王曉麗

【摘 要】本文通過對內(nèi)部財務(wù)控制的理論思考和實踐認(rèn)識，分析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題及其原因，從優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)、建立有效的財務(wù)內(nèi)部管理制度和加強內(nèi)部審計等方面提出解決的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)控制；問題；對策

內(nèi)部財務(wù)控制是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)容包括資本結(jié)構(gòu)控制、資金控制、成本控制、利潤控制和制度控制。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

（一）資金控制缺乏科學(xué)性。

首先是資金內(nèi)部控制體系不完善，缺乏良好的控制環(huán)境。其次，對資金控制的關(guān)鍵點重視不足，對現(xiàn)金和銀行存款等的內(nèi)部控制不健全，存在很多漏洞。最后，監(jiān)督考核機制不健全，過于重視利潤指標(biāo)考核，現(xiàn)金流控制得不到重視。

（二）全面預(yù)算工作薄弱。

很多企業(yè)對全面預(yù)算的認(rèn)識缺乏科學(xué)性，尚未建立健全全面預(yù)算管理體系。其主要表現(xiàn)在：資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，使用混亂，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量不平衡，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；預(yù)算目標(biāo)的制定不切實際，指導(dǎo)性不強，預(yù)算指標(biāo)的編制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏具體的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，對成本費用的約束性差，受人為因素干擾嚴(yán)重。

（三）資本結(jié)構(gòu)不合理。

資金供應(yīng)的不足使得企業(yè)為了達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，大量采取負(fù)債經(jīng)營策略。而過度負(fù)債可以說是高速成長企業(yè)的典型通病，由于負(fù)債過度不能清償本息，使得企業(yè)支付能力日漸弱化，經(jīng)營成本增加，繼而引發(fā)收支性財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）成本費用管理水平低。

成本管理觀念落后是我國企業(yè)管理中普遍存在的問題，在成本管理的目的，范圍和手段等方面的認(rèn)識上存在偏差。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，成本費用核算不準(zhǔn)確，加上很多企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作不健全，成本核算不能得到真實準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得財務(wù)信息的輸出不準(zhǔn)確，企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)益受到損害。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題成因分析

（一）財務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱。

一是對企業(yè)現(xiàn)金流的控制不嚴(yán)，在生產(chǎn)經(jīng)營中存在著坐支、借用銀行賬戶，職責(zé)分工不明確等現(xiàn)象。資金使用缺少計劃安排，對現(xiàn)金流入和流出的控制缺乏系統(tǒng)安排，往往存在著購置過量實物資產(chǎn)和生長經(jīng)營資金不足的矛盾現(xiàn)象，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。二是對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理上，忽視對客戶信用的調(diào)查，沒有建立健全嚴(yán)格的賒銷制度，會計內(nèi)部控制不嚴(yán)，造成呆賬和壞賬的形成。三是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。

（二）管理者缺乏財務(wù)控制系統(tǒng)觀。

許多管理者能力有限，對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不夠，觀念比較落后缺乏財務(wù)控制意識，在財務(wù)管理實踐中存在許多不科學(xué)的做法，管理中隨意性大，制度化、規(guī)范化及程序化缺乏，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等。無論是企業(yè)的管理者還是財務(wù)人員，都把財務(wù)管理簡單地等同于會計，認(rèn)為只要做好記賬、算賬、報賬就完成了企業(yè)的財務(wù)職能。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。

許多在任的財務(wù)人員技術(shù)素質(zhì)不高，未進(jìn)行有計劃的培訓(xùn)和后續(xù)教育，有些會計人員并不具有從業(yè)資格，對會計制度和會計準(zhǔn)則缺乏了解，不能按照正確的要求處理工作，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真等現(xiàn)象。

（四）缺乏事前預(yù)算與事中控制。

許多企業(yè)在事前決策形成之后，財務(wù)控制往往集中于事后控制，缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。財務(wù)管理工作往往局限于年末利潤分析的銷售收入、成本費用、目標(biāo)利潤等幾個總括性指標(biāo)分析上，沒有考慮這些指標(biāo)的中期財務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步將決策具體化，降低了財務(wù)控制的效果。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體制的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，以身作則，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度；同時，應(yīng)強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對各自工作崗位愛崗、守崗、敬業(yè)的意識，努力提高專業(yè)知識和專業(yè)技能，增強工作責(zé)任心，提高實際執(zhí)行力。

其次，要制定一套權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。對企業(yè)的管理人員，要根據(jù)他們的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，并且通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場等對經(jīng)理人的制約建立起與之相適應(yīng)的的約束機制。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督各機構(gòu)（如監(jiān)事會、內(nèi)部審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等）的作用。尤其是應(yīng)加大內(nèi)審監(jiān)督的力度，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。

（二）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

首先，企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力方面的日常培訓(xùn)，通過一些定期或不定期的專業(yè)技能考核、比賽來督促他們在專業(yè)方面的能力不斷提高。不能放松對財務(wù)人員在思想政治和職業(yè)道德方面的教育，通過定期的政治學(xué)習(xí)、觀看一些相關(guān)的紀(jì)錄片等來幫助財務(wù)人員保持良好的品行和職業(yè)道德，提高他們的綜合素質(zhì)，成為企業(yè)德才兼?zhèn)涞娜瞬?。有條件的企業(yè)外聘優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，以其先進(jìn)的經(jīng)驗引導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)財務(wù)工作，從而提升本企業(yè)財務(wù)管理的層次。

（三）建立有效的財務(wù)內(nèi)部管理制度。

建立貨幣資金管理制度，不僅對籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式要進(jìn)行合理地確定以防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而且更要嚴(yán)加調(diào)控資金的使用，編制全面有效的用款計劃，在“先重點后一般”的原則下，以現(xiàn)金流量預(yù)算為龍頭，建立起全面的資金預(yù)算管理體系。同時，不放松實物方面的控制。對于會計部門而言，要日常隨機抽查盤點，做到賬實相符；就實物保管部門來說，必須嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸人員，以減少不必要的資產(chǎn)損失；必要時，企業(yè)還可以通過專設(shè)機構(gòu)、安排專職人員來對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評價并提出合理化建議，這樣做既可以不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的有效控制，又可以把各部門員工更好地融入到企業(yè)管理體系的協(xié)作當(dāng)中去，從而使得有效執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性大大提高。

（四）加強內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，它主要體現(xiàn)在一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。審計在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。

（五）建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)。

企業(yè)應(yīng)加強對會計信息系統(tǒng)的建設(shè)?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展將ERP等財務(wù)系統(tǒng)融入到企業(yè)管理過程中，大大增加了財務(wù)信息的傳遞速度，降低了信息傳遞成本，從而將財務(wù)控制更科學(xué)的融入到組織管理的各個層次，生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將其有機的結(jié)合起來，極大的增強控制效果。