孫玉香

（江蘇省淮沭新河管理處，江蘇淮安 223005）

一、水利工程管理單位固定資產(chǎn)日常管理中存在的問題及分析

（一）制度執(zhí)行不得力、監(jiān)督管理不到位

1.控制制度不健全。在審計中發(fā)現(xiàn)：有的單位只重視固定資產(chǎn)的購置與建設(shè)，而忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置與建設(shè)后不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，甚至有的單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬。

2.監(jiān)督機制不健全。從目前固定資產(chǎn)的管理看，單位主要是資產(chǎn)管理部門或財務(wù)部門，在實際操作中由于多方面的原因，往往賬物分離或賬本、賬實不符，沒有專人管理，缺乏有效的監(jiān)督、考核和激勵機制。

（二）賬務(wù)實物不相符、財務(wù)核算不準確

一是增加資產(chǎn)不能及時、正確地進行賬務(wù)處理，如：新購的固定資產(chǎn)只作費用、成本、專項等支出，減少資金等，而不增加固定資產(chǎn)和資本公積，使資產(chǎn)直接在賬外，失去控制。二是減少的資產(chǎn)，該核銷的賬不核銷，出售的、拆除的建筑物設(shè)施和淘汰報廢設(shè)備等資產(chǎn)不辦相關(guān)核銷手續(xù)，長期掛在賬上，名存實亡。三是內(nèi)部部門之間調(diào)撥的固定資產(chǎn)相當(dāng)多沒有辦理有關(guān)手續(xù)。四是單位資產(chǎn)盤點后發(fā)生了增加、減少變化，會計未及時進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、財務(wù)核算不準確。尤其是電子、交通等更新較快的設(shè)備，不能使用時沒有作報廢處理。甚至還有一部分單位建造的辦公樓、自動化控制系統(tǒng)等工程，已使用多年，但該項工程支出仍在“在建工程”會計科目或其他會計科目中。特別是基本建設(shè)移交的資產(chǎn)，因建設(shè)期長的原因，移交時有的已損毀或報廢，形成有賬無實物；資產(chǎn)核算時有的單位賬面只反映固定資產(chǎn)總值，移交時資產(chǎn)移交表中資產(chǎn)的數(shù)量、單價、存放地點等沒有具體、詳細列示，形成賬外資產(chǎn)，從而造成賬實不符。例如：自動化控制系統(tǒng)包含若干服務(wù)器、計算機等，移交表僅列明自動化控制系統(tǒng)1套，卻沒有對服務(wù)器與計算機的數(shù)量、單價、規(guī)格、型號等作具體說明。

（三）采購程序不規(guī)范、收益處置不合理

一是采購程序不規(guī)范。有的單位購置或新建固定資產(chǎn)，不按相關(guān)采購制度辦理。

二是收益處置不合理。有的單位在將土地資源、房屋等對外出包、出租時存在不競價、不透明、不公正行為；有的單位在出售資產(chǎn)時不按規(guī)定程序處置，未委托評估機構(gòu)評估，未經(jīng)資產(chǎn)管理部門、主管部門審核批準備案，僅經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，擅自定價，自行出售資產(chǎn)；有的不經(jīng)集體討論決定，不經(jīng)上級部門及領(lǐng)導(dǎo)批準，隨意處置單位財產(chǎn)，將單位財產(chǎn)隨意捐贈、贊助出去；有的單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員借變動之機，自行帶走辦公設(shè)備、電子產(chǎn)品等，最終將單位資產(chǎn)變成私人財產(chǎn)，使單位利益受到損失。

二、進一步強化水利工程管理單位固定資產(chǎn)管理的建議

（一）加強培訓(xùn)、提高管理能力

一是加強固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn),提高管理人員的素質(zhì)。管理人員上崗必須接受崗前培訓(xùn)，并不斷更新知識，以提高業(yè)務(wù)技能。固定資產(chǎn)管理人員必須學(xué)會使用操作固定資產(chǎn)管理軟件，還要具備資產(chǎn)管理等其他方面的知識。

二是加強固定資產(chǎn)應(yīng)用軟件管理。目前大多單位實現(xiàn)了電算化核算，原先的固定資產(chǎn)卡片可以由固定資產(chǎn)電子卡片代替。

（二）健全制度、加強控制檢查

一是建立健全制度。應(yīng)當(dāng)包括：固定資產(chǎn)的驗收、審批、使用和保管制度，明確固定資產(chǎn)的申請、購買、交付、調(diào)撥、盤盈、盤虧及報廢資產(chǎn)處理的審批辦法和辦理程序；管理、使用人員調(diào)動時的固定資產(chǎn)（尤其是個人使用的）移交、登記等相關(guān)手續(xù)；固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管等項內(nèi)容。

二是加強內(nèi)部控制。制度建設(shè)是財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，水利工程管理單位要依據(jù)《會計法》、財政部頒發(fā)的《水利工程管理單位財務(wù)制度》（暫行）和《水利工程管理單位會計制度》（暫行）等財經(jīng)法規(guī)、制度，協(xié)調(diào)各個部門，建立起切實可行的會計核算流程、財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并充分考慮單位實際情況，予以嚴格執(zhí)行，還要根據(jù)具體情況，不斷完善內(nèi)部控制制度，確保有良好的控制效果。

主管部門應(yīng)設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性提出改進建議，督促并幫助其所屬單位管好固定資產(chǎn)。

三是做好監(jiān)督檢查。領(lǐng)導(dǎo)要重視，由財務(wù)、紀檢等相關(guān)管理部門組成檢查組，細致地做好各單位的檢查工作，每年不得少于一次。

（三）強化領(lǐng)導(dǎo)、加強溝通協(xié)調(diào)

一是完善領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任制。單位領(lǐng)導(dǎo)為固定資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，要將固定資產(chǎn)管理的好壞、使用效能情況與領(lǐng)導(dǎo)干部的績效掛起鉤來，明確責(zé)任。同時，在單位領(lǐng)導(dǎo)干部會計責(zé)任審計時，應(yīng)將單位的固定資產(chǎn)管理使用效率和安全完整情況作為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價的重要內(nèi)容之一，使固定資產(chǎn)管理責(zé)任落到實處。

二是加強管理人員管理。各單位要設(shè)定固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制，主管部門也應(yīng)設(shè)立監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制，提高管理人員的素質(zhì)要求，定期由主管的財務(wù)與資產(chǎn)管理等部門進行檢查，檢查結(jié)果作為固定資產(chǎn)管理工作崗位人員年度考核、任用等的依據(jù)。

（四）加強管理、做好日常核算

一是加強管理。嚴格要求會計人員和資產(chǎn)管理、使用人員對固定資產(chǎn)進行分類、明細核算，督促財務(wù)部門與各固定資產(chǎn)管理部門的對帳、定期盤點工作；要求各部門加強責(zé)任意識，對于固定資產(chǎn)的購買、日常使用等情況要有詳細的備查記錄，做好清查、登記、統(tǒng)計匯總及監(jiān)督檢查工作，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。做好固定資產(chǎn)的變動管理，完善相關(guān)手續(xù)，保證財務(wù)部門核算準確。

二是做好核算。針對基建工程長期掛帳問題，水利工程管理單位應(yīng)加強與基建部門的溝通協(xié)調(diào)，工程竣工審計完畢后應(yīng)要求基建部門及時、準確的移交資產(chǎn)；對于長期不能移交的工程，資產(chǎn)管理單位可按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)并實際管理的固定資產(chǎn)暫估入帳，及時核算，待資產(chǎn)移交時再作調(diào)整。移交時要清點清楚，在建立固定資產(chǎn)卡片時，對以項目移交的資產(chǎn)，在卡片上注明具體分項的名稱、數(shù)量、單位、規(guī)格等內(nèi)容。

對于需調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)撥、調(diào)出單位時應(yīng)加強溝通和協(xié)調(diào)工作，特別是調(diào)出單位要主動將固定資產(chǎn)的使用情況、型號、價值及余值等具體情況列出清單，并按照嚴格的調(diào)撥手續(xù)進行帳務(wù)核算處理，接收單位的各個部門也應(yīng)各司其職，按照嚴格、合理、合法的手續(xù)對固定資產(chǎn)進行核算和管理。

（五）規(guī)范采購、做好清查處置

采購要做好計劃申請、業(yè)務(wù)辦理、審核驗收、財務(wù)報銷各環(huán)節(jié)的工作。

1.計劃申請。購置固定資產(chǎn)要由申請單位根據(jù)計劃安排的項目填制固定資產(chǎn)購置審批表，列明購置資產(chǎn)的詳細情況、購置理由和購置方式等報批。各部門、單位填制的固定資產(chǎn)購置審批表需嚴格按審批程序?qū)徟?，并最終由主管領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2.采購辦理。我單位由紀檢監(jiān)察、財務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門組成采購領(lǐng)導(dǎo)小組，對列入政府采購目錄的固定資產(chǎn)，由財務(wù)部門根據(jù)審批的固定資產(chǎn)購置審批表，按照政府采購的規(guī)定參加政府采購；對其他形式采購的固定資產(chǎn)，經(jīng)資產(chǎn)管理、財務(wù)等相關(guān)部門審批后，按規(guī)定組織采購。

紀檢監(jiān)察人員負責(zé)在固定資產(chǎn)采購流程中對采購方式選擇、談判或者詢價、合同審查、驗收等各項環(huán)節(jié)的過程進行監(jiān)督，明確固定資產(chǎn)采購方式要按照“公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源”的優(yōu)先順序靠前選擇。

3.審核驗收。固定資產(chǎn)應(yīng)首先由資產(chǎn)管理人員和部門統(tǒng)一辦理驗收手續(xù)。驗收合格后，資產(chǎn)管理人員根據(jù)購貨發(fā)票、固定資產(chǎn)購置審批表及有關(guān)采購資料錄入“固定資產(chǎn)卡片”并編號。

4.財務(wù)報銷。財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)采購計劃申請、資產(chǎn)管理人員和部門出具的驗收手續(xù)、發(fā)票原件、“固定資產(chǎn)卡片”等資料，按相應(yīng)程序辦理資金結(jié)算，及時做好財務(wù)處理。

做好清查處置工作。水利工程管理單位對固定資產(chǎn)要進行定期或不定期地盤點清查，年終必須進行一次全面地清查。固定資產(chǎn)的盤點工作必須認真落實，從制度、時間、人手、領(lǐng)導(dǎo)抓起，對發(fā)現(xiàn)的賬實不符、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理，對于不具備盤點能力的基層單位，由上級主管部門組織人員參與進行。應(yīng)建立切實可行的單位盤點、處置機制，并嚴格執(zhí)行，落實到人。對于閑置、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)積極向上級主管部門申報，引入資產(chǎn)評估程序，并按有關(guān)制度以出售、拍賣等公開、透明方式回收資金。