諸暨菲達(dá)越陽(yáng)環(huán)境科技有限公司 趙力

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及局限性

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作為反映財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅記載著企業(yè)全局的資金流動(dòng)情況，還能體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)者、債權(quán)人和投資人提供決策的依據(jù)，讓他們對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的管理和經(jīng)營(yíng)。本文主要提出財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、作用、局限性以及解決對(duì)策等，以促進(jìn)企業(yè)更好地使用財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)揮其應(yīng)有效用。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析 作用 局限性 對(duì)策

財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主體，用科學(xué)的方法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)接下來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)績(jī)做出評(píng)估和預(yù)測(cè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷史已經(jīng)有100年左右，但是目前還沒(méi)有非常完善的專業(yè)體制；隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)在制作報(bào)表時(shí)，受到外界因素的干擾，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果與實(shí)際情況相差很大。因此，有必要對(duì)這些局限性作出相應(yīng)的分析并提出有效的解決對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)載表主要反映的是企業(yè)特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，在會(huì)計(jì)學(xué)中存在著“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的等式。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比較全面，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容，主要包括了企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模以及具體數(shù)值。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行單獨(dú)分析，主要是為了了解企業(yè)的提現(xiàn)能力和償還能力。

(二)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是用來(lái)反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)的成果。利潤(rùn)表的主要內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，一般為收入、成本和支出費(fèi)用，最終體現(xiàn)的的數(shù)據(jù)是凈利潤(rùn)。具體包括營(yíng)業(yè)收入、成本、稅款以及全過(guò)程的費(fèi)用。對(duì)利潤(rùn)表分析的主要內(nèi)容是根據(jù)報(bào)表的指標(biāo)來(lái)操作的。至于單獨(dú)的分析利潤(rùn)表，主要是為了了解企業(yè)的盈利能力。這些指標(biāo)包括資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。另外結(jié)合凈利率、毛利率、成本利潤(rùn)率等各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)盈利情況。

(三)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是企業(yè)在一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入和流出的詳細(xì)情況。該表的主要內(nèi)容體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)載表各項(xiàng)目的現(xiàn)金流動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。現(xiàn)金流量表按照作用可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析方式有兩種，一種是直接分析，即對(duì)現(xiàn)金流量表單獨(dú)的分析，分析其組成部分和各部分的具體數(shù)值，以便于了解企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)情況和流動(dòng)能力等；還一種是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)載表和利潤(rùn)表的分析，了解資產(chǎn)負(fù)債表中提現(xiàn)能力較強(qiáng)的項(xiàng)目，將盈余的現(xiàn)金用于償還應(yīng)收賬款，合理的利用企業(yè)資金。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析比較系統(tǒng)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是通過(guò)對(duì)前面很多報(bào)表分析統(tǒng)計(jì)之后編制出來(lái)的報(bào)表，不能只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的單項(xiàng)內(nèi)容分析，否則分析出來(lái)的結(jié)果并沒(méi)有具體意義，無(wú)法獲取實(shí)用性信息。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，需要從整體結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)綜合性分析，才能獲得隱藏的重要信息，其中主要指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。分析財(cái)務(wù)報(bào)表，主要是要了解企業(yè)的償債能力、盈利能力和運(yùn)營(yíng)能力。是對(duì)整個(gè)企業(yè)的全面分析，因此具有重要意義。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)自身管理的作用

強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，對(duì)企業(yè)自身的管理有以下兩個(gè)作用：其一，提高企業(yè)效益，強(qiáng)化內(nèi)部管理。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，能夠進(jìn)一步了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況，強(qiáng)化內(nèi)部管理，從而提高效益。分析過(guò)程中，掌握企業(yè)全局，對(duì)不足之處進(jìn)行合理更正，全面提升企業(yè)效益；其二，加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善企業(yè)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠準(zhǔn)確的反映出內(nèi)部監(jiān)管行為的合理性和有效性，還能夠預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，并根據(jù)了解到的信息加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)政府實(shí)施監(jiān)管的作用

一方面，為政府的監(jiān)管工作提供依據(jù)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理過(guò)程中，需要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供有力的數(shù)據(jù)資料，政府通過(guò)了解該企業(yè)的基本情況之后，和同行業(yè)的情況進(jìn)行相互比較，以便更加了解市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，從而更好的實(shí)施監(jiān)管工作，保證市場(chǎng)的穩(wěn)定。另一方面，監(jiān)督證券市場(chǎng)，穩(wěn)定金融秩序。證監(jiān)會(huì)部門(mén)根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，將公司情況跟往年相互比較，或者跟競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，并且根據(jù)了解到的情況實(shí)施合理有效的監(jiān)管，穩(wěn)定金融秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)市場(chǎng)獲利人員的作用

首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況，促進(jìn)合作關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映了企業(yè)的償還能力，銀行在對(duì)企業(yè)償還能力充分了解的情況下，能夠更好的發(fā)展與企業(yè)的合作關(guān)系；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為投資活動(dòng)提供重要參考依據(jù)。作為投資者，最關(guān)注的是預(yù)投資對(duì)象企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的盈利能力主要通過(guò)總資產(chǎn)收益率、凈利率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)來(lái)表現(xiàn)，這些因素都需要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析而獲得。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能夠讓投資者準(zhǔn)確無(wú)誤的了解企業(yè)情況，為投資者提供投資依據(jù)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性

其一，不可比性。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，需要對(duì)多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，具有多樣性。因此，人為編制財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有了更大的可能性，造就了財(cái)務(wù)信息的不可比性；其二，短期性。財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容都是在過(guò)去的一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。而需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的投資者主要為將來(lái)的投資做準(zhǔn)備，由于存在時(shí)間差的關(guān)系，導(dǎo)致了一些不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生；其三，不完全性。財(cái)務(wù)報(bào)表并不能反映出企業(yè)全部的信息，對(duì)于一些不能以貨幣計(jì)量的項(xiàng)目，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析而獲得準(zhǔn)確內(nèi)容，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不完全性，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的一些數(shù)據(jù)不可靠。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)上的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一性，指標(biāo)也各不相同，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果都存在差異，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的指標(biāo)有長(zhǎng)期償債能力、短期償債能力、資金運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力等，這些指標(biāo)都可以通過(guò)會(huì)計(jì)的操作而修改，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的信息不真實(shí)。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

一方面，方法、理論、指標(biāo)的局限性。目前，多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的制定和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析都是由同一個(gè)人來(lái)操作的，這樣的分工操作極不規(guī)范。因此，就很難避免因追求局部利益導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果不真實(shí)現(xiàn)象，可信度不高，進(jìn)一步影響企業(yè)對(duì)將來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性；另一方面，分析過(guò)程的局限性。我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析通常采用定量分析的原則，而定性分析則相對(duì)比較少。定量分析自有其合理性，但是不同報(bào)表使用者的側(cè)重點(diǎn)不同，使其實(shí)用性無(wú)法得到保證。同時(shí)，比率分析法也具有一定滯后性，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的是以前年度的財(cái)務(wù)信息，而在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及其分析都是實(shí)時(shí)的，這就造成了滯后性。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的局限性

不同的人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，都會(huì)有不同的分析結(jié)果。因?yàn)槿说闹饔^因素、分析目的和分析方法都不一樣，因此，分析結(jié)果也存在差異。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)性帶來(lái)的局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)水平各有高低，因而對(duì)分析方法和分析目的就會(huì)有所不同，造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果也會(huì)不同；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員在經(jīng)驗(yàn)上的局限性。作為一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析人員，必須要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)，能夠就分析結(jié)果做出準(zhǔn)確的預(yù)判，但是每個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)水平都不一樣，這就使得他們看待問(wèn)題也不會(huì)一樣，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果存在差異。

四、對(duì)完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建議

(一)完善財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的完善，應(yīng)該在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將企業(yè)不能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目也要考慮進(jìn)去，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和全面性。運(yùn)用綜合的分析方法，嚴(yán)守行業(yè)道德規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)的分析。

(二)完善財(cái)務(wù)指標(biāo)

對(duì)于投資者需要的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)該給出可信的真實(shí)數(shù)據(jù)，這樣有利于投資者作出準(zhǔn)確的決策。完善財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高實(shí)用性和真實(shí)性。

(三)提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)水平

分析人員的水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的準(zhǔn)確性有著直接關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性又影響著企業(yè)對(duì)將來(lái)的決策。因此，提高分析人員的水平，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不是靜態(tài)的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)性工程，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)濟(jì)情況的反映和經(jīng)濟(jì)決策的制定有著重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)表方法體系要緊跟著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，不斷發(fā)展完善；分析人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，從而不斷提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和水平。

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