì)政策的感召下，企業(yè)制定適合自身發(fā)展的排污權(quán)交易計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)排污權(quán)交易收益最大化。

（二）逐步完善交易市場機(jī)制

政府作為排污權(quán)交易市場的監(jiān)督監(jiān)管部門，是排污權(quán)交易制度能夠公正有序運(yùn)行的保障者。因此，在排污權(quán)交易市場中政府應(yīng)強(qiáng)化自身作用加強(qiáng)行政執(zhí)法力度，按照有關(guān)行政法規(guī)依法執(zhí)政，保證遵章守法的排污權(quán)交易主體能夠通過交易獲取對(duì)應(yīng)的收益。同時(shí)，政府應(yīng)及時(shí)匯總發(fā)布排污權(quán)交易的相關(guān)信息，調(diào)控排污權(quán)交易價(jià)格預(yù)防投機(jī)者干擾市場秩序，積極降低交易主體參與交易發(fā)生的交易費(fèi)用。而企業(yè)權(quán)衡成本收益情況后有權(quán)選擇減排控制成本或是參與排污權(quán)交易來獲得更大的收益。

（三）加大投入減排技術(shù)革新

隨著環(huán)境資源稀缺性對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治影響的深入，在我國建立一個(gè)完善的排污權(quán)交易市場體系不但是“十二五”規(guī)劃的重要內(nèi)容，更是中國未來環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展方向。排污企業(yè)可以將排污權(quán)交易納入到企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，提高意識(shí)積極參與，從企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)文化入手，增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感。在排污權(quán)交易市場中，企業(yè)可以賣出排污權(quán)獲取收益，激發(fā)企業(yè)更新治污技術(shù)參與排污權(quán)交易的欲望；企業(yè)從自身排污特點(diǎn)出發(fā)，依靠創(chuàng)新技術(shù)促進(jìn)企業(yè)減排技術(shù)的不斷發(fā)展，通過減排技術(shù)的革新控制治污成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)和企業(yè)收益的雙贏。

（四）著力構(gòu)建交易評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)階段企業(yè)的排污權(quán)成本收益未能形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系，參與排污權(quán)交易的企業(yè)核算內(nèi)容、核算方法不統(tǒng)一，致使排污類型相同的企業(yè)間成本收益計(jì)量也不具有可比性。因此，健全排污權(quán)交易成本收益評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)間成本收益具有可比性，調(diào)動(dòng)企業(yè)參與排污權(quán)交易的積極性，讓更多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到通過排污權(quán)交易可以獲得更大的收益。

在國務(wù)院印發(fā)的《國家環(huán)境保護(hù)“十二五”規(guī)劃》中，確定了“要健全排污權(quán)交易制度，發(fā)展排污權(quán)交易市場”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，排污權(quán)交易將成為我國目前重要的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策之一，對(duì)于促進(jìn)環(huán)境管理體制的創(chuàng)新、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長、轉(zhuǎn)變實(shí)惠經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都具有深遠(yuǎn)的影響。因此，排污權(quán)交易成本收益優(yōu)化分析不僅可以為促進(jìn)企業(yè)控制污染物排放、不斷通過減排技術(shù)革新降低污染物治理成本，也為一定區(qū)域內(nèi)有效控制污染物排放總量奠定了理論基礎(chǔ)。更為重要的是，可以調(diào)動(dòng)企業(yè)的節(jié)能減排積極性和參與排污權(quán)交易的主動(dòng)性，為全社會(huì)實(shí)現(xiàn)減排總成本最小化和收益最大化提供參考。

【參考文獻(xiàn)】

[1] Liao，C.，Onal，H.，Chen，M.H. Average shadow Price and equilibrium price：A case study of tradable Pollution Permit markets[J]. EuroPean Journal of operational Research.2009，196：1207-1213.

[2] 周悅，王茜.我國排污權(quán)交易現(xiàn)狀及后續(xù)市場建設(shè)模式[J].中國對(duì)外貿(mào)易（英文版），2012（4）.

[3] 孫志梅，李秀蓮，趙麗麗.環(huán)境會(huì)計(jì)的新內(nèi)容——排污權(quán)交易會(huì)計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友，2012（6）.

[4] 王婧，王英驍，單逸.論我國排污權(quán)交易制度的現(xiàn)狀與發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（6）.

[5] 王成金，馬玉波，侯元松.排污權(quán)交易總體框架研究[J].北方環(huán)境，2011（12）.

[6] 雷玉桃，周雯.構(gòu)建廣州市二氧化硫排污權(quán)交易市場探析[J].經(jīng)濟(jì)師，2011（12）.

[7] 齊行抗，林愛梅.排污權(quán)有償轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理例解[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（16）.

[8] 易雪玲.環(huán)境污染控制政策效應(yīng)的計(jì)量分析[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，30（12）.